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您好，我代表公司負(fù)責(zé)貨車gps的費(fèi)用繳納，卡是重慶移動的，公司需要增值稅專用發(fā)票，但楊家坪移動營業(yè)廳在我們繳納費(fèi)用后答復(fù)不能開具增值稅專用發(fā)票，請問中國移動是否確實(shí)不能開具增值稅專用發(fā)票

  根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號）文件規(guī)定：第十九條  銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。

小規(guī)模的農(nóng)業(yè)合作社，銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品，自開普票和收購票。請問，“連續(xù)12個月開票收入超500萬自動升為一般納稅人”這個政策中的500萬，是否包含收購票中的金額？是開銷售票+收購票超500萬，還是銷售票超500萬？

  根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理辦法

國家稅務(wù)總局令第43號第二條規(guī)定，增值稅納稅人（以下簡稱“納稅人”），年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)（以下簡稱“規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)”）的，除本辦法第四條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

我們公司有銷售現(xiàn)場制作食品、現(xiàn)調(diào)飲品如爆米花、可樂、火腿腸、可直接銷售無需再加工的食品如包裝好的餅干、堅(jiān)果、礦泉水、飲料等食品、可直接銷售無需再加工的食品如包裝好的餅干、堅(jiān)果、礦泉水、飲料等食品，請問是否可以視同餐飲呢？.經(jīng)營范圍： 電影放映；糕點(diǎn)、面包類散裝食品零售（含冷藏冷凍食品）；其他未列明預(yù)包裝食品零售（含冷藏冷凍食品）；小吃服務(wù)（熱食類食品）(僅限分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營)；廣告的設(shè)計(jì)、制作、代理、發(fā)布；其他文化用品零售；自有房地產(chǎn)經(jīng)營活動。

　根據(jù)《關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕140號) 第九條的規(guī)定，提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。本條政策明確，餐飲企業(yè)銷售的外賣食品，與堂食適用同樣的增值稅政策，統(tǒng)一按照提供餐飲服務(wù)繳納增值稅。以上“外賣食品”，僅指該餐飲企業(yè)參與了生產(chǎn)、加工過程的食品。對于餐飲企業(yè)將外購的酒水、農(nóng)產(chǎn)品等貨物，未進(jìn)行后續(xù)加工而直接與外賣食品一同銷售的，應(yīng)根據(jù)該貨物的適用稅率，按照兼營的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

您好！

我們是一家民辦非企業(yè)公益類機(jī)構(gòu)，注冊后遲遲沒有拿到免稅認(rèn)定，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)說我們這個不歸稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。

想問一下，我省內(nèi)各地民辦非企業(yè)公益類申請免稅認(rèn)定是否歸當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕13號）第二條規(guī)定：經(jīng)省級（含省級）以上登記管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營利組織，凡符合規(guī)定條件的，應(yīng)向其所在地省級稅務(wù)主管機(jī)關(guān)提出免稅資格申請，并提供本通知規(guī)定的相關(guān)材料；經(jīng)地市級或縣級登記管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營利組織，凡符合規(guī)定條件的，分別向其所在地的地市級或縣級稅務(wù)主管機(jī)關(guān)提出免稅資格申請，并提供本通知規(guī)定的相關(guān)材料。

開業(yè)投產(chǎn)滿一年仍未成立工會的企業(yè)其按月向地方總工會繳納工資總額2%的工會籌備金和工資總額0.5%的補(bǔ)償金，全額委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代征。

文件依據(jù)：

根據(jù)《福建省總工會 福建省財(cái)政廳 福建省稅務(wù)局 中國人民銀行福州中心支行關(guān)于印發(fā)<福建省工會經(jīng)費(fèi)代征管理辦法>的通知》（閩工〔2019〕52號）規(guī)定：“第三條 ……開業(yè)投產(chǎn)滿一年仍未成立工會的企業(yè)其按月向地方總工會繳納工資總額2%的工會籌備金和工資總額0.5%的補(bǔ)償金，全額委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代征。

……

免稅項(xiàng)目不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=免稅項(xiàng)目銷售額/當(dāng)期全部銷售額*當(dāng)期無法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，其中兼營免稅和應(yīng)稅項(xiàng)目的國內(nèi)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)是否應(yīng)歸類為無法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，還是可以直接全部抵扣，不用轉(zhuǎn)出？

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》及《財(cái)政部　國家稅務(wù)總局　海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）的相關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個人消費(fèi)。（二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。（四）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。（五）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。（六）購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。（七）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。本條第（四）項(xiàng)、第（五）項(xiàng)所稱貨物，是指構(gòu)成不動產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物（不含固定資產(chǎn)）、勞務(wù)、服務(wù)，發(fā)生本辦法第二十七條規(guī)定情形（簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目除外）的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，發(fā)生本辦法第二十七條規(guī)定情形的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值×適用稅率。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)制度計(jì)提折舊或攤銷后的余額。另外，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕90號）的規(guī)定，自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣。因此，如屬于允許抵扣的范圍且取得合法的扣稅憑證可予以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。如用于上述不得抵扣范圍或沒有取得合法的扣稅憑證的則不可抵扣。另外，納稅人應(yīng)按上述規(guī)定劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。如無法自行判斷，請向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)資料，由其依法進(jìn)行核定。

為什么這個兩個政策的制定的生產(chǎn)、生活性服務(wù)行業(yè)增值稅加計(jì)抵扣的稅率不一樣呢，一個是10%，另一個是15%，這是我沒有理解到位嗎，有勞給解釋一下，謝謝！

     根據(jù)《財(cái)政部　稅務(wù)總局　海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號 ）：“　七、自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計(jì)抵減政策）。”、 根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第87號 ）：“一、2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計(jì)抵減15%政策）。 ” 

如我公司（甲方）有一個公開招標(biāo)的井巷工程，招標(biāo)造價100萬，其中含甲方提供的10萬元炸藥，因炸藥不允許買賣，在工程結(jié)算時，按照合同及招標(biāo)書約定，采取差額結(jié)算法，即工程款結(jié)算90萬元并由施工方（乙方）開開具工程發(fā)票，炸藥10萬元未列入乙方的工程收入里面。

分歧：

1.現(xiàn)稽查局意見：因從工程款里面扣除了炸藥10萬，因視同銷售按炸藥的進(jìn)項(xiàng)稅率計(jì)算繳納增值稅。

2.企業(yè)意見：工程結(jié)算屬于差額結(jié)算，乙方開具的工程發(fā)票從招標(biāo)開始就未包含炸藥款10萬元，不屬于視同銷售行為。

我公司在填寫2018年年度財(cái)務(wù)報表照中的 “研發(fā)支出”輔助賬匯總表時，發(fā)現(xiàn)當(dāng)一個項(xiàng)目的研發(fā)形式為委托研發(fā)且與受托方有存在關(guān)聯(lián)關(guān)系時。

當(dāng)期費(fèi)用化支出可加計(jì)扣除總額 的計(jì)算公式變?yōu)榍傲?xiàng)費(fèi)用（人工、直接投入、折舊、無形資產(chǎn)）的發(fā)生額乘以80%。

但按照我司自己對稅法的解讀即便是存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的委托研發(fā)項(xiàng)目，不是也應(yīng)該以委托研發(fā)所發(fā)生的費(fèi)用（即第七項(xiàng)）乘以80%。計(jì)算可加計(jì)研發(fā)費(fèi)用嗎？

根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告 國家稅務(wù)總局公告2015年第97號 附件2委托研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬填表說明：委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系選項(xiàng)：應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)（委托）研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書》和《技術(shù)開發(fā)（委托）合同》等類似文件選擇存在、不存在；關(guān)聯(lián)關(guān)系應(yīng)當(dāng)按照稅法的相關(guān)規(guī)定判定；存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)按照受托方向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況分別登記在序號1～6對應(yīng)費(fèi)用明細(xì)中；不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)憑證登記在序號7中。

您好！我公司為一個建安公司，總承包了一個土地平整的工程業(yè)務(wù)，施工工藝中，我們施工中僅需要人和機(jī)械就可以完成全部工程，不涉及材料。請問，我們這項(xiàng)業(yè)務(wù)能否適用增值稅清包工的簡易計(jì)稅？

    根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)規(guī)定，附件1銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋……一、銷售服務(wù)……（四）建筑服務(wù)。建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)?！?.其他建筑服務(wù)。其他建筑服務(wù)，是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務(wù)，如鉆井（打井）、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業(yè)?！郊?：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定    一、營改增試點(diǎn)期間，試點(diǎn)納稅人［指按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（以下稱《試點(diǎn)實(shí)施辦法》）繳納增值稅的納稅人］有關(guān)政策……（七）建筑服務(wù)。1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)?！?/p>