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我公司主要經營生活垃圾清運，可以享受新型冠狀病毒期間免增值稅優(yōu)惠政策嗎？

回復如下：

根據《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第8號）規(guī)定：“　五、對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。 

　　公共交通運輸服務的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。

　　生活服務、快遞收派服務的具體范圍，按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行?！?/p>

 我公司屬于建筑業(yè)，從銀行貸款開具的增值稅專用發(fā)票，進項稅額是否可以進行抵扣？貸款用途為項目購買材料資金貸款。

?答復如下：
   財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知
財稅〔2016〕36號第二十五條 下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：
    （一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額。
    （二）從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。
    （三）購進農產品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。計算公式為：
    進項稅額=買價×扣除率
    買價，是指納稅人購進農產品在農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。
    購進農產品，按照《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》抵扣進項稅額的除外。
    （四）從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產，自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

我企業(yè)向石家莊市社會福利院捐款一筆，取得其開具的河北省公益事業(yè)捐贈統(tǒng)一票據。我個人理解石家莊市社會福利院滿足《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五十二條規(guī)定，同時我企業(yè)的捐贈屬于該條例第五十一條的公益性捐贈，但是石家莊市社會福利院不在國家稅務總局及河北省稅務局公布的公益性社會團體捐贈稅前扣除資格名單。那么這筆捐贈是否可以稅前扣除？企業(yè)所得稅法實施條例用的是“公益性社會組織”，但是從總局到省局公布的都是“公益性社會團體”。是否存在屬于“公益性社會組織”但是沒有被公布在“公益性社會團體”里的符合稅前扣除資格的“組織”？ 

 初次購買稅控盤流程是什么？

答復如下：如來文所述指的是單位首次申請自行開具增值稅普通發(fā)票。如需申領增值稅普通發(fā)票，需辦理發(fā)票票種核定、增值稅稅控系統(tǒng)專用設備初始發(fā)行、發(fā)票領用等事項。您可登錄國家稅務總局廣東省電子稅務局官方網站，在“我要辦稅->事項辦理->涉稅事項辦理->發(fā)票->票種核定”模塊辦理。完成上述手續(xù)后，您可聯(lián)系防偽稅控服務單位購買稅控開票系統(tǒng)。有關稅控開票系統(tǒng)的購領及操作事宜，建議您向防偽稅控服務單位進行咨詢。另外，增值稅稅控系統(tǒng)專用設備初始發(fā)行業(yè)務需到稅務機關辦稅服務廳辦理。

 我司集團母公司募集分子公司此次疫情的捐贈款，向湖北地區(qū)捐贈，款項由各分子公司打給集團總部，統(tǒng)一對外捐贈，捐贈票據開給了集團公司。根據針對本次疫情捐贈文件的精神，作為子公司，是否可以憑受捐贈方開具的公益性捐贈票據及轉賬憑證、內部出具的捐贈明細、分割單等作為公益性捐贈在企業(yè)所得稅稅前列支的憑證。

答復如下：
    可以憑受捐贈方開具的公益性捐贈票據及轉賬憑證、集團公司出具的捐贈明細、分割單等作為公益性捐贈在企業(yè)所得稅稅前列支的憑證。

 我公司為污水處理廠，享受企業(yè)所得稅三免三減半政策，同時增值稅享受即征即退70%的政策，請問在企業(yè)所得稅三免三減半期間，增值稅退稅部分（計入其他收益）是否享受三免三減半的政策呢，還是須按25%的稅率來繳納，謝謝。

回復如下：
    根據《財政部　國家稅務總局關于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2008〕151號）規(guī)定：
     一、財政性資金
    （一）企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業(yè)當年收入總額。
    （二）對企業(yè)取得的由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經國務院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。
     (三)納入預算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織按照核定的預算和經費報領關系收到的由財政部門或上級單位撥入的財政補助收入，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除，但國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。
    本條所稱財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款；所稱國家投資，是指國家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關規(guī)定相應增加企業(yè)實收資本（股本）的直接投資。
    根據《財政部 國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）規(guī)定：
    一、企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：
　　（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；
　　（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；
　?。ㄈ┢髽I(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

 你好，甲乙雙方簽訂的印花稅應稅合同，執(zhí)行一段時間后，乙方將原合同約定的相應權利與義務一并轉由丙公司（關聯(lián)公司）承接，想咨詢下，原合同 甲乙雙方已繳納印花稅，現(xiàn)簽訂的這份合同主體變更協(xié)議（乙方變更為丙方），甲、乙、丙三方是否還需要繳納印花稅，謝謝！

答復如下：
1.依照印花稅暫行條例規(guī)定，合同簽訂時即應貼花，履行完稅手續(xù)。因此，不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都一律按照規(guī)定貼花。2.補充簽訂的協(xié)議具有合同性質，因合同主體已變更，應重新貼花。

 請問電子普票的電子簽名代替了原發(fā)票專用章中的電子簽名是以何種形式體現(xiàn)，在發(fā)票哪里可以看到電子簽名，是指電子發(fā)票專用章、法人的電子簽名，還是不需要任何章，另外麻煩看一下附件中的發(fā)票是否可以使用？

答復如下：根據《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票綜合服務平臺等事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第1號）的規(guī)定，納稅人通過增值稅電子發(fā)票公共服務平臺開具的增值稅電子普通發(fā)票(票樣見附件)，屬于稅務機關監(jiān)制的發(fā)票，采用電子簽名代替發(fā)票專用章，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅普通發(fā)票相同。增值稅電子普通發(fā)票版式文件格式為OFD格式。單位和個人可以登錄全國增值稅發(fā)票查驗平臺下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器查閱增值稅電子普通發(fā)票。因此，您可查看上述文件的相關規(guī)定。涉及具體征管問題請向主管稅務機關進一步咨詢。上述回復僅供參考，感謝您對本網站的支持！

 目前新成立了企業(yè)，已經獲取了營業(yè)執(zhí)照，還未去稅務局做任何報道或信息填報。想咨詢下首次辦稅具體的流程及需要提供什么資料辦理（包括公司需要進行一般納稅人登記、發(fā)票票種認定、簽訂扣稅協(xié)議、領取稅控設備開通電子稅務局報稅權限等），是否可以網上辦理還是必須要去稅務局現(xiàn)場辦理？

回復如下：
第一，根據《全國稅務機關納稅服務規(guī)范（3.0版）》相關規(guī)定，
【事項名稱】
一照一碼戶登記信息確認
【業(yè)務描述】
已實行“多證合一、一照一碼”登記模式的納稅人，首次辦理涉稅事宜時，對稅務機關依據市場監(jiān)督管理等部門共享信息制作的《“多證合一”登記信息確認表》進行確認，對其中不全的信息進行補充，對不準確的信息進行更正。
【辦理材料】
一照一碼戶登記信息確認無需提供材料。
【辦理地點】
可通過辦稅服務廳（場所）、電子稅務局辦理，具體地點和網址可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務局網站“納稅服務”欄目查詢。
第二，根據《工商總局？稅務總局關于加強信息共享和聯(lián)合監(jiān)管的通知》（工商企注字〔2018〕11號）文件附件1“多證合一”企業(yè)辦理涉稅事項告知書相關規(guī)定，根據“多證合一”登記制度改革精神，您完成工商注冊登記即辦理了稅務登記。加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照就是您的稅務登記證件，營業(yè)執(zhí)照上的統(tǒng)一社會信用代碼就是您的納稅人識別號。請您參照以下指引，到稅務機關辦理相關涉稅事宜：
一、領取加載統(tǒng)一社會信用代碼營業(yè)執(zhí)照的新開業(yè)企業(yè)和農民專業(yè)合作社（以下統(tǒng)稱“企業(yè)”），應當在首次發(fā)生納稅義務時持營業(yè)執(zhí)照到稅務機關辦理涉稅事宜，依法履行納稅義務，按期申報、繳納稅款。
二、新開業(yè)的企業(yè)，可在經營地稅務機關接受納稅輔導，辦理發(fā)票、稅收優(yōu)惠等相關業(yè)務。

 我司通過行業(yè)協(xié)會購買了口罩，協(xié)會開具了收據給我們，不是財政監(jiān)制的那種收據，就是普通的手寫收據，有寫明付款人、貨品名稱及金額，加蓋了協(xié)會的財務章。請問這種收據能夠作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證嗎？

答復如下：
    根據《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）第九條規(guī)定，企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目(以下簡稱“應稅項目”)的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務機關代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業(yè)務的個人，其支出以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。小額零星經營業(yè)務的判斷標準是個人從事應稅項目經營業(yè)務的銷售額不超過增值稅相關政策規(guī)定的起征點。稅務總局對應稅項目開具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據作為稅前扣除憑證。