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老師好！因房貸全部歸還了，所以利息不再做稅前扣除，我在個人所得稅專項附加扣除APP上操作時，把該專項附加扣除項作廢了，導(dǎo)致前面已作專項扣除的金額全部清零，請問如何恢復(fù)？

如您已經(jīng)歸還了全部住房貸款，重新填寫該條專項附加扣除信息的截止日期即可。如您已經(jīng)作廢該條專項附加扣除信息，建議您重新采集該條專項附加扣除信息，正確填寫起止時間，并發(fā)送給您的扣繳義務(wù)人。扣繳義務(wù)人在申報期申報時，再次下載更新并在扣繳時預(yù)填專項附加扣除信息即可。

您好，咨詢建筑合同印花稅問題：

背景：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與建筑施工企業(yè)簽訂建設(shè)工程承包合同，并約定金額且已貼花。

問題1：在施工過程中，原項目估計金額過低，現(xiàn)增加金額，但未修改合同也未簽訂補充協(xié)議，是否要對增加金額部分補貼花？

問題2：施工結(jié)束后，建筑工程施工合同金額如果與竣工結(jié)算書金額不一樣，最終結(jié)款后是否需要補交印花稅？

望您回復(fù)并告知相關(guān)政策依據(jù)條款，謝謝~

問題1，根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令1988年第11號）文件第九條規(guī)定，已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補貼印花稅票。

    根據(jù)《關(guān)于營改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》（財稅〔2016〕43號 ）第三條的規(guī)定，土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。

2019年3月份購車，汽車購置稅是應(yīng)該按照發(fā)票價格計算么？還是按照汽車官方指導(dǎo)價格計算？正確的購置稅計算方法是什么？

自2019年7月1日《中華人民共和國車輛購置稅法》實施以后，車輛購置稅的計稅依據(jù)為機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票開具的價格，取消了最低計稅價格的限制（以繳納車輛購置稅的日期為準(zhǔn)，例如：2019年7月1日以前購置的車輛，2019年7月1日以后繳稅也可以享受此政策，滯納金另計）。在此之前，如機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票開具的價格低于最低計稅價格，按照最低計稅價格計征車輛購置稅。

關(guān)于金融商品轉(zhuǎn)讓的會計核算方面，如果企業(yè)當(dāng)期除金融商品轉(zhuǎn)讓以外的其他業(yè)務(wù)的銷項稅額小于進(jìn)項稅額（即其他業(yè)務(wù)產(chǎn)生留抵稅額），與此同時就金融商品轉(zhuǎn)讓這部分存在需要繳納的增值稅，能否將轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入銷項稅去抵未抵扣完的進(jìn)項稅額？如果可以，在這樣的會計處理下，在納稅期末進(jìn)行納稅申報表的填寫時要怎么填寫，那個轉(zhuǎn)讓金融商品還是按原來的數(shù)額填寫嗎？還是按轉(zhuǎn)出到銷項稅額后的余額的數(shù)值填寫？

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定：附件2：營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定

你好，我在法院拍賣中取得工業(yè)土地和房屋兩塊產(chǎn)權(quán)。其中一塊為個人持有，另一塊為企業(yè)持有。拍賣后得知由于對方現(xiàn)在沒有資產(chǎn)，請問過戶時應(yīng)賣方繳納的稅款（增值稅和所得稅等）由誰來承擔(dān)。

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》　第一條　在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

    根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一條 在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

《稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）》：“增值稅納稅人是指已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人（包括個體經(jīng)營者）以及國家稅務(wù)總局確定的其他可予代開增值稅專用發(fā)票的納稅人”

    請問：辦理臨時稅務(wù)登記的納稅人，是否屬于“已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人”？是否可以申請代開增值稅專用發(fā)票？

    一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司關(guān)于做好增值稅發(fā)票使用宣傳輔導(dǎo)有關(guān)工作的通知》（稅總貨便函〔2017〕127號）規(guī)定，附件：增值稅發(fā)票開具指南……第二章 增值稅發(fā)票開具基本規(guī)定……第一節(jié)……十一、屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：（一）向消費者個人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為的；（二）銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為適用增值稅免稅規(guī)定的，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外；……第二節(jié) 稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票基本規(guī)定 一、代開發(fā)票范圍 （一）已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人（包括個體工商戶）以及國家稅務(wù)總局確定的其他可予代開增值稅專用發(fā)票的納稅人，發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，可以申請代開增值稅專用發(fā)票?！?/p>

有限合伙企業(yè)以2600萬元買入債權(quán)，以3100萬元賣出債權(quán)，獲利500萬元，請問這500萬元自然人合伙人的個人所得稅是按生產(chǎn)經(jīng)營所得還是按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅？另外該有限合僗企業(yè)中本年有股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失380萬元，賬面合計虧損386萬元，其中經(jīng)營虧損6萬元，債權(quán)轉(zhuǎn)讓收益是否可用于彌補股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失380萬元，按彌補后所得按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅？，還是彌補賬面合計虧損386萬元按生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納個人所得稅？還是只彌補經(jīng)營虧損6萬元后按生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納個人所得稅？

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付給拆遷企業(yè)的拆遷補償款對方是否可以開具發(fā)票？如果可以開具，如何開具？如果不能開具，用拆遷補償協(xié)議等相關(guān)資料是否可以所得稅稅前扣除，土地增值是否可以計入成本。

     根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法 附：銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋的規(guī)定：“三、銷售不動產(chǎn)

  銷售不動產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。不動產(chǎn)，是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等。

我公司為房地產(chǎn)公司，現(xiàn)在針對老業(yè)主介紹新業(yè)主買房成交后，老業(yè)主有現(xiàn)金獎勵，我公司要求老業(yè)主必須到稅務(wù)局代開足額勞務(wù)費發(fā)票后我公司才能發(fā)放現(xiàn)金獎金，請問此種情況我公司還需要代扣個稅嘛？老業(yè)主到稅務(wù)局代開的勞務(wù)費發(fā)票是否已經(jīng)包含他應(yīng)繳納的個稅？

    根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）規(guī)定：“第六條　個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍：…（二）勞務(wù)報酬所得，是指個人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得?！?/p>