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我是一家出口企業(yè)，我司2018年5月出口了一批貨物，但國外客戶沒有及時的給我司付匯，直到2019年10月才給付匯，而且在這期間沒有向當(dāng)?shù)囟悇?wù)局提出申請，企業(yè)已經(jīng)退稅，還需要把退稅交回嗎？

    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第30號）規(guī)定：

     一、出口企業(yè)申報退(免)稅的出口貨物，須在退(免)稅申報期截止之日內(nèi)收匯(跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的為收取人民幣,下同)，并按本公告的規(guī)定提供收匯資料;未在退(免)稅申報期截止之日內(nèi)收匯的出口貨物，除本公告第五條所列不能收匯或不能在出口貨物退(免)稅申報期的截止之日內(nèi)收匯的出口貨物外，適用增值稅免稅政策。

我單位是房地產(chǎn)企業(yè)，2018年達到完工條件，轉(zhuǎn)收入和成本，2018年底根據(jù)合同，將實際已發(fā)生尚未取得發(fā)票的成本計提，發(fā)票于2019年6月后取得，我公司這種情況屬于應(yīng)到取得而未取得發(fā)票情況嗎？能否適用公告2018年28號文件第十五條規(guī)定，匯算清繳期結(jié)束后，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起60日內(nèi)補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。其中，因?qū)Ψ教厥庠驘o法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照本辦法第十四條的規(guī)定，自被告知之日起60日內(nèi)提供可以證實其支出真實性的相關(guān)資料。

    在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺上操作發(fā)票退稅勾選和發(fā)票不抵扣勾選的數(shù)據(jù)，均不在增值稅納稅申報表中體現(xiàn)。如不抵扣勾選數(shù)據(jù)自動帶到《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第26行的，請撥打電子稅務(wù)局系統(tǒng)運維服務(wù)熱線4006012366咨詢處理。

請問：根據(jù)財稅【2007】83號文件，滴灌帶和滴灌管生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)免征增值稅，我公司生產(chǎn)農(nóng)民澆地用的水龍帶，免征增值稅嗎？如不免，可享受9%的低稅率嗎？謝謝！

根據(jù)《 財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于免征滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品增值稅的通知》(財稅〔2007〕83號）

　一、自2007年7月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅。

　　滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品是指農(nóng)業(yè)節(jié)水滴灌系統(tǒng)專用的、具有制造過程中加工的孔口或其他出流裝置、能夠以滴狀或連續(xù)流狀出水的水帶和水管產(chǎn)品。滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品按照國家有關(guān)質(zhì)量技術(shù)標(biāo)準要求進行生產(chǎn)，并與PVC管（主管）、PE管（輔管）、承插管件、過濾器等部件組成為滴灌系統(tǒng)。

根據(jù)《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改<中華人民共和國企業(yè)所得稅法>的決定》（中華人民共和國主席令第64號）第八條 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

    根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第三十一條 企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。

    具體建議與主管稅務(wù)機關(guān)聯(lián)系咨詢，

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》及《財政部　國家稅務(wù)總局　海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）的相關(guān)規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。（二）非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。（四）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。（五）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。（六）購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。（七）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。本條第（四）項、第（五）項所稱貨物，是指構(gòu)成不動產(chǎn)實體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。因此，如屬于允許抵扣的范圍且取得合法的扣稅憑證可予以抵扣進項稅額。如用于上述不得抵扣范圍或沒有取得合法的扣稅憑證的則不可抵扣。另外，納稅人應(yīng)按上述規(guī)定劃分不得抵扣的進項稅額。如無法自行判斷，請向主管稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)資料，由其依法進行核定。

甲、乙兩個有限責(zé)任公司，乙公司是甲公司的全資子公司。2019年11月乙公司政策性搬遷（從D市的市區(qū)搬遷到D市的縣區(qū)），預(yù)計3個月搬遷完畢并且按照企業(yè)重置計劃在縣區(qū)的新廠預(yù)計3年內(nèi)建成投產(chǎn)。

       方案一、由乙公司在D市的縣區(qū)投資成立丙公司，以丙公司的名義立項建設(shè)上述重置的新廠。

        方案二、由甲公司在D市的縣區(qū)投資成立丙公司，以丙公司的名義立項建設(shè)上述重置的新廠。

公司在與員工簽合同時已寫明員工工資包括基本工資和做項目的績效工資（項目提成）。員工的績效工資（項目提成）這部分收入是應(yīng)按照工資薪金所得納稅（使用超額累進稅率），還是按照勞務(wù)報酬所得納稅（稅率20%）？

   根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕89號）第十九條規(guī)定：“工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務(wù)活動，即在機關(guān)、團體、學(xué)校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬；勞務(wù)報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務(wù)取得的報酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。”

A公司一般納稅人，另有小規(guī)模納稅人分公司兩家B.C，均主營修理修配業(yè)務(wù)，分公司未進行單獨核算。問題一：請問購進貨物取得的進項發(fā)票是否都可以在母公司抵扣；問題二：小規(guī)模分公司的業(yè)務(wù)是否可以在一般納稅人的母公司開具專用發(fā)票?

廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局增值稅匯總納稅管理辦法》的公告

廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局公告2016年第5號

第二條  經(jīng)廣西區(qū)稅務(wù)局、自治區(qū)財政廳確認，可以實行增值稅匯總納稅的固定業(yè)戶總機構(gòu)、分支機構(gòu)（以下簡稱增值稅匯總納稅人），適用本辦法。

攜程等供應(yīng)商開出OPEN票上沒有日期，同時又開不出行程單，可否以供應(yīng)商開出的明細表上標(biāo)注具體行程日期、旅客信息進項抵扣？謝謝！

上述是指取得什么發(fā)票？若是增值稅電子普通發(fā)票，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2019年第31號規(guī)，“　一、關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣

　　(一)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)第六條所稱“國內(nèi)旅客運輸服務(wù)”，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)。