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我公司2019年初取得政府扶持資金1000萬(wàn)元符合不征稅收入的條件，2019年取得該扶持資金的存款利息收入5萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)這5萬(wàn)元利息收入可以作為不征稅收入在2019年度匯算清繳時(shí)不繳納企業(yè)所得稅嗎？

。一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定：“ 收入總額中的下列收入為不征稅收入：

　　(一)財(cái)政撥款;

　　(二)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金;

　　(三)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入?！?nbsp;   

我司通過(guò)阿里拍賣平臺(tái)競(jìng)得XX房地產(chǎn)，此次拍賣公告中規(guī)定“因本次拍賣成交辦理權(quán)屬轉(zhuǎn)移登記產(chǎn)生的稅費(fèi)依照稅法規(guī)定應(yīng)由被執(zhí)行人承擔(dān)的部分，由拍賣成交價(jià)款中支付（需由買受人先代為墊付，先自行辦理，并在規(guī)定期限內(nèi)向本院申報(bào)）”。 我司認(rèn)為企業(yè)所得稅是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中產(chǎn)生的稅收，按納稅年度計(jì)算，自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)申報(bào)繳納；企業(yè)所得稅與房地產(chǎn)拍賣無(wú)直接關(guān)聯(lián)，非本次交易環(huán)節(jié)產(chǎn)生的稅費(fèi)。 該理解是否正確，請(qǐng)予回答。謝謝！

根據(jù)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)所得稅實(shí)行按月或者按季預(yù)繳，年度終了后匯算清繳的征收管理辦法。按咨詢中所述，納稅人是拍賣資產(chǎn)受讓人，無(wú)需就此項(xiàng)資產(chǎn)交易繳納企業(yè)所得稅，也沒(méi)有替資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方繳納企業(yè)所得稅的義務(wù)；資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方應(yīng)將拍賣資產(chǎn)收入計(jì)入應(yīng)稅收入總額，按規(guī)定計(jì)算、申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

你好，個(gè)人已經(jīng)分配納稅人識(shí)別號(hào)，但網(wǎng)上購(gòu)物或電話充值等業(yè)務(wù)，開(kāi)具的針對(duì)個(gè)人的發(fā)票，為什么發(fā)票抬頭還是個(gè)人二字，并不是納稅人識(shí)別號(hào)？我覺(jué)得個(gè)人納稅人識(shí)別號(hào)非常具有意義，統(tǒng)計(jì)個(gè)人交稅情況，以及企業(yè)發(fā)票的實(shí)名報(bào)銷方面都有很積極的作用，更利于培養(yǎng)公民的納稅意識(shí)。應(yīng)盡快普及個(gè)人納稅人識(shí)別號(hào)的使用場(chǎng)景。

 根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法〉的決定》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）規(guī)定：“第二十二條　開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專用章?！?/p>

境外一家企業(yè)對(duì)境內(nèi)一家企業(yè)持70%股份，今年向境內(nèi)持股企業(yè)無(wú)償借款。請(qǐng)問(wèn)無(wú)償借款能否視為視同銷售服務(wù)扣繳增值稅？如果扣繳，如何確定計(jì)稅依據(jù)？

    根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定：

    第十四條 下列情形視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：

    （一）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

我司為房地產(chǎn)企業(yè)，項(xiàng)目于本月(2019年11月)竣工驗(yàn)收，選擇2020年4月作為計(jì)稅成本核算的終止日，根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)文的規(guī)定，我司若在2020年度4月前發(fā)生的各項(xiàng)成本開(kāi)支是否都可以列入清算成本？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)【2009】31號(hào)）第三十五條　開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工以后，企業(yè)可在完工年度企業(yè)所得稅匯算清繳前選擇確定計(jì)稅成本核算的終止日，不得滯后。凡已完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品在完工年度未按規(guī)定結(jié)算計(jì)稅成本，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)確定或核定其計(jì)稅成本，據(jù)此進(jìn)行納稅調(diào)整，并按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定對(duì)其進(jìn)行處理。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕57號(hào)）“一、按照《中華人民共和國(guó)公司法》的規(guī)定，非公司制企業(yè)整體改制為有限責(zé)任公司或者股份有限公司，有限責(zé)任公司（股份有限公司）整體改制為股份有限公司（有限責(zé)任公司），對(duì)改制前的企業(yè)將國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下稱房地產(chǎn)）轉(zhuǎn)移、變更到改制后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

　　 本通知所稱整體改制是指不改變?cè)髽I(yè)的投資主體，并承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的行為。”

 根據(jù)《土地增值稅暫行條例》第二條規(guī)定，轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下簡(jiǎn)稱房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人。鑒于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人負(fù)無(wú)限法律責(zé)任，如何改制為有限公司具體情況請(qǐng)?zhí)峁┙o主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)。

企業(yè)向單位借款，還款時(shí)有沒(méi)有個(gè)稅？有的話，個(gè)稅如何計(jì)算？在哪里申報(bào)？還有就是利息是如何確定的。

    利息、股息、紅利所得，是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)等而取得的利息、股息、紅利所得。

     根據(jù)一、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定：“ 第三條　個(gè)人所得稅的稅率：

　?。ㄈ├?、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十?！?/p>

清算所得＝企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格－資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)-清算費(fèi)用－相關(guān)稅費(fèi)＋債務(wù)清償損益－彌補(bǔ)以前年度虧損，在清算所得稅問(wèn)題上，支付職工安置費(fèi)、法定補(bǔ)償金、社會(huì)保險(xiǎn)能否在清算所得稅前扣除？

 根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　 根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》 第三十五條 企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。

我公司為專業(yè)供熱企業(yè)，無(wú)其他營(yíng)業(yè)項(xiàng)目。我公司現(xiàn)有一棟生產(chǎn)調(diào)度樓，該樓一部分是直接為供熱調(diào)度服務(wù)的，另一部分是供熱職工辦公使用的。該樓雖然不是直接供熱的廠房，卻是間接的為供熱服務(wù)（我們單位的營(yíng)業(yè)范圍只是供熱，沒(méi)有其他營(yíng)業(yè)項(xiàng)目），所以請(qǐng)問(wèn)這棟樓是否能按照稅[2019]38號(hào)文件，按比例免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。(另：因?yàn)樵撐募小盀榫用窆崴褂玫牡膹S房及土地”，沒(méi)有明確寫(xiě)明是否包含間接為供熱所服務(wù)的廠房及土地，所以想咨詢一下，謝謝！)。

    根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)供熱企業(yè)增值稅 房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕38號(hào)）的規(guī)定：“為支持居民供熱采暖，現(xiàn)將“三北”地區(qū)供熱企業(yè)(以下稱供熱企業(yè))增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策通知如下：二、自2019年1月1日至2020年12月31日，對(duì)向居民供熱收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房及土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)供熱企業(yè)其他廠房及土地，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)專業(yè)供熱企業(yè)，按其向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入占全部采暖費(fèi)收入的比例，計(jì)算免征的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。三、本通知所稱供熱企業(yè)，是指熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)和熱力產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)企業(yè)。熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)包括專業(yè)供熱企業(yè)、兼營(yíng)供熱企業(yè)和自供熱單位。四、本通知所稱“三北”地區(qū)，是指北京市、天津市、河北省、山西省、內(nèi)蒙古自治區(qū)、遼寧省、大連市、吉林省、黑龍江省、山東省、青島市、河南省、陜西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區(qū)和新疆維吾爾自治區(qū)?！?/p>

營(yíng)業(yè)稅時(shí)期集團(tuán)統(tǒng)借統(tǒng)還的銀行貸款，集團(tuán)公司在收取下屬子公司利息時(shí)，需要對(duì)下屬子公司開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票嗎？還是只需要開(kāi)具收據(jù)即可？謝謝

   一、根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法〉的決定》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào))規(guī)定，第十九條　銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。……第二十二條　開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專用章。……