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 在按要求填寫附表18、19行免征額和增值稅減免稅申請明細表的情況下，主表免稅銷售額有數(shù)字而免退稅額沒有數(shù)字，主表上依然是全額的增稅，多次實驗不能解決。

答復如下：
    根據(jù)《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》二、納稅人按照8號公告和《財政部？稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(2020年第9號，以下簡稱“9號公告”)有關規(guī)定享受免征增值稅、消費稅優(yōu)惠的，可自主進行免稅申報，無需辦理有關免稅備案手續(xù)，但應將相關證明材料留存?zhèn)洳椤?br/>　　適用免稅政策的納稅人在辦理增值稅納稅申報時，應當填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應欄次;在辦理消費稅納稅申報時，應當填寫消費稅納稅申報表及《本期減(免)稅額明細表》相應欄次。
    關于2月份申報期的免稅申報。
1.【銷售明細（附表一）】的填寫。1月份開具的非免稅的專票或普票銷售額和稅額不在申報表里體現(xiàn)。直接將按政策應免稅的銷售額填寫在18行（或19行）“未開具發(fā)票”列。
2.【增值稅減免稅申報明細表】的填寫。企業(yè)申報免稅時，因系統(tǒng)政策依據(jù)沒有更新，【增值稅減免稅申報明細表】中“減免性質(zhì)及原因代碼”選擇”財政部 稅務總局公告2020年第8號”。
    建議重置申報清冊嘗試，如無法通過建議聯(lián)系主管稅務機關確認。

請問酒店2020年一月份給供應商結算了2019年的貨款，如果享受免稅，這部分的進項稅額是否可以抵扣？如果可以，那一月份是否要在系統(tǒng)中勾選？按照國稅發(fā)1996年155號文件第五條考慮，應該可以抵扣吧？

回復如下：

    根據(jù)《國務院關于廢止<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定》（國令第691號）規(guī)定：

    第十條　下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

 根據(jù)山西省農(nóng)產(chǎn)品收購及抵扣增值稅管理辦法(修訂)（根據(jù)公告〔2012〕第2號修訂）中第六條規(guī)定：納稅人在本省境內(nèi)收購農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品時，按規(guī)定開具收購發(fā)票。以上規(guī)定中的“在本省境內(nèi)收購“是否可以理解為無論哪個省種植的農(nóng)產(chǎn)品只要收購地點在山西就可開具收購發(fā)票？

答復如下：
    根據(jù)《山西省農(nóng)產(chǎn)品收購及抵扣增值稅管理辦法(修訂)》（根據(jù)公告〔2012〕第2號修訂）規(guī)定：“第六條  納稅人在本省境內(nèi)收購農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品時，按規(guī)定開具收購發(fā)票?！?br/>    文件并未對農(nóng)產(chǎn)品的種植地做出規(guī)定。

我公司于2019年11月25日咨詢貴中心，但貴中心的答復未明確具體可操作的政策，故再次咨詢。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入在建工程后繼續(xù)開發(fā)，因該在建工程購入時已按住宅、商鋪的評估價值分別計算?，F(xiàn)已開發(fā)完畢，土地增值稅清算中，購入在建工程按評估價值(直接受益法)、后續(xù)開發(fā)按面積法計算扣除。該方案是否可行，煩請貴局明確。

回復如下：

   根據(jù)《浙江省地方稅務局關于土地增值稅若干政策問題的公告》（浙江省地方稅務局公告2014年第16號）規(guī)定：“二、扣除項目的計算分攤房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應按照清算單位或開發(fā)產(chǎn)品類型，采用受益和配比的分配原則，計算分攤扣除項目。對按照稅收規(guī)定屬于可直接計入的扣除項目，應直接計入清算單位或開發(fā)產(chǎn)品類型的扣除項目；對屬于多個清算單位或開發(fā)產(chǎn)品類型共同發(fā)生的扣除項目，應按以下原則計算分攤：……（二）對一個清算單位中的不同類型房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品應分別計算增值額的，對其共同發(fā)生的扣除項目，按照建筑面積法進行分攤?！?、購買在建項目進行繼續(xù)建設再轉讓的扣除房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購買在建房地產(chǎn)開發(fā)項目后，繼續(xù)投入資金進行后續(xù)建設，達到銷售條件進行商品房銷售的，其購買在建項目所支付的價款及稅金允許扣除，但不得作為土地成本和房地產(chǎn)開發(fā)成本加計20%扣除以及房地產(chǎn)開發(fā)費用按比例計算扣除的基數(shù)。后續(xù)建設支出的扣除項目處理按照《土地增值稅暫行條例》第六條及其實施細則第七條相關規(guī)定執(zhí)行?！?/p>

 合伙企業(yè)（合伙人均為個人合伙人），擬將合伙企業(yè)持有的A公司股權以非貨幣性投資的方式增資B公司，因投入的股權存在溢價，合伙企業(yè)個人合伙人是否能夠適用《財政部 國家稅務總局關于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關個人所得稅政策的通知》（財稅[2015]41號）享受個人所得稅遞延納稅優(yōu)惠政策？

答復如下:
    根據(jù)《國家稅務總局關于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關個人所得稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第20號）文件規(guī)定：非貨幣性資產(chǎn)投資個人所得稅以發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資行為并取得被投資企業(yè)股權的個人為納稅人。

 混凝土銷售代理行業(yè)是否屬于增值稅上的“生活服務類”？

回復如下：
    根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1附：《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》第一條第七項規(guī)定：“生活服務，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務活動。包括文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務?！?/p>

您好，請問我企業(yè)享受地方政府“產(chǎn)業(yè)扶持”財政補貼，是以地方稅收綜合貢獻作為參考依據(jù)的，請問這樣的財政補貼收入是否應當繳納增值稅？

地方稅收貢獻是否屬于：2019年第45號公告第七條“與...收入或數(shù)量直接掛鉤的”？

回復如下：

根據(jù)《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第45號）規(guī)定：“七、納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。

 疫情期間，公司提出減免租戶租金，請問減免部份是否可以不開發(fā)票？還是發(fā)票一定要開，但可以選擇免稅一欄，并只能開具增值稅普通發(fā)票？

答復如下：關于免稅貨物或者勞務在銷售時如何開具增值稅發(fā)票的問題，根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，納稅人銷售免稅貨物，在防偽稅控系統(tǒng)中開具增值稅普通發(fā)票時，稅率欄選“0”，系統(tǒng)開具的增值稅普通發(fā)票稅率欄和稅額欄為空，金額欄等于價稅合計欄。上述回復僅供參考，感謝您對本網(wǎng)站的支持！

請問新公司在哪里可以申請印花稅核定比例優(yōu)惠呢？

答復如下：

    印花稅查賬征收改核定征收屬于依職權事項，不作為依申請事項。根據(jù)《國家稅務總局廈門市稅務局關于印花稅核定征收有關事項的公告》（廈稅公告2018年第11號）規(guī)定,我市印花稅納稅人發(fā)生《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條及下列情形之一的，主管稅務機關可以核定其印花稅計稅依據(jù)：

    （一）未按規(guī)定建立印花稅應稅憑證登記簿，或未如實登記和完整保存應稅憑證的；

請問新公司的印花稅在哪里可以申請稅收優(yōu)惠呢？

答復如下：

    根據(jù)《財政部 稅務總局關于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財稅〔2018〕50號）規(guī)定，自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。 根據(jù)《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）："三、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。　　四、增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。"  根據(jù)《福建省財政廳 國家稅務總局福建省稅務局關于落實小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（閩財稅〔2019〕5號）　規(guī)定：“一、對增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。 　三、本通知執(zhí)行期限自2019年1月1日至2021年12月31日。”  根據(jù)《國家稅務總局關于城鎮(zhèn)土地使用稅等 “六稅一費”優(yōu)惠事項資料留存?zhèn)洳榈墓妗?（國家稅務總局公告2019年第21號）規(guī)定：“　一、納稅人享受“六稅一費”優(yōu)惠實行“自行判別、申報享受、有關資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式，申報時無須再向稅務機關提供有關資料。納稅人根據(jù)具體政策規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠條件，符合條件的，納稅人申報享受稅收優(yōu)惠，并將有關資料留存?zhèn)洳椤?二、納稅人對“六稅一費”優(yōu)惠事項留存?zhèn)洳橘Y料的真實性、合法性承擔法律責任?！?因此，納稅人享受印花稅優(yōu)惠實行“自行判別、申報享受、有關資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。