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稅官，您好，《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則規(guī)定的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)。這里的專有技術(shù)使用權(quán)包括哪些呢？

專有技術(shù)許可合同指在國(guó)際技術(shù)貿(mào)易中，以轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)的使用權(quán)為內(nèi)容的許可合同。專有技術(shù)一般指從事生產(chǎn)活動(dòng)所必需的、未向社會(huì)公開并可轉(zhuǎn)讓的秘密技術(shù)、知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，表現(xiàn)為可供實(shí)現(xiàn)的工程產(chǎn)品設(shè)計(jì)、工藝程序、操作方法等，在經(jīng)濟(jì)生活中，往往還包括生產(chǎn)管理和商業(yè)經(jīng)營(yíng)方面的內(nèi)容，特別是指為了生產(chǎn)某種專利產(chǎn)品或?yàn)榱藢?shí)現(xiàn)某種具有專利權(quán)的生產(chǎn)方法所必需的最關(guān)鍵技術(shù)。專有技術(shù)作為所有人擁有的一項(xiàng)資產(chǎn)，能成為技術(shù)貿(mào)易對(duì)象，是以所有人對(duì)之保密而形成的事實(shí)上的專有權(quán)為前提條件的，是一種事實(shí)上的獨(dú)占性資產(chǎn)。

我想請(qǐng)教您，我們公司17年10月工商登記，因?yàn)槭菄?guó)家入庫的PPP 項(xiàng)目，當(dāng)?shù)囟悇?wù)也第一次接觸，對(duì)稅種認(rèn)證為建筑業(yè)還是服務(wù)業(yè)存在分歧，就說我們不著急登記，但是企業(yè)已經(jīng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)了，只是至今未開銷項(xiàng)。19年9月做了稅種認(rèn)定，實(shí)名采集，登記為一般納稅人。稅政科現(xiàn)在說，我們19年9月之前取得的專票都要紅沖重開，才允許抵扣，不然不允許抵扣。三證合一后，工商登記不就是稅務(wù)登記了嗎？請(qǐng)問我公司稅務(wù)登記時(shí)間是以工商登記時(shí)間為準(zhǔn)，還是以2019年9月到稅務(wù)局做完稅種認(rèn)定為準(zhǔn)？非常緊急，謝謝！

您好，我于2019年8月10日在一所體檢中心做入職體檢，因當(dāng)時(shí)公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照尚未辦下來，所有當(dāng)時(shí)沒有申請(qǐng)索要發(fā)票。當(dāng)我11月23日前去索要發(fā)票，體檢中心以超過三個(gè)月為由拒絕開票，我想咨詢相關(guān)法律法規(guī)是否規(guī)定超過三個(gè)月就不可以申請(qǐng)開票，或者有無相關(guān)的時(shí)間限制。謝謝！

    一、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。……附件1：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法……第四十五條 增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天?！剑轰N售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋 一、銷售服務(wù)……（七）生活服務(wù)?！?.教育醫(yī)療服務(wù)。……（2）醫(yī)療服務(wù)，是指提供醫(yī)學(xué)檢查、診斷、治療、康復(fù)、預(yù)防、保健、接生、計(jì)劃生育、防疫服務(wù)等方面的服務(wù)，以及與這些服務(wù)有關(guān)的提供藥品、醫(yī)用材料器具、救護(hù)車、病房住宿和伙食的業(yè)務(wù)?！?/p>

我公司是一家科技園區(qū)公司，主營(yíng)園區(qū)開發(fā)，運(yùn)營(yíng)，房屋銷售、租賃。沒有房地產(chǎn)企業(yè)資質(zhì)，也不實(shí)行預(yù)售制度。我公司在出售建成的廠房時(shí)，目前與當(dāng)?shù)販贤ǎ?、廠房分割直接出售給客戶；2、如果不能直接出售，那么產(chǎn)證需要辦給自已，然后再辦給戶；                                     請(qǐng)問：第一種方式，增值稅是否可以扣除土地成本，實(shí)行差額納稅，收到預(yù)收款要不要預(yù)繳，如果預(yù)繳按多少稅率預(yù)繳？土地增值稅是否可以按土地成本加開發(fā)成本加計(jì)扣除？第二種方式下，增值稅及土地增值稅又如何處理？

個(gè)稅法是國(guó)家人大會(huì)通過，國(guó)家主席令頒布實(shí)施的國(guó)法，規(guī)定退休費(fèi)免征，新個(gè)稅發(fā)將起征點(diǎn)提高至5000元，經(jīng)咨詢明確：退休返聘的部分按工資薪金繳納個(gè)稅，不到5000元的免征。林口縣醫(yī)院和稅務(wù)局對(duì)退休返聘不到起征點(diǎn)的績(jī)效工資扣證個(gè)稅，違不違法？該乍辦？

一、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人兼職和退休人員再任職取得收入如何計(jì)算征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2005〕382號(hào)）規(guī)定：“……退休人員再任職取得的收入，在減除按個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按‘工資、薪金所得’應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。”

您好：

請(qǐng)問：1、合伙企業(yè)的法人合伙人即使合伙企業(yè)并未作出利潤(rùn)分配的決定也未實(shí)際分配，是否需要確認(rèn)收入繳納企業(yè)所得稅？ 還是要根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，只有在合伙企業(yè)做出分配決定時(shí)再確認(rèn)繳納？2、那如果是前者，當(dāng)合伙人實(shí)際取得利潤(rùn)分配時(shí)，就不用再繳納企業(yè)所得稅了？那如何界定實(shí)際取得的利潤(rùn)分配是不是已繳稅，對(duì)應(yīng)的時(shí)間如何把握？謝謝您

1、請(qǐng)參閱《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕159號(hào)）：”三、合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。具體應(yīng)納稅所得額的計(jì)算按照《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》（財(cái)稅〔2000〕91號(hào)）及《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕65號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤(rùn)）?！?/p>

小規(guī)模納稅人，每月都有自開普通發(fā)票和自開增值稅專用發(fā)票，一種情況是：每月25萬普票、5萬專票；另一種情況是：每月30萬普通發(fā)票、5萬專票。小規(guī)模納稅人的專票部分需不需要繳納稅款？附加稅享不享受優(yōu)惠政策？

專用發(fā)票不在減免范圍，5萬專票需要繳納增值稅。含代開專用發(fā)票合計(jì)銷售額不足30萬的可以享受減免政策，同時(shí)免征附加稅費(fèi)；超過30萬需要全額繳納增值稅，同時(shí)需要相應(yīng)繳納附加稅費(fèi)。

您好！我想咨詢問題具體情況如下：

       A公司是香港自然人施某100%持股，注冊(cè)地址在福州，注冊(cè)資本為100萬元，為生產(chǎn)加工型企業(yè)，非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)?，F(xiàn)施某擬對(duì)A公司進(jìn)行增資至500萬元，新增注冊(cè)資本400萬元由施某以其自有的土地及廠房進(jìn)行作價(jià)出資。

      請(qǐng)問下，施某該行為能否屬于財(cái)稅〔2018〕57號(hào)文《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》規(guī)定的改制重組？

      感謝！

根據(jù)《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第35號(hào) ）第八條規(guī)定：個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的活動(dòng)取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項(xiàng)收入，為收入總額。包括：銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、利息收入、租金收入、接受捐贈(zèng)收入、其他收入。

我公司為具有境外游資質(zhì)的大型旅行社，主要承接歐美出境游業(yè)務(wù)，免征增值稅。我們的服務(wù)內(nèi)容是根據(jù)客戶的要求安排路線，提供住宿、大巴車、餐飲、門票、導(dǎo)游。這些服務(wù)需要大量的人力資源，比如設(shè)計(jì)安排線路、預(yù)定酒店車行等地接資源、提供領(lǐng)隊(duì)或?qū)в畏?wù)、以及隨時(shí)跟蹤行程應(yīng)對(duì)突發(fā)變動(dòng)。我公司具備100余人的專業(yè)操作團(tuán)隊(duì)，除少部分在境外負(fù)責(zé)洽談供應(yīng)商以外，其他大部分在國(guó)內(nèi)工作，以電話、郵件、即時(shí)通訊等各種方式與境外供應(yīng)商聯(lián)系，保障旅行團(tuán)的行程。

       同時(shí)，為拓展境外業(yè)務(wù)，我公司擬在瑞士設(shè)立了全資子公司，承接其他國(guó)家（目前主要是東南亞）以歐美為目的地的旅游業(yè)務(wù)。由于瑞士的人工成本高昂，而上述這些服務(wù)在國(guó)內(nèi)一樣可以完成，因此，我公司境內(nèi)操作團(tuán)隊(duì)將同時(shí)負(fù)責(zé)兩家公司的服務(wù)，瑞士公司并無服務(wù)人員。為合理分?jǐn)側(cè)斯こ杀荆覀儼礃I(yè)務(wù)額的比例劃分，將部分人工操作成本加成2%（此加成比例經(jīng)瑞士專業(yè)資訊機(jī)構(gòu)認(rèn)證符合瑞士稅法）后轉(zhuǎn)移給瑞士公司。