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我是基層稅務(wù)局工作人員在土地增值稅管理中遇到幾個(gè)問題：

1、現(xiàn)在土地成本中是否要扣除增值稅？

2、現(xiàn)在一房產(chǎn)公司在出售房產(chǎn)時(shí)套房（普通住宅）的車位單獨(dú)出售（車位單獨(dú)確認(rèn)收入），排屋別墅則贈(zèng)送車位（不單獨(dú)確認(rèn)收入），車位均屬于無產(chǎn)權(quán)車位，這種情況在土地增值稅清算時(shí)是否需要按浙江省地方稅務(wù)局公告2014年第16號文件中將車位收入分?jǐn)傊练瞧胀ㄗ≌校坑泻我罁?jù)

3、房產(chǎn)公司與一農(nóng)村經(jīng)濟(jì)合作社簽訂土地轉(zhuǎn)讓協(xié)議（協(xié)議名稱為合作開發(fā)房地產(chǎn)協(xié)議），約定建成后20000平方面積無償給合作社，因此土地成本明顯低于市場價(jià)，在清算土地增值稅該20000平方按市場價(jià)調(diào)增收入后，能否將相應(yīng)的收入計(jì)入土地成本或者拆遷安置費(fèi)中？有何依據(jù)

   根據(jù)財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知

財(cái)稅〔2016〕36號第二十五條規(guī)定，下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

    （一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額。

    （二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

    （三）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為：

我公司4月份開具了16%的增值稅專用發(fā)票，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為3月份，但是3月份未在申報(bào)表未開票收入里進(jìn)行申報(bào)，8月份稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)后，對3月份申報(bào)表進(jìn)行了修改（增加未開票收入），并繳納了滯納金，對四月份的申報(bào)表也進(jìn)行了修改（減少未開票收入），因此造成的我單位3月份多繳納的這部分稅款怎么退稅？？

    對于未及時(shí)申報(bào)的未開票收入，主管局要求您將未開票收入增加到了3月稅款所屬期，但同時(shí)又在4月的未開票收入中填入了負(fù)數(shù)稅款所屬期，因此您只需要根據(jù)滯納的稅款和滯納時(shí)間計(jì)算繳納滯納金即可，滯納金加收從滯納稅款之日至稅款入庫當(dāng)天。不存在3月份多繳稅款的情形。如果您還涉及其他多繳稅款情形，請和您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)。 

我公司為供應(yīng)鏈服務(wù)企業(yè)，在銷售行為過程中，產(chǎn)生的價(jià)外費(fèi)用，如手續(xù)費(fèi)、滯納金、延期付款利息應(yīng)按哪個(gè)稅率繳納增值稅

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于廢止<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定》（國令第691號）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號）及《財(cái)政部　國家稅務(wù)總局　海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）的相關(guān)規(guī)定，增值稅稅率：(一)納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為13%。(二)納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為9%：1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽;2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品;3.圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物;4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。(三)納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，除本條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為6%。(四)納稅人出口貨物，稅率為零;但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。(五)境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零。稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。另外，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國家稅務(wù)總局令第50號）的規(guī)定，條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。此外，根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定，銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括以下項(xiàng)目：（一）代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。（二）以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。因此，您可按企業(yè)實(shí)際情況結(jié)合上述規(guī)定進(jìn)行判斷。

企業(yè)為民辦非企業(yè)，為一般納稅人，實(shí)行簡易計(jì)稅的征收辦法，稅率3%，是否能享受企業(yè)招用退役士兵每月每人減免增值稅750元的優(yōu)惠政策？謝謝回答！

    根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕21號）規(guī)定：“三、本通知所稱自主就業(yè)退役士兵是指依照《退役士兵安置條例》（國務(wù)院 中央軍委令第608號）的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主就業(yè)方式安置的退役士兵。本通知所稱企業(yè)是指屬于增值稅納稅人或企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)等單位?！?/p>

境內(nèi)企業(yè)向境外新加波的一家公司支付顧問費(fèi)，該新加坡公司會(huì)指派一名外籍人員（新加坡人）到境內(nèi)公司服務(wù)，境內(nèi)公司支付該顧問費(fèi)時(shí)需代扣代繳哪些稅？

    一、根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）規(guī)定，附件1.營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法 第一條 在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。…… 第六條 中華人民共和國境外（以下稱境外）單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外?！诙畻l 境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：應(yīng)扣繳稅額=購買方支付的價(jià)款÷（1+稅率）×稅率 ……附：銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋（五）金融服務(wù)。……6.鑒證咨詢服務(wù)。……（3）咨詢服務(wù)，是指提供信息、建議、策劃、顧問等服務(wù)的活動(dòng)。……

我公司是一家建筑企業(yè)，2016年9月在外省成立了一家分公司，目前分公司未承接項(xiàng)目，因我司建筑業(yè)在項(xiàng)目所在地，預(yù)繳了0.2%的企業(yè)所得稅，年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，無需繳交企業(yè)所得稅(故我司需退多繳的企業(yè)所得稅)，我司按照國家稅務(wù)總局2012年第57號公告相關(guān)規(guī)定分配，分公司稅務(wù)局要求我司更改企業(yè)所得稅分配表，說分公司未繳交過企業(yè)所得稅，不可能從分公司退企業(yè)所得稅，并要求更改企業(yè)所得稅分配表所得稅額為0，我司多次跑柜臺處理，柜臺也咨詢稅政科人員說，我司企業(yè)所得稅分配符合規(guī)定，無法按分公司稅務(wù)局情況更改，針對我司這情況該如何處理

藥店以及診所向個(gè)人開具的卷式發(fā)票，是否需要寫明藥品明細(xì)，即藥品名稱、單價(jià)、數(shù)量？僅開具西藥費(fèi)或是中藥費(fèi)是否符合開票要求？有何相關(guān)政策文件支撐？

第一，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號）文件第十九條規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票。

第二十條規(guī)定，所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。

請問事業(yè)單位編制，按市里政策走人才引進(jìn)，個(gè)人根據(jù)該人才政策獲得的安家費(fèi)和租房補(bǔ)貼需要繳稅嗎，是否有法律依據(jù)？      看到有出臺政策企業(yè)的話不需要繳稅，但我是事業(yè)單位編制，不知道是否要繳納。謝謝~

   根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第四條第七條規(guī)定，按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；

（以上僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢）

杭州市一房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，開發(fā)的一棟樓驗(yàn)收完畢很久了，一直沒使用，最近才開始裝修（自用，裝修做酒店），請問應(yīng)該哪個(gè)時(shí)點(diǎn)開始繳納房產(chǎn)稅？

查閱相關(guān)資料，根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（（1986）財(cái)稅地字第8號）規(guī)定：“十九、關(guān)于新建的房屋如何征稅？

納稅人自建的房屋，自建成之次月起征收房產(chǎn)稅。

納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起征收房產(chǎn)稅。

該房屋是自建的，并不是委托施工企業(yè)建設(shè)的，不適用于第二點(diǎn)，那么第一點(diǎn)中的“建成”，是指裝修完后呢？還是什么時(shí)候？