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剛注冊(cè)的一個(gè)合作社，10月25號(hào)到稅局報(bào)備，11月18日接到電話個(gè)人所得稅未申報(bào)，19日到稅務(wù)專管員處處理，因第一次去報(bào)備辦稅人員沒有說告知專管員和所屬片區(qū)，銀行賬戶未開立， 被專管員告知需要繳納罰金，和專管員說了原因打出的罰單900元

下午我辦理另外一家合作社，所屬片區(qū)不同專管員也不同，10月23號(hào)報(bào)備，其它條件完全一致，專管員給出的罰金50元 

 罰金是按專管員自己的意愿打出來的嗎？雖然是2000元以內(nèi)但我覺得酌情罰款就好，這到好  上來就是900

對(duì)方以個(gè)人名義跟我司簽訂了承租合同，現(xiàn)在要求我司開具企業(yè)抬頭的發(fā)票給他，用于對(duì)公報(bào)銷。請(qǐng)問對(duì)方需提供什么信息或材料，我司才能為其開具企業(yè)抬頭的發(fā)票？對(duì)方提供的材料，是否需要加蓋公章？

您好，如實(shí)際服務(wù)接受方為自然人，則應(yīng)據(jù)實(shí)開具發(fā)票，不得開具與實(shí)際交易不相符的發(fā)票。

文件依據(jù)：

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號(hào)）的規(guī)定：“ 第二十二條　開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。

    一、根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于廢止〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例〉的決定》（國令第691號(hào)）規(guī)定，第二條　增值稅稅率：(一)納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為17%?！?/p>

    二、根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，附件1……第十五條 增值稅稅率：（二）提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。 …… 第十六條 增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外?！谌艞l 納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率?！谒氖畻l 一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。本條所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)。……附：銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋  一、銷售服務(wù)……（四）建筑服務(wù)。建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)?！?4.裝飾服務(wù)。裝飾服務(wù)，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)?！郊?：……一、……（一）兼營。試點(diǎn)納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率：1.兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率。2.兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用征收率。3.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率?！ㄆ撸?.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。3.一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅?！?nbsp; 

您好，請(qǐng)問，若因自然災(zāi)害造成的資產(chǎn)損失，實(shí)際損失已經(jīng)發(fā)生，賬務(wù)已做處理，且存在保險(xiǎn)理賠款，但具體的理賠金額尚不確定，還在與保險(xiǎn)公司洽談中，請(qǐng)問，此資產(chǎn)損失是否可以在匯算清繳時(shí)先進(jìn)行稅前扣除，而理賠款等金額確定時(shí)再在對(duì)應(yīng)的年度將理賠金額計(jì)入營業(yè)外收入進(jìn)行繳納所得稅？還是只能將此資產(chǎn)損失先做納稅調(diào)增，待理賠金額確定后再在對(duì)應(yīng)的年度扣除理賠款后進(jìn)行稅前扣除呢（假設(shè)理賠額小于損失額）？

    根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十二條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第八條所稱損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

我公司是一房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，我公司在小區(qū)內(nèi)有一處獨(dú)立的地下停車場（非人防工程，有產(chǎn)權(quán)），目前還未出租出售。請(qǐng)問我公司的地下停車場是否需要繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是什么時(shí)候

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔2003〕89號(hào)）規(guī)定：“一、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房征免房產(chǎn)稅問題

　　鑒于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言是一種產(chǎn)品，因此，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅；但對(duì)售出前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅?！?/p>

請(qǐng)問我司在2018年4月開具了張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票，由于某些主觀原因，需要作廢，請(qǐng)問可以嗎？如果可以我該如何操作。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局普通發(fā)票管理實(shí)施規(guī)定>的公告》(國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2018年第11號(hào)）的規(guī)定，填寫錯(cuò)誤的普通發(fā)票，應(yīng)當(dāng)注明“作廢”字樣，全部聯(lián)次應(yīng)當(dāng)完整保存。納稅人開具的紅字發(fā)票，應(yīng)在小寫金額前加“-”字，大寫金額前加“負(fù)”字。作廢增值稅普通發(fā)票或開具紅字增值稅普通發(fā)票按增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的有關(guān)要求執(zhí)行。另外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司關(guān)于做好增值稅發(fā)票使用宣傳輔導(dǎo)有關(guān)工作的通知》（稅總貨便函〔2017〕127號(hào)）附件《增值稅發(fā)票開具指南》的相關(guān)規(guī)定，納稅人開具增值稅普通發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明。 因此，如納稅人發(fā)生開票有誤等情形，當(dāng)月開出的普通發(fā)票符合作廢條件的，可依照規(guī)定在開具當(dāng)月進(jìn)行作廢；如納稅人發(fā)生開票有誤但不符合發(fā)票作廢條件的，則應(yīng)按規(guī)定開具紅字普通發(fā)票。

小公司董事、監(jiān)事在外單位交社保且領(lǐng)取工資薪金，公司董事、監(jiān)事再到本單位只領(lǐng)取工資薪金不交社保，是否合法。若按勞務(wù)報(bào)酬領(lǐng)取報(bào)酬，是否要每個(gè)月開勞務(wù)發(fā)票。董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)，是否可以與人工費(fèi)開在一張勞務(wù)發(fā)票上。

第一，關(guān)于“小公司董事、監(jiān)事在外單位交社保且領(lǐng)取工資薪金，公司董事、監(jiān)事再到本單位只領(lǐng)取工資薪金不交社保，是否合法?！钡膯栴}，屬于人力資源和社會(huì)保障部門的業(yè)務(wù)范圍，由當(dāng)?shù)厝松绮块T來認(rèn)定。

第二，需要代開發(fā)票。個(gè)人所得稅，根據(jù)《國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局關(guān)于代開發(fā)票環(huán)節(jié)個(gè)人所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局公告2019年第8號(hào)）文件規(guī)定，現(xiàn)就湖北省代開發(fā)票環(huán)節(jié)個(gè)人所得稅有關(guān)問題公告如下：

關(guān)于“兼職人員在外單位交社保且領(lǐng)取工資薪金，兼職人員在本單位不交社保只領(lǐng)取工資薪金，合法嗎”的問題，屬于人力資源和社會(huì)保障部門的業(yè)務(wù)范圍，由當(dāng)?shù)厝松绮块T來認(rèn)定。

納稅人同時(shí)從兩處以上取得工資、薪金所得，在稅務(wù)處理方面如下：

根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第707號(hào)）文件第二十五條規(guī)定，取得綜合所得需要辦理匯算清繳的情形包括：（一）從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過6萬元；

（二）取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過6萬元；

尊敬的國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局：

我想了解一下有關(guān)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的個(gè)人所得稅的繳納問題。

1、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者的個(gè)人所得稅是投資者本人自己繳納還是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)繳納？

2、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者的個(gè)人所得稅完稅后，稅務(wù)局是給投資者開具完稅憑證，還是給個(gè)人獨(dú)資企業(yè)開具完稅憑證呢？

3、如果是給個(gè)人獨(dú)資企業(yè)開具完稅憑證，是不是意味著納稅義務(wù)人是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)呢？

謝謝

    根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》的通知》（財(cái)稅〔2000〕91號(hào) ）附件1《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》第三條： 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人(以下簡稱投資者)。

一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布取消一批稅務(wù)證明事項(xiàng)以及廢止和修改部分規(guī)章規(guī)范性文件的決定》（國家稅務(wù)總局令第48號(hào)）的規(guī)定，“刪去《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（國家稅務(wù)總局令第25號(hào)公布，國家稅務(wù)總局令第37號(hào)、第44號(hào)修改）第三十一條中的‘并登報(bào)聲明作廢’”等規(guī)定。二、根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（國家稅務(wù)總局令第25號(hào)）及《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布取消一批稅務(wù)證明事項(xiàng)以及廢止和修改部分規(guī)章規(guī)范性文件的決定》（國家稅務(wù)總局令第48號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。另外，有關(guān)辦理發(fā)票掛失的具體流程及所需資料，詳細(xì)建議您登錄國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局官方網(wǎng)站（http://www.gd-n-tax.gov.cn），在“首頁->納稅服務(wù)->辦稅指南->發(fā)票辦理->發(fā)票開具和報(bào)告->發(fā)票遺失、損毀報(bào)告”欄目查看相關(guān)內(nèi)容。因此，納稅人丟失增值稅專用發(fā)票后，應(yīng)按規(guī)定辦理發(fā)票掛失手續(xù)。上述回復(fù)僅供參考，感謝您對(duì)本網(wǎng)站的支持！