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您好，我想咨詢一下，我們公司現(xiàn)在是停業(yè)大修理期間，這個期間的土地和房產(chǎn)稅可以免征嗎？具體情況：我們單位是新接手一個暫停生產(chǎn)了5年的企業(yè)，接手之后一直在大修，未正式投產(chǎn)，現(xiàn)在仍然是修理期，請問這種情況下，是否可以免征土地和房產(chǎn)稅，如果可以，我們需要辦理什么樣的手續(xù)，去哪辦理，謝謝，為盼！

根據(jù)《遼寧省地方稅務局轉(zhuǎn)發(fā)關于房產(chǎn)稅部分行政審批項目取消后加強后續(xù)管理工作的通知》（遼地稅函〔2004〕300號）規(guī)定：“ 一、房屋大修理半年以上需要免征房產(chǎn)稅的納稅人，應在房屋大修理前向主管稅務機關報送下列資料：納稅人名稱、大修理房屋名稱、坐落地點、產(chǎn)權(quán)證編號、產(chǎn)權(quán)證發(fā)放日期、房產(chǎn)原值、用途、房屋大修的原因、大修建安合同復印件、大修起止時間及大修理期間的財務報表等資料。大修理工程結(jié)束后，應及時告知主管地方稅務機關并恢復納稅。

稅務局相關同事您好！關于留抵退稅試行，請問稅款所屬期2019年5月-10月滿足條件，是否可以申請留抵退稅呢？還是說文件規(guī)定只允許所屬期4月-9月這個期間滿足條件的企業(yè)留抵退稅？盼回復，十分感謝您！

向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額的條件不包含企業(yè)成立時間在2019年4月前。

文件依據(jù)：

《財政部　稅務總局　海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）規(guī)定，同時符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額：

具體情況：為慶祝新中國成立70周年，公司舉辦“我愛你，中國”歌詠比賽，比賽產(chǎn)生購買麥克風、購買服裝、租賃服裝、聘請老師等四項費用，費用從公司的管理費用中的黨組織工作經(jīng)費中支出。上述四項費用均取得增值稅專用發(fā)票。請問：以上描述中的四項費用的進項稅是否可以抵扣呢？

一、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院令第538號)第十條規(guī)定："下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：　　(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn);　　(二)非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務;　　(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務和交通運輸服務;　　(四)國務院規(guī)定的其他項目。"　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部　國家稅務總局令第50號）第二十二條規(guī)定：“條例第十條第（一）項所稱個人消費包括納稅人的交際應酬消費?！?/p>

財稅【2018】164號文明確，2021年12月31日之前，年終獎可以并入綜合所得申報個稅，也可以按全年一次性獎勵進行申報。請問，一筆年終獎，可否同時使用這兩種申報方法。比如，年終獎5萬元，2萬元并入綜合所得，3萬元按年終一次性獎勵申報？謝謝！

    根據(jù)《財政部 稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知》財稅〔2018〕164號文件規(guī)定：居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務總局關于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。

根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)的規(guī)定：“根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱稅法)以及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(以下簡稱《實施條例》)的有關規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)所得稅若干問題公告如下：

……

二、關于企業(yè)員工服飾費用支出扣除問題

企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用，根據(jù)《實施條例》第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。

我公司是一個養(yǎng)老房地產(chǎn)項目，共開發(fā)10棟樓，5棟正常對外出售，5棟是養(yǎng)老自持，專項基金專用于養(yǎng)老的5棟建設支出，請問養(yǎng)老部分使用專項基金所購進的進項稅能否抵扣可出售的5棟的增值稅？（10棟樓是屬于同一個項目）

　根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面攤開營業(yè)稅改增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號) 第二十七條的規(guī)定：下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

    （一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。

    根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規(guī)定：下列各項個人所得，免征個人所得稅：

    ......

   （三）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；

    根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十條規(guī)定：個人所得稅法第四條第一款第三項所稱按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，是指按照國務院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼，以及國務院規(guī)定免予繳納個人所得稅的其他補貼、津貼。

按照稅法，連續(xù)12個月或4個季度年銷售收入不超過500萬元的企業(yè)，可以從一般納稅人變更為小規(guī)模納稅人，這個政策截止到2019年12月底為止。我想問一下，我們企業(yè)本來收過閘費的，自2019年9月1日全省開始取消收費，本應向客戶收費的，可能改為政府購買服務，以資金補助的形式給企業(yè)資金，企業(yè)不需要開發(fā)票了。請問，可以申請從一般納稅人成為小規(guī)模納稅人嗎？

請問縣城個人新建的商住兩用房產(chǎn)（一樓門面，二樓住宅），如果交易賣出，賣方應該交哪些稅，稅率各是多少？商住兩用房能不能享受兩年或五年免稅的政策。謝謝

    一、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，附件3：一、下列項目免征增值稅……（十五）個人銷售自建自用住房?！濉€人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅?！?/p>

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）的規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物適用增值稅免稅政策。所稱出口貨物，是指向海關報關后實際離境并銷售給境外單位或個人的貨物，分為自營出口貨物和委托出口貨物兩類。另外，根據(jù)《國家稅務總局關于部分稅務行政審批事項取消后有關管理問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第56號）的規(guī)定，出口企業(yè)或其他單位應于首次申報出口退(免)稅時，向主管國稅機關提供以下資料，辦理出口退(免)稅備案手續(xù)，申報退(免)稅。此外，根據(jù)《國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第65號）的規(guī)定，出口企業(yè)或其他單位出口適用增值稅免稅政策的貨物勞務，在向主管稅務機關辦理增值稅、消費稅免稅申報時，不再報送《免稅出口貨物勞務明細表》及其電子數(shù)據(jù)。出口貨物報關單、合法有效的進貨憑證等留存企業(yè)備查的資料，應按出口日期裝訂成冊。因此，小規(guī)模納稅人不需辦理出口退(免)稅備案手續(xù)，不需申報出口退(免)稅，只須在增值稅季度申報時按規(guī)定申報免稅收入。涉及具體征管問題請向主管稅務機關進一步咨詢。