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2019年11月19日，在廈門湖里國稅辦理“丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明”，工作人員告知國稅已取消辦理“丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明”，購買方可憑加蓋公章的發(fā)票復(fù)印件認證發(fā)票，請問這種情況是否有政策文件可詢？

    丟失增值稅專用發(fā)票已抄報稅證明業(yè)務(wù)已取消，不需再開具該證明。若發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)丟失，應(yīng)取得記賬聯(lián)復(fù)印件加蓋公章，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?nbsp;

我公司委托國外的大學(xué)在其舉辦的一場研討會上宣傳推廣我們的產(chǎn)品。其實就是和其合作舉辦這個研討會，我們這邊出一點費用，然后這個大學(xué)在這個研討會上宣傳推廣我們的教材和產(chǎn)品，我們支付給這個大學(xué)委托服務(wù)費，服務(wù)完全在境外發(fā)生，請問是否需要代扣代繳增值稅呢？

    根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院第191次常務(wù)會議通過）第二十七條，納稅人繳納增值稅的有關(guān)事項，國務(wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門經(jīng)國務(wù)院同意另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。

單位在離職時，為員工發(fā)放的待通知金（提前通知金）是按照一次性補償計稅還是工資性收入計稅？財務(wù)這份文件內(nèi)的其他補助費是否包含待通知金？

以下為稅務(wù)條文：五、關(guān)于解除勞動關(guān)系、提前退休、內(nèi)部退養(yǎng)的一次性補償收入的政策　?。ㄒ唬﹤€人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅

微信客戶綁定銀行信用卡，客戶微信支付時，銀行行給客戶一定的抵用券，用于抵扣貨款。請教：（1）這部分費用在增值稅上是否需要視同銷售？（2）由于商戶給客戶開了全額發(fā)票，無法再給銀行行開票，所得稅上是否可以按文件規(guī)定以內(nèi)部憑證資料，作為稅前扣除？（3）是否需要代扣個稅？謝謝！

    問題1：購買貨物其中的部分價款由銀行實際支付給商戶，是銀行的一種營銷費用性質(zhì)的支出項目，不是無償提供的服務(wù)，不符合視同銷售處理的條件。  問題2：商戶應(yīng)就客戶及銀行支付的款項分別開具發(fā)票。  問題3： 根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號)第三條規(guī)定，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

根據(jù)《山東省地方稅務(wù)局關(guān)于明確房產(chǎn)稅困難減免稅有關(guān)事項的公告》(山東省地方稅務(wù)局公告2018年第7號)第一條規(guī)定，納稅人符合下列情形之一，且繳納房產(chǎn)稅確有困難的，可申請困難減免：

　　(一)因風(fēng)、火、水、地震等造成的嚴重自然災(zāi)害或者其他不可抗力因素遭受重大損失的;

　　(二)依法進入破產(chǎn)程序或者因改制依法進入清算程序，房產(chǎn)閑置不用的;

　　(三)全面停產(chǎn)、停業(yè)(依法被責(zé)令停產(chǎn)、停業(yè)的除外)連續(xù)超過六個月，房產(chǎn)閑置不用的;

　　(四)承擔(dān)縣級以上人民政府任務(wù)的;

母公司A職工被派到子公司工作10天，子公司將其工資1500元打到母公司賬戶，由母公司按職工薪酬發(fā)放并計算工資薪金個稅，請問母子公司之間的這種行為屬于應(yīng)稅行為嗎，需要確認相應(yīng)收入、稅金嗎？

    一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）規(guī)定，第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額?！?二)提供勞務(wù)收入;……第八條 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

企業(yè)2017年度購進且已經(jīng)開始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)年選擇年限平均法計提折舊在企業(yè)所得稅前扣除。在2019年，可否根據(jù)《財政部　稅務(wù)總局公告2019年第66號》的精神，在2019年選擇縮短折舊年限或加速采取加速折舊的方法，在企業(yè)所得稅前扣除折舊費用（不是一次性扣除）？

制造業(yè)適用加速折舊政策的固定資產(chǎn)是制造企業(yè)新購進的固定資產(chǎn)。您說的情況不符合該條件。

2017年有一宗有形動產(chǎn)的融資租賃業(yè)務(wù)，承租人按36期支付租金。合同約定租金每月含稅價為51042元（出租人為一般納稅人，開具專票，當(dāng)時的稅率為17%）。

一、現(xiàn)增值稅率調(diào)整為13%，發(fā)票金額應(yīng)該如何開具？公式應(yīng)該是怎樣的？

二、出租人2019年4月起仍開具51042元票面金額的專票，是否合理？

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則的規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票。開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致。填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。另外，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》及《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）的相關(guān)規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為：（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。（二）納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。（三）納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。（四）納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。（五）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。二、根據(jù)《財政部　國家稅務(wù)總局　海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）的規(guī)定，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。本公告自2019年4月1日起執(zhí)行。另外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第14號）的規(guī)定，納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補開。因此，納稅人應(yīng)根據(jù)納稅義務(wù)發(fā)生時間及企業(yè)實際發(fā)生的應(yīng)稅行為判斷其適用的稅率。另外，納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補開。三、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》的規(guī)定，銷項稅額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為按照銷售額和增值稅稅率計算并收取的增值稅額。銷項稅額計算公式：銷項稅額=銷售額×稅率。一般計稅方法的銷售額不包括銷項稅額，納稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額÷（1+稅率）。因此，您可參考上述文件的相關(guān)固定。

  一、增值稅：

  一般納稅人銷售不動產(chǎn)，適用稅率是9%，如果是2016年4月30日之前取得的不動產(chǎn)可以選擇簡易計稅，按照5%繳納。小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)，征收率5%。

  優(yōu)惠：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。

  二、附加稅：

  城建稅：市區(qū)7%、縣鎮(zhèn)5%、不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%；教育費附加：3%；地方教育費附加：2%。

    根據(jù)《全國稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件，應(yīng)當(dāng)報送稅務(wù)機關(guān)備案。財務(wù)會計制度及核算軟件備案報告需要提供的資料：《財務(wù)會計制度及核算軟件備案報告書》2份；納稅人財務(wù)、會計制度或納稅人財務(wù)、會計核算辦法1份；使用計算機記賬的納稅人還應(yīng)提供財務(wù)會計核算軟件、使用說明書復(fù)印件1份。