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我公司有2019年9月新開工一般計稅的房地產(chǎn)項目，在銷售成交達成后給買房人贈送禮品，請問1、“促銷贈送“業(yè)務的稅收政策規(guī)定是什么？（我們認為不是視同銷售）；2、購買禮品進項是否能抵扣，煩請給予解答（請不要只發(fā)政策條文，實例解釋），謝謝。

現(xiàn)答復如下：買一贈一方式銷售貨物，應按照貨物和贈品原價占比，分攤實際取得的銷售額，分別按照分攤后貨物與贈品的銷售額與商品及贈品原價比較，將差額作為折扣額，開具發(fā)票時，將貨物與贈品分攤后的實際銷售額和折扣額都在同一張發(fā)票上的金額欄里分別注明，可按折扣后的銷售額征收增值稅。

你好！我想咨詢下，我公司是一家物業(yè)企業(yè)。我們是和業(yè)主簽訂的物業(yè)服務合同，現(xiàn)在承租人來交物業(yè)費，這種情況如果需要開發(fā)票抬頭是開出租戶姓名還是開業(yè)主姓名？

由于您公司與業(yè)主簽訂的物業(yè)服務合同，因此不可以開具承租人抬頭發(fā)票。如承租人需要取得發(fā)票應由房主去稅務機關代開相關業(yè)務的發(fā)票。

我公司為貿(mào)易型供應鏈公司，在銷售貨物同時產(chǎn)生價外平臺服務費，為方便公司核算，開具發(fā)票時能否除開具所銷售的品名、單價、金額外，另起一行按商品所屬稅率開具價外費用，如銷售“鋼材，100噸、單價4000，金額400000元，再起一行填寫：鋼材（平臺價外費用）單價、數(shù)量空，金額400元”

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則的規(guī)定，銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票。開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致。另外，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局令第50號）的規(guī)定，條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。此外，根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》的規(guī)定，銷售額，是指納稅人發(fā)生應稅行為取得的全部價款和價外費用，財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。價外費用，是指價外收取的各種性質(zhì)的收費，但不包括以下項目：（一）代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。（二）以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。因此，您可按企業(yè)實際情況結合上述規(guī)定進行判斷。另外，如發(fā)生增值稅應稅銷售行為，收款方應當按照發(fā)票管理辦法規(guī)定及企業(yè)實際經(jīng)營業(yè)務的內(nèi)容如實向付款方開具發(fā)票。如為上述不屬于價外費用的項目或未發(fā)生增值稅應稅銷售行為，不需繳納增值稅，不得開具任何增值稅方面的發(fā)票。

我們公司銷售某項貨務或服務，但是我們單位營業(yè)范圍不包含這項服務。營業(yè)執(zhí)照范圍沒有該項內(nèi)容，能不能開發(fā)票呢？有沒有風險？比如銷售自己使用的廢舊電腦、銷售二手車、出售閑置的鋼結構廠房等。

根據(jù)《國務院關于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國國務院令第587號）及《增值稅發(fā)票開具使用指南》（稅總貨便函〔2017〕127號）規(guī)定，銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。

    根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》的公告》國家稅務總局公告2018年第61號：扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時，應當按照累計預扣法計算預扣稅款，并按月辦理扣繳申報。累計預扣法，是指扣繳義務人在一個納稅年度內(nèi)預扣預繳稅款時，以納稅人在本單位截至當前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預扣預繳應納稅所得額，適用個人所得稅預扣率表一（見附件），計算累計應預扣預繳稅額，再減除累計減免稅額和累計已預扣預繳稅額，其余額為本期應預扣預繳稅額。余額為負值時，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負值時，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。

增值稅發(fā)票選擇確認平臺升級為增值稅發(fā)票綜合服務平臺。增值稅一般納稅人取得的增值稅發(fā)票抵扣憑證，不管是采用掃描認證或勾選確認等方式，在增值稅納稅申報前都必須登錄“增值稅發(fā)票綜合服務平臺”，在該平臺簽名確認發(fā)票用途，否則，將無法申報抵扣進項稅額。手工認證通道仍然保留。

1、員工申報廈門市政府出臺的相關人才政策，包括各項補貼和個稅獎勵，統(tǒng)一打到公司賬戶后由公司進行撥付，這種情況下是否需要繳交個人所得稅？ 如需要，是否合并工資發(fā)放和計稅？

2、員工申報集美區(qū)級的人才政策，統(tǒng)一打到公司賬戶后由公司進行撥付，這種情況下是否需要繳交個人所得稅？ 如需要，是否合并工資發(fā)放和計稅？

3、如該人才獎勵屬于上年度人才繳交的個稅進行一定比例返還，無論市級政策還是區(qū)級政策，是否還需要再次繳納個人所得稅？

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第一款，省級人民政府頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金免征個人所得稅。不符合上述條件的獎金，應按照偶然所得計征個人所得稅。如還有疑問，請攜帶具體發(fā)放憑證和政府文件至主管稅務機關詳詢。

 印花稅應納稅憑證：1.購銷、加工承攬、建設工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；2.產(chǎn)權轉移書據(jù)；3.營業(yè)帳簿；4.權利、許可證照；5.經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅。未在列舉的應稅憑證范圍內(nèi)的憑證不征印花稅。

財稅〔2018〕55號中1.在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實行查賬征收的居民企業(yè)或合伙創(chuàng)投企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人，請問如果是發(fā)起人的母公司或者關聯(lián)企業(yè)可以嗎？

根據(jù)《財政部 稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）規(guī)定：“（二）享受本通知規(guī)定稅收政策的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，應同時符合以下條件：

　　1.在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實行查賬征收的居民企業(yè)或合伙創(chuàng)投企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人；

廈門市思明區(qū)財政局對總部企業(yè)、“四中心”的高層次管理人才及年度繳納個人所得稅500萬元（含）以上的股東或出資人，按個人所得稅地方財政留成部分給予50%的獎勵，這部分獎勵額由思明區(qū)財政局先撥款至我司，我司再將相關款項支付個人，那么，就個人取得這部分獎勵額，是否需要申報繳納個人所得稅，如果要，按什么稅目申報呢？

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第一款，省級人民政府頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金免征個人所得稅。不符合上述條件的獎金，應按照偶然所得計征個人所得稅。如還有疑問，請攜帶具體發(fā)放憑證和政府文件至主管稅務機關詳詢。