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你好，我司電梯需要維保，鋼絲繩壞了，合同簽訂的是鋼絲繩2100元，請(qǐng)問這種開發(fā)票是開電梯維保6%的發(fā)票，還是物資采購13%的發(fā)票呢

    根據(jù)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第42號(hào)）第六條：納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

    根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院第191次常務(wù)會(huì)議通過）第二條第三點(diǎn)：(三)納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，除本條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為6%。

    一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(中華人民共和國(guó)主席令第49號(hào))規(guī)定，第二十五條 納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。

    二、根據(jù)《河南省稅務(wù)局稅收業(yè)務(wù)規(guī)范》規(guī)定，1.3.1.2增值稅一般納稅人申報(bào)【四、附報(bào)資料序】 1《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》2份(必報(bào))……【五、辦理規(guī)范】……（二）辦理環(huán)節(jié)……1.對(duì)納稅人提交資料齊全、符合法定形式、相關(guān)納稅申報(bào)表內(nèi)容填寫符合規(guī)定，表內(nèi)表間邏輯關(guān)系正確的，辦稅服務(wù)廳當(dāng)場(chǎng)受理并辦結(jié)，相關(guān)申報(bào)表簽字蓋章后返還納稅人一份?！?.3.1.4增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)【四、附報(bào)資料序】 1《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》2份(必報(bào)) ……【五、辦理規(guī)范】……（二）辦理環(huán)節(jié)……1.對(duì)納稅人提交資料齊全、符合法定形式、相關(guān)納稅申報(bào)表內(nèi)容填寫符合規(guī)定，表內(nèi)表間邏輯關(guān)系正確的，辦稅服務(wù)廳當(dāng)場(chǎng)受理并辦結(jié)，相關(guān)申報(bào)表簽字蓋章后返還納稅人一份?！?/p>

我司為上市公司，A司為我司全資子公司，我司于2018年度對(duì)公司及A司的核心骨干員工進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)。A司有7名員工被激勵(lì)，授予股票數(shù)量為1萬股，授予價(jià)為100元/股，實(shí)際行權(quán)日收盤價(jià)為200元/股。A司已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，就該股權(quán)激勵(lì)行為進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，在A司確認(rèn)了成本費(fèi)用。7人股權(quán)激勵(lì)的個(gè)人所得稅已我司按工資薪金代扣代繳（根據(jù)國(guó)稅函[2009]461號(hào)第七條規(guī)定執(zhí)行：適用于上市公司（含所屬分支機(jī)構(gòu)）和上市公司控股企業(yè)的員工）。

問題：就上述股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，A司確認(rèn)的股權(quán)激勵(lì)的有關(guān)成本費(fèi)用，由全資子公司A司進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除，還是由我司稅前扣除？

您好：請(qǐng)問：1、丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單是否已取消？何時(shí)取消？2、如果丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單已取消，購買方憑銷售方提供的發(fā)票記賬聯(lián)（對(duì)方蓋發(fā)票專用章）是否可以正常抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？

1、根據(jù)《全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范（3.0版）》，目前已無“開具丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單”辦理事項(xiàng)。 

2、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第19號(hào))規(guī)定：“三、簡(jiǎn)化丟失專用發(fā)票的處理流程

A銷售貨物給B，銷售合同雙方已簽，A已向B收齊貨款，但A所銷貨物下月才能到，目前未發(fā)貨給B，請(qǐng)問A能否B先開具發(fā)票給買家？

 根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法>的決定》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)) 規(guī)定：“《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第十九條 銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票?！?nbsp; 根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》(國(guó)家稅務(wù)總局令第25號(hào)) 第二十六條規(guī)定：“填開發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票?！?因此，A公司應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開具發(fā)票。

您好，請(qǐng)教一個(gè)問題：A公司是有限責(zé)任公司，稅前利潤(rùn)1000萬。

A公司股東（高管）為了避免高額企業(yè)所得稅和分紅的個(gè)人所得稅，成立B、C工作室（管理咨詢服務(wù)類的合伙企業(yè)）。

由股東們的2個(gè)工作室為A公司提供管理咨詢服務(wù)，并收取服務(wù)費(fèi)各500萬，這種做法違法嗎？（3個(gè)公司的股東和持股比例均相同）

納稅人應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)如實(shí)申報(bào)繳納稅款。

文件依據(jù)：

現(xiàn)答復(fù)如下：國(guó)務(wù)院關(guān)于修改《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的決定

中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)

 第十六條　需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)先征收稅款，再開具發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的需要，可以按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定委托其他單位代開發(fā)票。

禁止非法代開發(fā)票。

根據(jù)上述文件規(guī)定，臨時(shí)使用發(fā)票的個(gè)人，可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票。代開發(fā)票所需要的資料如下：1、《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》 3份 ；2、身份證件原件及復(fù)印件 1份 原件查驗(yàn)后退回；請(qǐng)攜帶以上資料前往所屬城區(qū)的辦稅大廳代開。

我公司已取得國(guó)有土地出讓使用權(quán)，國(guó)家在征地中已支付土地承包青苗補(bǔ)償費(fèi)和拆遷補(bǔ)償費(fèi)。在土地閑置期間一些單位和個(gè)人強(qiáng)制在土地上和植農(nóng)作物和修建豬舍等，現(xiàn)需對(duì)土地進(jìn)行開發(fā)，我單位要求這些單位和個(gè)人拆除農(nóng)作物和構(gòu)筑物，但他們要求我公司按“青苗補(bǔ)償費(fèi)”和“拆遷補(bǔ)償費(fèi)”標(biāo)準(zhǔn)再次支付給他們。我公司在支付這些“青苗補(bǔ)償費(fèi)”和“拆遷補(bǔ)償費(fèi)”時(shí)對(duì)對(duì)方提供票據(jù)有二種意見：一種認(rèn)為是補(bǔ)償費(fèi)不需要發(fā)票，另一種觀點(diǎn)認(rèn)為，集體土地征收出讓給我公司，我公司是該宗地使用權(quán)人，這些單位和個(gè)人無士地上權(quán)利，因此無權(quán)取得補(bǔ)償，他們收取該款項(xiàng)屬應(yīng)稅行為，應(yīng)開具發(fā)票。

請(qǐng)問報(bào)關(guān)港雜費(fèi)用是否要繳納印花稅，如果不需要的話，同一份合同中同時(shí)包含運(yùn)輸費(fèi)用和港雜費(fèi)用無法進(jìn)項(xiàng)拆分，是否合同主要是運(yùn)輸費(fèi)則需要全部繳納印花稅，如果合同主要是港雜費(fèi)用則全部不用繳納印花稅？

印花稅應(yīng)納稅憑證：1.購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；3.營(yíng)業(yè)帳簿；4.權(quán)利、許可證照；5.經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則》((1988)財(cái)稅字第255號(hào))第十條、第十七條的規(guī)定，印花稅只對(duì)稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅，同一憑證，因載有兩個(gè)或者兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花;如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。