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    根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第538號(hào)）規(guī)定：“第四條　除本條例第十一條規(guī)定外，納稅人銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)(以下統(tǒng)稱應(yīng)稅銷(xiāo)售行為)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

　　應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

　　當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣?！?因此，你司上述情況，取得13%稅率的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以抵扣。

根據(jù)印花稅暫行條例的規(guī)定，我司有一份合同不需要申報(bào)繳納印花稅，因?qū)τ』ǘ愓呃斫獠坏轿唬宜疽恢币詾樵摵贤枰陥?bào)繳納印花稅，并根據(jù)每月實(shí)際收款金額申報(bào)繳納相關(guān)印花稅。事后，經(jīng)對(duì)該業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理及咨詢稅務(wù)專(zhuān)家，已確認(rèn)該合同不需要申報(bào)繳納印花稅，那么對(duì)于該項(xiàng)合同已申報(bào)繳納的印花稅（時(shí)間跨度比較長(zhǎng)，有三四年）是否可以申請(qǐng)更正申報(bào)，并申請(qǐng)退稅呢？

    根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第五十一條:納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還；涉及從國(guó)庫(kù)中退庫(kù)的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國(guó)庫(kù)管理的規(guī)定退還。若你司多繳稅款已超過(guò)三年，則無(wú)法申請(qǐng)退稅。

請(qǐng)問(wèn)，我公司由全民所有制企業(yè)改制為公司制企業(yè)，并在此過(guò)程中進(jìn)行了資產(chǎn)評(píng)估，并依據(jù)資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果在賬務(wù)上調(diào)整了房產(chǎn)的價(jià)值。想請(qǐng)問(wèn)一下現(xiàn)在自用房產(chǎn)計(jì)征房產(chǎn)稅的依據(jù)是原值還是評(píng)估后的價(jià)值。

   根據(jù)中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例 

國(guó)發(fā)〔1986〕90號(hào)第三條規(guī)定，房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計(jì)算繳納。具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

沒(méi)有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類(lèi)房產(chǎn)核定。

馬上要到2020年了，請(qǐng)問(wèn)一下個(gè)人所得稅如何進(jìn)行匯算清繳？是在個(gè)人所得稅APP里還是要去大廳進(jìn)行申報(bào)？在APP里操作的話，怎么操作？

     根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第62號(hào)）第一條規(guī)定：“……需要辦理匯算清繳的納稅人，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表》。納稅人有兩處以上任職、受雇單位的，選擇向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)；納稅人沒(méi)有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。……納稅人取得綜合所得辦理匯算清繳的具體辦法，另行公告。”

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕121號(hào)）第二條規(guī)定：“關(guān)于董事費(fèi)征稅問(wèn)題  (一)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕89號(hào)）第八條規(guī)定的董事費(fèi)按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征稅方法，僅適用于個(gè)人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的情形。(二)個(gè)人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時(shí)兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個(gè)人工資收入合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅?！?/p>

如果個(gè)人在控股的母公司任職，擔(dān)任子公司的監(jiān)事，那么這個(gè)監(jiān)事費(fèi)是與個(gè)人工資收入合并，按工資所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，那么請(qǐng)問(wèn)誰(shuí)是這筆監(jiān)事費(fèi)的代扣代繳人？是發(fā)放監(jiān)事費(fèi)的嗎？又如何合并到工資所得去計(jì)算個(gè)稅呢？

《關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第86號(hào)，這個(gè)文件有沒(méi)有具體的計(jì)算公式。目前，各地執(zhí)行的計(jì)算公式五花八門(mén)。能不能出臺(tái)一個(gè)像2006年56號(hào)公告中的具體計(jì)算公式：“本期按稅收規(guī)定增提呆賬準(zhǔn)備”：金額等于期末風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)余額×稅收規(guī)定的呆賬準(zhǔn)備提取比例（1％）－（期初風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)余額×稅收規(guī)定的呆帳準(zhǔn)備提取比例（1%）－本期稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)實(shí)際發(fā)生的呆賬損失＋本期收回已核銷(xiāo)的呆賬）。據(jù)此填報(bào)附表四《納稅調(diào)整增加項(xiàng)目明細(xì)表》第31行第2列“稅前扣除限額”。由于2006年56號(hào)公告已作廢，一直以來(lái)對(duì)這個(gè)計(jì)算公式?jīng)]有出臺(tái)文件或公告，導(dǎo)致政策執(zhí)行不明確。

   目前總局暫未進(jìn)一步明確的情況下，投資行為暫不列入增值稅的征稅范圍；（投資行為不征稅，是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓、取得股息、紅利的情況），但是二級(jí)市場(chǎng)有價(jià)格的股票或債券等按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”征稅。因此，股權(quán)轉(zhuǎn)讓暫不繳納增值稅，如是二級(jí)市場(chǎng)有價(jià)格的股票或債券等的轉(zhuǎn)讓情況應(yīng)按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”征收增值稅。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議應(yīng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)按合同金額萬(wàn)分之五繳納印花稅。同一應(yīng)稅憑證兩方或兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，各方都應(yīng)就所執(zhí)的一份各自全額貼花。所說(shuō)的當(dāng)事人，是指對(duì)憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人，不包括保人、證人、鑒定人。稅目稅率表中的立合同人，是指合同的當(dāng)事人。當(dāng)事人的代理人有代理納稅的義務(wù)。  產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)由立據(jù)人貼花，如未貼或者少貼印花，書(shū)據(jù)的持有人應(yīng)負(fù)責(zé)補(bǔ)貼印花。通過(guò)網(wǎng)站申報(bào)稅款的，可在簽訂合同的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納印花稅，稅款所屬期為書(shū)立領(lǐng)受合同的當(dāng)月。

請(qǐng)問(wèn)房地產(chǎn)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的監(jiān)理費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)及勘察費(fèi)按會(huì)計(jì)制度規(guī)定是計(jì)入開(kāi)發(fā)成本，因稅法沒(méi)有明確列示是否能否在土地增值稅前扣除，我司在實(shí)際執(zhí)行時(shí)，當(dāng)?shù)囟惥终J(rèn)為監(jiān)理費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)及勘察費(fèi)屬于管理費(fèi)用，且發(fā)票是服務(wù)業(yè)范圍的發(fā)票，不能在土地增值稅清算時(shí)計(jì)算到扣除。而我們企業(yè)認(rèn)為開(kāi)發(fā)間接費(fèi)，指企業(yè)為直接組織和管理開(kāi)發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的，且不能將其直接歸屬于成本核算對(duì)象的工程監(jiān)理費(fèi)、造價(jià)審核費(fèi)、結(jié)算審核費(fèi)、工程保險(xiǎn)費(fèi)等、設(shè)計(jì)費(fèi)和勘察費(fèi)應(yīng)該能在土地增值稅前扣除，而不能因?yàn)槭欠?wù)類(lèi)型的發(fā)票不能稅前扣除。

收到的發(fā)票上，一張發(fā)票蓋第一次章的時(shí)候看不清楚，再次在該章發(fā)票上蓋一次，發(fā)票能不能正常入賬使用。請(qǐng)問(wèn)有沒(méi)有對(duì)應(yīng)的法律法規(guī)或者文件支持

   根據(jù)國(guó)務(wù)院關(guān)于修改《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的決定

中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)第二十二條規(guī)定，開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。

（以上僅供參考，若您對(duì)此仍有疑問(wèn)，請(qǐng)聯(lián)系您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢）

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》的通知 》（財(cái)稅〔2015〕78號(hào)）規(guī)律：

一、納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)(以下稱銷(xiāo)售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù))，可享受增值稅即征即退政策。具體綜合利用的資源名稱、綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)名稱、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件、退稅比例等按照本通知所附《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》(以下簡(jiǎn)稱《目錄》)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 

　　二、納稅人從事《目錄》所列的資源綜合利用項(xiàng)目，其申請(qǐng)享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策時(shí)， 應(yīng)同時(shí)符合下列條件：