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你好，我的單位是鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院，屬于公立事業(yè)單位，我們單位這個(gè)月發(fā)放了去年的年終獎(jiǎng)（平均每個(gè)人四個(gè)月的工資），輸入系統(tǒng)后連帶著這個(gè)月的工資一起交了個(gè)人所得稅，我就有一個(gè)疑問了，根據(jù)國(guó)稅局的文件，年底一次性發(fā)放的獎(jiǎng)金是單獨(dú)計(jì)算平攤到每個(gè)月的獎(jiǎng)金，如果超過5000元就要交稅，不足就不用扣稅，而不是跟每個(gè)月的薪金一起計(jì)算的，但是為什么系統(tǒng)申報(bào)的時(shí)候我們這筆年終獎(jiǎng)卻只能填入個(gè)人工資薪金所得，一起計(jì)算個(gè)人所得稅呢？

現(xiàn)答復(fù)如下：居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡(jiǎn)稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

您好，請(qǐng)問企業(yè)取得集團(tuán)符合統(tǒng)借統(tǒng)貸利息準(zhǔn)予在稅前扣除的規(guī)定，是否受財(cái)稅[2008]121號(hào)文件關(guān)于關(guān)聯(lián)方債資比例2:1的約束。盼復(fù)，謝謝！

    一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第四十六條規(guī)定：“企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！?/p>

    二、根據(jù)《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕121號(hào)）規(guī)定：“一、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。

你好！公司銷售并開具增值稅專票發(fā)票給客戶，因質(zhì)量問題一直在協(xié)商，對(duì)方客戶也未認(rèn)證，已超過360天，客戶要把發(fā)票退回我司，請(qǐng)問我司可以開具紅字發(fā)票嗎？對(duì)我司超過360天未認(rèn)證的發(fā)票開紅字發(fā)票有風(fēng)險(xiǎn)嗎？

    根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào))規(guī)定："一、增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱"專用發(fā)票")后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：　　(一)購(gòu)買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購(gòu)買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱"新系統(tǒng)")中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡(jiǎn)稱《信息表》，詳見附件)，在填開《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證?！　≠?gòu)買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購(gòu)買方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息?！　′N售方開具專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買方，以及購(gòu)買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息?！　?二)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過后，生成帶有"紅字發(fā)票信息表編號(hào)"的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。　　(三)銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。　　(四)納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)?！?nbsp;

根據(jù) 《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第11號(hào)）《印花稅稅目稅率表》，其中：貨物運(yùn)輸合同 包括：民用航空、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、內(nèi)河運(yùn)輸、公路運(yùn)輸和聯(lián)運(yùn)合同  按運(yùn)輸費(fèi)用萬分之五貼花。 

根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部文件(88)財(cái)稅字第255號(hào))第二十六條規(guī)定：“納稅人對(duì)憑證不能確定是否應(yīng)當(dāng)納稅的，應(yīng)及時(shí)攜帶憑證，到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)鑒別。

　　納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)憑證的性質(zhì)發(fā)生爭(zhēng)議的，應(yīng)檢附該憑證報(bào)請(qǐng)上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定?！?/p>

    根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于廢止<中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例>的決定》（國(guó)令第691號(hào)）第十二條規(guī)定：“小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外?！?/p>

    您可攜帶以下資料前往辦稅服務(wù)廳辦理代開增值稅普通發(fā)票業(yè)務(wù)：1、《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》3 份；2、有以下情形的，還應(yīng)提供相應(yīng)材料：（1）自然人：身份證件原件及復(fù)印件1份（原件查驗(yàn)后退回）；（2）已辦理稅務(wù)登記的納稅人：加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照（或稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證等）原件（查驗(yàn)后退回），經(jīng)辦人身份證件原件及復(fù)印件1份（原件查驗(yàn)后退回）。

    根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2000〕42號(hào)）規(guī)定：“二、關(guān)于營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的稅收政策（一）對(duì)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入，按規(guī)定征收各項(xiàng)稅收。但為了支持營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的發(fā)展，對(duì)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)給予下列優(yōu)惠：對(duì)其自產(chǎn)自用的制劑免征增值稅；對(duì)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地、車船免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。3年免稅期滿后恢復(fù)征稅。（二）對(duì)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的藥房分離為獨(dú)立的藥品零售企業(yè)，應(yīng)按規(guī)定征收各項(xiàng)稅收。”

您好，我工廠由于政府性拆遷，其土地、房產(chǎn)、設(shè)備被政府收購(gòu)，并支付一定的補(bǔ)償金額，我公司對(duì)于設(shè)備被收購(gòu)，需要繳納增值稅嗎？土地房產(chǎn)需要繳納增值稅嗎？補(bǔ)償收入需要繳納企業(yè)所得稅嗎，繳納時(shí)限是什么？請(qǐng)務(wù)必回復(fù)，謝謝

一、增值稅

    根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3“一、下列項(xiàng)目免征增值稅…（三十七）土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者，免征增值稅?！?/p>

A企業(yè)為家電銷售商，從廠家采購(gòu)冰箱、洗衣機(jī)商品回來銷售，廠家開具增值稅專用發(fā)給A企業(yè)。A企業(yè)倉(cāng)庫(kù)發(fā)生火災(zāi)，導(dǎo)致冰箱、洗衣機(jī)全部燒毀（無法正常銷售）。被燒毀商品進(jìn)項(xiàng)稅是否可以抵扣？

現(xiàn)答復(fù)如下：國(guó)務(wù)院關(guān)于廢止《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》和修改《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的決定

國(guó)令第691號(hào)

第十條　下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

　　(一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn);

我司是非從事房地產(chǎn)納稅人2016年前取得車位15萬原有報(bào)備簡(jiǎn)易征收5%，現(xiàn)轉(zhuǎn)讓車位收入20萬（含稅），請(qǐng)問稅官在填寫土地增值稅納稅申報(bào)表（三）項(xiàng)目“一、轉(zhuǎn)讓房地收入總額”是否為190476.19元？若不是應(yīng)當(dāng)怎樣計(jì)算？謝謝幫助！

    表第1欄“轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入總額”，按納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的全部收入額（不含增值稅）填寫。

請(qǐng)根據(jù)納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)適用增值稅稅率自行換算。

我公司為小規(guī)模納稅人，經(jīng)營(yíng)范圍沒有廣告服務(wù)，但是現(xiàn)在偶然發(fā)生了廣告服務(wù)，請(qǐng)問可以開發(fā)票出去嗎？并且對(duì)方是一般納稅人要專用發(fā)票，那是否可以去稅局代開增值稅專用發(fā)票？

    根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍等事項(xiàng)的公告》 （國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第8號(hào)）第一條規(guī)定：“　一、擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍。將小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍由住宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，擴(kuò)大至租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)。上述8個(gè)行業(yè)小規(guī)模納稅人（以下稱“試點(diǎn)納稅人”）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。