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在網(wǎng)上沒(méi)有找到《國(guó)家稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于代開發(fā)票征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（內(nèi)稅函〔2019〕118號(hào)）的原文，希望能發(fā)送一下原文全部?jī)?nèi)容

   您好，在國(guó)家稅務(wù)總局內(nèi)蒙古稅務(wù)局官網(wǎng)-納稅服務(wù)-12366服務(wù)平臺(tái)-知識(shí)檢索-輸入該文件名稱或文件號(hào)即可查詢到《國(guó)家稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于代開發(fā)票征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（內(nèi)稅函〔2019〕118號(hào)）。

我公司支付個(gè)人勞務(wù)費(fèi)8000元，對(duì)方已從稅局代開發(fā)票，繳納了增值稅與附加稅，請(qǐng)問(wèn)計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)對(duì)方繳納的附加稅是否需要從不含稅收入中減除后計(jì)算？

勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅收入。計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，已繳納的增值稅附征稅費(fèi)，可以從不含增值稅收入中扣除后，再減除費(fèi)用。

單位發(fā)全年一次性獎(jiǎng)金，19年12月份計(jì)提19年獎(jiǎng)金，準(zhǔn)備2020年1月份發(fā)19年的獎(jiǎng)金，到時(shí)候申報(bào)個(gè)稅時(shí)，用的是19年的全年一次性獎(jiǎng)金的一次還是2020年的一次？謝謝

  根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）規(guī)定：“關(guān)于全年一次性獎(jiǎng)金、中央企業(yè)負(fù)責(zé)人年度績(jī)效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)的政策

  （一）居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡(jiǎn)稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

養(yǎng)育重度殘疾孩子比贍養(yǎng)父母和教育子女更花時(shí)間精力和財(cái)力，承擔(dān)更大的社會(huì)責(zé)任，為什么就沒(méi)有列入個(gè)稅扣除呢？是因?yàn)槭切”娙后w，就受到忽視嗎？強(qiáng)烈建議稅務(wù)部門從保障社會(huì)公平的角度考慮，從關(guān)愛(ài)殘疾人家庭考慮，把養(yǎng)育重度殘疾人也列入個(gè)稅扣除。

您好，個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除政策是由國(guó)務(wù)院及國(guó)家稅務(wù)總局制定，我們僅就有關(guān)規(guī)定進(jìn)行解答，如您對(duì)文件制定有寶貴意見(jiàn)，建議您撥打010-12366進(jìn)行反饋。

個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息不需要每年都重新填寫，信息有變更的重新提交即可。專項(xiàng)附加扣除信息有變更的，應(yīng)于變更當(dāng)月及時(shí)更正信息并重新提交個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表。

   一、根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）第十六條規(guī)定，需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人，可以憑購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)先征收稅款，再開具發(fā)票。 

   二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司關(guān)于做好增值稅發(fā)票使用宣傳輔導(dǎo)有關(guān)工作的通知》（稅總貨便函〔2017〕127號(hào)）規(guī)定，附件：增值稅發(fā)票開具指南……第二章……第二節(jié)……一、代開發(fā)票范圍 （一）已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人（包括個(gè)體工商戶）以及國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他可予代開增值稅專用發(fā)票的納稅人，發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，可以申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票?！ǘ┯邢铝星樾沃坏?，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅普通發(fā)票：……4.依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，臨時(shí)取得收入，需要開具增值稅普通發(fā)票的。

你好！

      我們是一家4S店，在大廳內(nèi)給某公司提供自助飲料售賣機(jī)、按摩椅的設(shè)施運(yùn)營(yíng)的地方，由其自助運(yùn)營(yíng)（無(wú)需其工作人員在場(chǎng)），我們從其營(yíng)業(yè)額中收取一定比例的費(fèi)用，請(qǐng)問(wèn)此項(xiàng)收入我們應(yīng)該按照什么項(xiàng)目、什么稅率納稅開票？

    根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)（2）經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，是指在約定時(shí)間內(nèi)將有形動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

    按照標(biāo)的物的不同，經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)可分為有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。

我司在某大型電商平臺(tái)注冊(cè)店鋪，為增加銷售，將產(chǎn)品購(gòu)買鏈接通過(guò)“個(gè)人”(居民個(gè)人)轉(zhuǎn)發(fā)的方式進(jìn)行推廣，如果交易成功，將按成交金額的一筆比例支付給該“個(gè)人”服務(wù)費(fèi)。例如：自然人A在其微信朋友圈轉(zhuǎn)發(fā)我司的產(chǎn)品鏈接，其朋友圈某自然人B購(gòu)買了產(chǎn)品，交易額113元(含稅)，自然人B支付的款項(xiàng)會(huì)先到電商平臺(tái)，電商平臺(tái)按照1%的服務(wù)費(fèi)比例扣除1.13元支付給自然人A，剩下的111.87元回款給我司。針對(duì)該種業(yè)務(wù)模式，我司有如下涉稅問(wèn)題：

1、電商平臺(tái)在支付給自然人A時(shí)，我司存在代扣代繳個(gè)人所得稅的義務(wù)，但是我司不知道自然人A的實(shí)名信息(電商平臺(tái)也不會(huì)告知我司)，同時(shí)該種業(yè)務(wù)模式下，涉及到類似自然人A這種拿推廣服務(wù)費(fèi)的人數(shù)特別多(每月基本超過(guò)1萬(wàn)人)。在上述自然人信息無(wú)法獲取的情況下，且目前不能匯總申報(bào)扣繳個(gè)稅，那我司如何履行個(gè)人所得稅的代扣代繳義務(wù)？

  根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第138號(hào)）第六條規(guī)定：“計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目：

  （一）取得土地使用權(quán)所支付的金額；

  （二）開發(fā)土地的成本、費(fèi)用；

?。ㄈ┬陆ǚ考芭涮自O(shè)施的成本、費(fèi)用，或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格；

?。ㄋ模┡c轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；

?。ㄎ澹┴?cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目?！?/p>

  根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)法字〔1995〕6號(hào)）第七條規(guī)定：“條例第六條所列的計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目，具體為：

我公司為房地產(chǎn)開發(fā)公司，2017年收到一家建安公司成本發(fā)票，當(dāng)年計(jì)入開發(fā)成本科目，因工程延遲至今未結(jié)轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，也未稅前扣除。

2019年11月地方稅局通知，開票方失聯(lián)。地方稅局認(rèn)為：“哪年發(fā)生的成本就調(diào)整哪年的所得稅匯算表，讓視同成本沒(méi)付款，調(diào)整當(dāng)年成本?！辈⒁笪夜緦?duì)2017年企業(yè)所得稅匯算進(jìn)行納稅調(diào)增。

地方稅局要求合理么？

    一、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）規(guī)定，第十一條　企業(yè)在進(jìn)行成本、費(fèi)用的核算與扣除時(shí)，必須按規(guī)定區(qū)分期間費(fèi)用和開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本與未銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本。第十二條　企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除?！诙鍡l　計(jì)稅成本是指企業(yè)在開發(fā)、建造開發(fā)產(chǎn)品(包括固定資產(chǎn)，下同)過(guò)程中所發(fā)生的按照稅收規(guī)定進(jìn)行核算與計(jì)量的應(yīng)歸入某項(xiàng)成本對(duì)象的各項(xiàng)費(fèi)用?！诙藯l　企業(yè)計(jì)稅成本核算的一般程序如下：(一)對(duì)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)支出，按其性質(zhì)、經(jīng)濟(jì)用途及發(fā)生的地點(diǎn)、時(shí)間區(qū)進(jìn)行整理、歸類，并將其區(qū)分為應(yīng)計(jì)入成本對(duì)象的成本和應(yīng)在當(dāng)期稅前扣除的期間費(fèi)用。同時(shí)還應(yīng)按規(guī)定對(duì)在有關(guān)預(yù)提費(fèi)用和待攤費(fèi)用進(jìn)行計(jì)量與確認(rèn)?！?三)對(duì)期前已完工成本對(duì)象應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本費(fèi)用按已銷開發(fā)產(chǎn)品、未銷開發(fā)產(chǎn)品和固定資產(chǎn)進(jìn)行分配，其中應(yīng)由已銷開發(fā)產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的部分，在當(dāng)期納稅申報(bào)時(shí)進(jìn)行扣除，未銷開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本費(fèi)用待其實(shí)際銷售時(shí)再予扣除?！?五)對(duì)本期未完工和尚未建造的成本對(duì)象應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的成本費(fèi)用，應(yīng)按分別建立明細(xì)臺(tái)賬，待開發(fā)產(chǎn)品完工后再予結(jié)算。……第三十四條　企業(yè)在結(jié)算計(jì)稅成本時(shí)其實(shí)際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的，不得計(jì)入計(jì)稅成本，待實(shí)際取得合法憑據(jù)時(shí)，再按規(guī)定計(jì)入計(jì)稅成本。……