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我司在申報(bào)員工1月個(gè)人所得稅時(shí)誤將部分工資作為年終獎(jiǎng)申報(bào)，而二月實(shí)際發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí)，將之與工資一起作為當(dāng)月綜合所得申報(bào)。請問這種情況會(huì)否可以更正申報(bào)，1月全部申報(bào)月度綜合所得，二月部分月度綜合所得部分年終獎(jiǎng)？更正后一月補(bǔ)繳稅金是否要繳納滯納金，而二月需要退稅，是否要進(jìn)行申請退稅？

    扣繳單位申報(bào)錯(cuò)誤，可以通過扣繳客戶端更正往期申報(bào)表。 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（第十二屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十四次會(huì)議修正）第三十二條規(guī)定：“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金?！?納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款。誤收多繳退抵稅申請請查看國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局網(wǎng)站“ 首頁  >  納稅服務(wù)  >  辦稅指南  >  申報(bào)納稅 >3.21.1 誤收多繳退抵稅”。

河南省增值稅電子普通發(fā)票中銷售方的開戶行以及賬號(hào)未填寫可以作為單位的報(bào)銷憑據(jù)嗎？（其他所有發(fā)票票面信息填寫完整），例如圖片中的情況可以報(bào)銷嗎？

    一、根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號(hào)）第二十二條規(guī)定，開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章?！?nbsp;  

    二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化營改增納稅服務(wù)工作的通知》（稅總發(fā)〔2016〕75號(hào)）第十八條規(guī)定，加強(qiáng)增值稅發(fā)票開具工作的宣傳輔導(dǎo) ……增值稅納稅人購買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，索取增值稅專用發(fā)票時(shí)，須向銷售方提供購買方名稱（不得為自然人）、納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開戶行及賬號(hào)信息，不需要提供營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、開戶許可證、增值稅一般納稅人登記表等相關(guān)證件或其他證明材料。個(gè)人消費(fèi)者購買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，不需要向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開戶行及賬號(hào)信息，也不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。

你好：部分零星采購物料由于采購金額較小，無法取得發(fā)票，為了完整準(zhǔn)確核算庫存和成本費(fèi)用情況，請問這部分物料可否納入物料庫存和成本費(fèi)用核算，在所得稅申報(bào)和匯算清繳時(shí)做應(yīng)納稅所得額調(diào)增處理？同時(shí)無票采購調(diào)增額度是否有最高額度限制？

    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）：“第九條  企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(以下簡稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”)的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

財(cái)稅【2019】86號(hào)第4條：金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的貸款損失，應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金，不足沖減部分可據(jù)實(shí)在計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。該條款是如何理解：是先將貸款損失沖減上年末已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金，此時(shí)，上年末已在稅前扣除準(zhǔn)備金余額為沖減后剩下的余額，以此數(shù)據(jù)再計(jì)算出當(dāng)年準(zhǔn)予稅前準(zhǔn)扣的貸款損失準(zhǔn)備金額，還是先計(jì)算當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的貸款損失準(zhǔn)備金，再?zèng)_減截至當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的貸款損失準(zhǔn)備金？

      這個(gè)問題北京和重慶12366納稅服務(wù)中心的答復(fù)是先沖再提，這個(gè)文件覆蓋全國，執(zhí)行口徑應(yīng)該是一樣的。請問我們省的企業(yè)應(yīng)該怎樣理解和執(zhí)行這個(gè)文件？

  根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)）文件規(guī)定：第六條 扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào)。累計(jì)預(yù)扣法，是指扣繳義務(wù)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得累計(jì)收入減除累計(jì)免稅收入、累計(jì)減除費(fèi)用、累計(jì)專項(xiàng)扣除、累計(jì)專項(xiàng)附加扣除和累計(jì)依法確定的其他扣除后的余額為累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一（見附件），計(jì)算累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，再減除累計(jì)減免稅額和累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額，其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。余額為負(fù)值時(shí)，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時(shí)，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。

事件：個(gè)人房產(chǎn)于2017年商貸購買，在2019年6月申請商貸轉(zhuǎn)公積金，公積金按首套房提供貸款。公積金于2019年9月審批通過放款。在2019年1月至8月已按商業(yè)貸款填報(bào)了個(gè)稅專項(xiàng)扣除中的房貸扣除數(shù)，9月以后純公積金貸款，能不能享受個(gè)稅專項(xiàng)扣除？如果能享受，房貸的專項(xiàng)扣除該如何填寫？

一套采用組合貸款方式購買的住房，如公積金中心或者商業(yè)銀行其中之一，是按照首套房屋貸款利率發(fā)放的貸款，則可以享受住房貸款利息扣除。

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號(hào)）文件第十四條規(guī)定，納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。本辦法所稱首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。

在支付寶上繳納2020年度城鄉(xiāng)居民醫(yī)療保險(xiǎn)，顯示扣費(fèi)成功，但是沒發(fā)短信，再次輸入身份證號(hào)姓名查詢時(shí)依然顯示未繳費(fèi)，錢也沒退回，這是怎么回事？

    如您需要繳納社保費(fèi)，可通過以下方式進(jìn)行繳納：（1）通過微信繳費(fèi)。微信搜索并關(guān)注“河南稅務(wù)”公眾號(hào)，點(diǎn)擊下面“微服務(wù)”-“社保費(fèi)繳納”，辦理社保費(fèi)繳納。（2）通過支付寶繳費(fèi)。進(jìn)入支付寶，選擇“城市服務(wù)”-“社?！?“自然人社保征收”，辦理社保費(fèi)繳納。（3）通過“網(wǎng)上稅務(wù)局-河南省稅務(wù)局”APP手機(jī)終端繳費(fèi)。手機(jī)下載“河南省網(wǎng)上稅務(wù)局（移動(dòng)版）”，通過“首頁”-“我的稅費(fèi)”-“繳稅費(fèi)”-“社保費(fèi)”繳費(fèi)，辦理社保費(fèi)繳納。（4）通過微信錢包繳費(fèi)。點(diǎn)擊“支付”-“生活繳費(fèi)”-“社保醫(yī)保”繳費(fèi)，辦理社保費(fèi)繳納。（5）通過稅務(wù)部門納稅服務(wù)大廳窗口、自助辦稅終端繳費(fèi)。

我公司為小規(guī)模納稅人，每個(gè)月開票金額8萬元左右，其中有自己公司開的專用發(fā)票3萬元左右，專票和普票一起未超過10萬元，請問，自己開的專票可以計(jì)入免征增值稅嗎？

根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票對應(yīng)的銷售額，需要計(jì)算繳納增值稅。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍等事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第8號(hào)）文件第一條規(guī)定，擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍。將小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍由住宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，擴(kuò)大至租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)。上述8個(gè)行業(yè)小規(guī)模納稅人（以下稱“試點(diǎn)納稅人”）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。

    根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國令第707號(hào)）第六條第一項(xiàng)：“工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。”

    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問題的通知》（國稅發(fā)〔1998〕155號(hào)）第二條規(guī)定：“下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅：（一）從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助；（二）從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助；（三）單位為個(gè)人購買汽車、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出?！?/p>

請問我司購進(jìn)的貨物在開具銷項(xiàng)發(fā)票時(shí)貨物名稱跟購進(jìn)的貨物名稱是一致的，但是規(guī)格型號(hào)是根據(jù)倉庫管理入庫單上面的規(guī)格開具是否可以？

    根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（國家稅務(wù)總局令第25號(hào)）第二十八條規(guī)定：“單位和個(gè)人在開具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。”

    因此，開具發(fā)票時(shí)應(yīng)如實(shí)填寫銷售貨物的規(guī)格型號(hào)。