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我司為在開(kāi)封市示范區(qū)經(jīng)營(yíng)的一家房地產(chǎn)企業(yè)，一直按照10%毛利率預(yù)繳企業(yè)所得稅，近期接到稅局通知讓按照20%稅率補(bǔ)繳企業(yè)所得稅，依據(jù)是汴國(guó)稅發(fā)[2010]第106號(hào)文。根據(jù)國(guó)稅發(fā)2009  31號(hào)文以及河南省地方稅務(wù)局公告〔2011〕第9號(hào)規(guī)定，地級(jí)市計(jì)稅毛利率不低于10%，并未授權(quán)地級(jí)市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)都預(yù)計(jì)毛利率進(jìn)行調(diào)整，請(qǐng)問(wèn)汴國(guó)稅發(fā)[2010]第106號(hào)文有效嗎？地級(jí)市稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)利規(guī)定計(jì)稅毛利率嗎？

    一、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)) 第八條規(guī)定，企業(yè)銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅毛利率由各省、自治、直轄市稅務(wù)局按下列規(guī)定進(jìn)行確定：(一)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目位于省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市人民政府所在地城市城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于15%?！?二)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目位于地級(jí)市城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于10%。　(三)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目位于其他地區(qū)的，不得低于5%?！?四)屬于經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房和危改房的，不得低于3%?！　?/p>

您好，我是鄭州市高新區(qū)一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，目前正在參與合村并城改造項(xiàng)目，本次改造涉及多個(gè)安置房建設(shè)項(xiàng)目。請(qǐng)問(wèn)一下我們安置區(qū)建設(shè)涉及的印花稅、土地使用稅是否減免？謝謝

    根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于棚戶區(qū)改造有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕101號(hào)）規(guī)定，第一條 對(duì)改造安置住房建設(shè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)改造安置住房經(jīng)營(yíng)管理單位、開(kāi)發(fā)商與改造安置住房相關(guān)的印花稅以及購(gòu)買(mǎi)安置住房的個(gè)人涉及的印花稅予以免征。在商品住房等開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中配套建造安置住房的，依據(jù)政府部門(mén)出具的相關(guān)材料、房屋征收（拆遷）補(bǔ)償協(xié)議或棚戶區(qū)改造合同（協(xié)議），按改造安置住房建筑面積占總建筑面積的比例免征城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅?！诹鶙l 本通知所稱棚戶區(qū)是指簡(jiǎn)易結(jié)構(gòu)房屋較多、建筑密度較大、房屋使用年限較長(zhǎng)、使用功能不全、基礎(chǔ)設(shè)施簡(jiǎn)陋的區(qū)域，具體包括城市棚戶區(qū)、國(guó)有工礦（含煤礦）棚戶區(qū)、國(guó)有林區(qū)棚戶區(qū)和國(guó)有林場(chǎng)危舊房、國(guó)有墾區(qū)危房。棚戶區(qū)改造是指列入省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的棚戶區(qū)改造規(guī)劃或年度改造計(jì)劃的改造項(xiàng)目；改造安置住房是指相關(guān)部門(mén)和單位與棚戶區(qū)被征收人簽訂的房屋征收（拆遷）補(bǔ)償協(xié)議或棚戶區(qū)改造合同（協(xié)議）中明確用于安置被征收人的住房或通過(guò)改建、擴(kuò)建、翻建等方式實(shí)施改造的住房?！?/p>

我公司有一自建于2005年的房產(chǎn)，一直自用?，F(xiàn)因政策性拆遷，該房產(chǎn)被拆除。拆除時(shí)拆下來(lái)可回收物品：包括電梯、中央空調(diào)、鋼架、線纜等原本合并計(jì)入房產(chǎn)原值的物品被回收，獲得廢品收入。這些物品原購(gòu)進(jìn)時(shí)未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，購(gòu)進(jìn)時(shí)計(jì)入在建工程，再合并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)-房產(chǎn)。

請(qǐng)問(wèn)這筆廢品收入，我司能否按照銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)簡(jiǎn)易征收繳納增值稅（稅率3%減按2%征收）

    一、根據(jù)《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)）規(guī)定：“四、自2009年1月1日起，納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱已使用過(guò)的固定資產(chǎn)），應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：

我公司屬于生產(chǎn)型企業(yè)，在產(chǎn)品制造過(guò)程中有些供貨商提供的貨物有質(zhì)量問(wèn)題，我公司自行維修后找供貨商進(jìn)行索賠及罰款，這種索賠款 我公司是否可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？對(duì)方是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)令第691號(hào)）第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱勞務(wù))，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

因此，購(gòu)買(mǎi)方向銷(xiāo)售方單獨(dú)收取的違約金、補(bǔ)償款、罰款不屬于增值稅征收范圍，不得開(kāi)具增值稅發(fā)票。

目前常規(guī)做法是將班車(chē)支出作為集體福利，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?，F(xiàn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸已經(jīng)有文件明確可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，如果我們換一種方式，員工乘坐網(wǎng)約車(chē)上班，可以憑發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，該種情況與班車(chē)用途相同，那么班車(chē)支出是否還要作為集體福利，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？

    根據(jù)財(cái)稅【2016】36號(hào)附件1第二十七條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：1.用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

    《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》本表由銷(xiāo)售服務(wù)有扣除項(xiàng)目的納稅人填寫(xiě)，各欄次均不包含免征增值稅項(xiàng)目的金額。更加詳細(xì)的填寫(xiě)說(shuō)明請(qǐng)查看國(guó)家稅務(wù)總局廈門(mén)市稅務(wù)局網(wǎng)站“首頁(yè)  >  納稅服務(wù)  >  下載中心  >  表證單書(shū)及范本下載  >  增值稅 >增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）及其附列資料填寫(xiě)說(shuō)明”。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第40號(hào)《國(guó)家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案有關(guān)問(wèn)題的公告》，境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外單筆支付等值5萬(wàn)美元以上(不含等值5萬(wàn)美元)應(yīng)向所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案?，F(xiàn)我司將A材料送至境外意大利進(jìn)行加工后再交付回境內(nèi)，需向境外公司支付加工費(fèi)，金額10萬(wàn)美元，用途不屬于《公告》里需要備案的情形，請(qǐng)問(wèn)該筆加工費(fèi)還需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案么？

   《國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家外匯管理局公告2013年第40號(hào)發(fā)布，國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改）第一條：“境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外單筆支付等值5萬(wàn)美元以上(不含等值5萬(wàn)美元，下同)下列外匯資金，除本公告第三條規(guī)定的情形外，均應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案：(一)境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的包括運(yùn)輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務(wù)承包、保險(xiǎn)服務(wù)、金融服務(wù)、計(jì)算機(jī)和信息服務(wù)、專有權(quán)利使用和特許、體育文化和娛樂(lè)服務(wù)、其他商業(yè)服務(wù)、政府服務(wù)等服務(wù)貿(mào)易收入；(二)境外個(gè)人在境內(nèi)的工作報(bào)酬，境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤(rùn)、直接債務(wù)利息、擔(dān)保費(fèi)以及非資本轉(zhuǎn)移的捐贈(zèng)、賠償、稅收、偶然性所得等收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移收入；(三)境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的融資租賃租金、不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得以及外國(guó)投資者其他合法所得。外國(guó)投資者以境內(nèi)直接投資合法所得在境內(nèi)再投資單筆5萬(wàn)美元以上的，應(yīng)按照本規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)備案?！比缒闼緦?duì)外支付加工費(fèi)不屬于《公告》列舉的需要備案的情形，不需進(jìn)行稅務(wù)備案。

我司為外貿(mào)企業(yè)，純出口銷(xiāo)售，享受出口退稅政策，各項(xiàng)費(fèi)用包括辦公室租賃，公司車(chē)輛購(gòu)買(mǎi)及維修、辦公費(fèi)用、運(yùn)費(fèi)等費(fèi)用是否能進(jìn)項(xiàng)抵扣；預(yù)計(jì)公司會(huì)開(kāi)展部分國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，以上各項(xiàng)費(fèi)用是否能進(jìn)項(xiàng)扣除，進(jìn)項(xiàng)抵扣的標(biāo)準(zhǔn)和原則是什么，是內(nèi)銷(xiāo)和外銷(xiāo)按什么比例分?jǐn)倖?，還是歷年費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)都可以抵扣？

出口退稅：退還的是按退稅率計(jì)算的商品采購(gòu)環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅金。在《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二條關(guān)于增值稅稅率中，第三款規(guī)定納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。出口貨物在出口銷(xiāo)售雖然沒(méi)有征稅，但不是免稅，而是征稅稅率為零。出口免稅：是指某一商品在出口環(huán)節(jié)不予退稅，但可以享受免稅政策。

您好，企業(yè)支付的專家評(píng)審費(fèi)需要取得發(fā)票才可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎？，評(píng)審費(fèi)低于500元的話，是不是可以依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2018年28號(hào)公告中的規(guī)定使用白條入賬在所得稅前列支？支付專家評(píng)審費(fèi)后，如果沒(méi)有個(gè)人所得稅的話，還需要履行代扣代繳義務(wù)進(jìn)行個(gè)人所得稅申報(bào)嗎？

針對(duì)問(wèn)題一、二：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）第九條規(guī)定：企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”)的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

A公司與業(yè)主協(xié)議代繳物業(yè)費(fèi)10年（以上），A公司與物業(yè)公司也有合作協(xié)議。（1）現(xiàn)業(yè)主持協(xié)議要求物業(yè)公司提供一次性收據(jù)或發(fā)票。物業(yè)公司已提供一次性收據(jù)。（2）A公司同意支付，與物業(yè)公司協(xié)議，按年支付物業(yè)費(fèi)。請(qǐng)問(wèn)這種情況下，物業(yè)公司增值稅納稅義務(wù)時(shí)間應(yīng)該是什么時(shí)候。

現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡(jiǎn)要回復(fù)如下：您咨詢的問(wèn)題涉及實(shí)際業(yè)務(wù)的判斷，建議您持高業(yè)務(wù)相關(guān)資料請(qǐng)物業(yè)公司所在地的主管稅務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)判斷。如需單獨(dú)反饋，且物業(yè)公司屬于貴州省征管的納稅人，請(qǐng)撥打貴州稅務(wù)12366納稅服務(wù)熱線為您家里轉(zhuǎn)辦！