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個(gè)人于2019年5月參加工作，每月工資6000元，單位在代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)每月減費(fèi)用5000元后扣繳個(gè)稅，1—4月無工作，也無收入。全年除上述工資以外無其他收入。請問該個(gè)人能否在年終匯算清繳時(shí)按全年收入48000元減除年費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)60000元進(jìn)行匯繳，申請退稅。

    根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》規(guī)定：“第六條　應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：

　?。ㄒ唬┚用駛€(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

《國務(wù)院關(guān)于<修改中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》(國務(wù)院令第587號) 第十九條規(guī)定：銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。

因此，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除國家有明令禁止銷售的外，即使超出營業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營范圍，也應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)開具發(fā)票。

請問稅局要求我單位轉(zhuǎn)出2017年12月一筆進(jìn)項(xiàng)稅29萬元，我的業(yè)務(wù)真實(shí)，那么入庫的庫存商品已售出，已結(jié)轉(zhuǎn)成本了，因?yàn)檫@個(gè)增值稅的進(jìn)項(xiàng)已轉(zhuǎn)出，企業(yè)所得稅還用調(diào)增嗎

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定：“第八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！?/p>

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）的規(guī)定：“第三十一條 企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加?！?/p>

根據(jù)《黑龍江省城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)施辦法的通知》軍隊(duì)的辦公用地和公務(wù)用地免征土地使用稅。

根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于對軍隊(duì)房產(chǎn)征免房產(chǎn)稅的通知》（財(cái)稅字〔1987〕32號）規(guī)定：“根據(jù)國務(wù)院國發(fā)〔1986〕90號《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，軍隊(duì)自有自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅?，F(xiàn)對軍隊(duì)其他房產(chǎn)征免房產(chǎn)稅問題通知如下：一、軍隊(duì)出租的房產(chǎn)、軍辦企業(yè)(包括軍辦集體企業(yè))的房產(chǎn)、軍隊(duì)與地方聯(lián)營或合資企業(yè)等的房產(chǎn)，均應(yīng)依照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

    1、如為提供物業(yè)服務(wù)的一般納稅人，公攤電費(fèi)由供電公司開具增值稅專用發(fā)票給物業(yè)公司，由物業(yè)公司申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，物業(yè)公司收取的公攤電費(fèi)作為物業(yè)費(fèi)價(jià)外費(fèi)用申報(bào)繳納增值稅，公攤電費(fèi)發(fā)票由物業(yè)公司開具給用戶。 公攤水費(fèi)由物業(yè)公司實(shí)行代收轉(zhuǎn)付，收取公攤水費(fèi)后轉(zhuǎn)付水務(wù)集團(tuán)，增值稅發(fā)票由水務(wù)集團(tuán)開具給用戶。實(shí)行代收轉(zhuǎn)付收取的公攤水費(fèi)按“以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)”不作為物業(yè)公司物業(yè)費(fèi)收入的價(jià)外費(fèi)用，不征收增值稅。 

    2、如為提供物業(yè)服務(wù)的小規(guī)模納稅人，代收公攤水電費(fèi)、代收未抄表到戶水電費(fèi)均實(shí)行代收轉(zhuǎn)付，收取用戶水電費(fèi)后轉(zhuǎn)付供電公司、水務(wù)集團(tuán)，增值稅發(fā)票由供電公司、水務(wù)集團(tuán)開具給用戶。實(shí)行代收轉(zhuǎn)付收取的水電費(fèi)按“以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)”不作為物業(yè)公司物業(yè)費(fèi)收入的價(jià)外費(fèi)用，不征收增值稅。 

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號 )的規(guī)定：“ 三、其他政策

  （一）納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

  一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅?！?/p>

小規(guī)模納稅人增值稅月銷售額免稅標(biāo)準(zhǔn)提高到10萬元以后，房產(chǎn)中介代理人為房地產(chǎn)企業(yè)提供中介代理服務(wù)是否可以適用新的免稅標(biāo)準(zhǔn)？房地產(chǎn)企業(yè)為房地產(chǎn)中介代理人匯總代開增值稅普通發(fā)票時(shí)，能否適用免稅政策

按次納稅和按期納稅，以是否辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記作為劃分標(biāo)準(zhǔn)。凡辦理了稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元（按季納稅的小規(guī)模納稅人，為季度銷售額未超過30萬元，下同）的，都可以按規(guī)定享受增值稅免稅政策。未辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，除特殊規(guī)定外，則執(zhí)行《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則關(guān)于按次納稅的起征點(diǎn)有關(guān)規(guī)定，每次銷售額未達(dá)到500元的免征增值稅，達(dá)到500元的則需要正常征稅。對于經(jīng)常代開發(fā)票的自然人，建議主動(dòng)辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記，以充分享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策。

我公司是電力工程公司，屬建筑服務(wù)業(yè)，19年的合同，正在施工，可是合同款要在2020年1-2月份才能開具發(fā)票，收入和成本不配比，那我們怎么樣才能讓成本和收入配比，讓企業(yè)所得稅能如實(shí)繳納，謝謝

 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）規(guī)定：“第九條 企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號）規(guī)定，一、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。

　　小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

    四、《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅。

納稅人發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第29號）的規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)后發(fā)生的相同跨境應(yīng)稅行為，不再辦理備案手續(xù)。該文中指的相同跨境行為，是指業(yè)務(wù)相同嗎，即對不同的客戶提供相同的跨境免稅業(yè)務(wù)，無需根據(jù)每個(gè)客戶的相關(guān)境外證明進(jìn)行備案

納稅人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為在按照規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)后，對相同業(yè)務(wù)無需再辦理備案手續(xù)，只需將有關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳榧纯?。此處的“相同跨境行為”指的是同一類增值稅?yīng)稅服務(wù)，不需要再按照不同購買方區(qū)分。