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新型塑膠漁排工程應(yīng)如何開票？材料費(fèi)能否按13%，安裝費(fèi)能否按簡易征收3%？或材料和安裝費(fèi)共同按工程項(xiàng)目9%開票？

您好，一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅；一般納稅人銷售外購機(jī)器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

文件依據(jù)：

一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11號)第一條規(guī)定，納稅人銷售活動板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財稅〔2016〕36號文件印發(fā))第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員再任職界定問題的批復(fù)》(國稅函〔2006〕526號)規(guī)定：“退休人員再任職,應(yīng)同時符合下列條件：

　　(一)受雇人員與用人單位簽訂一年以上(含一年)勞動合同(協(xié)議)，存在長期或連續(xù)的雇用與被雇用關(guān)系；

　　(二)受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時,仍享受固定或基本工資收入；

　　(三)受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、社保(由<《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)問題的公告》第三條中，單位是否為離退休人員繳納社會保險費(fèi)，不再作為離退休人員再任職的界定條件。>(國家稅務(wù)總局公告2011年第27號)確定于2011年05月01日失效)、培訓(xùn)及其他待遇；

根據(jù)國稅發(fā)2016年36號文 ，財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅[2016]36號)附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第(七)項(xiàng)第2條規(guī)定：“甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程?！被诖硕惙ㄒ?guī)定，我公司在進(jìn)行建筑安裝時，規(guī)定由甲方（發(fā)包方）協(xié)調(diào)提供水、電源及必要的施工場地等，是否符合財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅[2016]36號)附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》甲方提供部分材料就可以享受簡易征收。

我單位是一酒類生產(chǎn)企業(yè)，下面設(shè)有一個銷售分公司，生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)單瓶酒（裸裝，只裝瓶，其他標(biāo)簽紙盒紙箱等外包裝都沒有]）銷售給銷售分公司，由銷售分公司購入標(biāo)簽、紙盒、紙箱等進(jìn)行包裝（可能幾瓶裝一箱），請問，銷售分公司的這種包裝行為算不算加工生產(chǎn)，交不交消費(fèi)稅呢？請問有相關(guān)的解釋文件嗎？

    《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第539號）第一條　在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口本條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個人，以及國務(wù)院確定的銷售本條例規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個人，為消費(fèi)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納消費(fèi)稅。第四條　納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，于納稅人銷售時納稅。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅;用于其他方面的，于移送使用時納稅。

在司法公開拍賣網(wǎng)站看到房屋一套，地點(diǎn)是未央?yún)^(qū)。據(jù)了解，前手出賣人（即被執(zhí)行人）因未繳納大修基金，未辦理房產(chǎn)證，標(biāo)的房屋當(dāng)前因出賣人有購房貸款在銀行抵押。請問：我在拍賣到標(biāo)的房屋過程中，涉及哪些稅費(fèi)繳納。

（一）個人轉(zhuǎn)讓住房（轉(zhuǎn)讓方）涉及以下稅款：

    1.增值稅：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第14號）第五條規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房，按照以下規(guī)定繳納增值稅：（1）個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房，按照有關(guān)規(guī)定全額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。（2）個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除購買住房價款后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

一、丟失的增值稅普通發(fā)票：

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（國家稅務(wù)總局令第37號）

第三十一條規(guī)定，使用發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報聲明作廢。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布取消一批稅務(wù)證明事項(xiàng)以及廢止和修改部分規(guī)章規(guī)范性文件的決定》（國家稅務(wù)總局令第48號）第二條第二款規(guī)定，刪去《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（國家稅務(wù)總局令第25號公布，國家稅務(wù)總局令第37號、第44號修改）第三十一條中的“并登報聲明作廢”。

請問，單位的業(yè)務(wù)人員在出差過程中取得的定額發(fā)票蓋的單位公章能否使用？開票方的答復(fù)是他們沒有發(fā)票章，一律用的公章購買和使用的發(fā)票?！栋l(fā)票管理規(guī)定》不是要求購買和使用都需要發(fā)票專用章嗎？

您好，開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。加蓋公章不能使用。

文件依據(jù)：

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》(中華人民共和國國務(wù)院令第587號)規(guī)定：“第二十二條　開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章?！?/p>

有一個政策是關(guān)于發(fā)生后，相關(guān)費(fèi)用次年可以加計扣除一定的比率的，是首套軟件產(chǎn)品銷售還是技術(shù)轉(zhuǎn)讓成果方面的，想了解一下

如您來文所述指的是有關(guān)研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改〈中華人民共和國企業(yè)所得稅法〉的決定》（中華人民共和國主席令第64號）及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）的規(guī)定，企業(yè)的下列支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除：開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用。企業(yè)所得稅法第三十條第(一)項(xiàng)所稱研究開發(fā)費(fèi)用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。另外，根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號)的規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求按照《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）等文件規(guī)定執(zhí)行。此外，根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）的規(guī)定，委托境外進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。上述費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。因此，詳細(xì)建議您可查看上述文件的相關(guān)規(guī)定。

    根據(jù)《國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司關(guān)于做好增值稅發(fā)票使用宣傳輔導(dǎo)有關(guān)工作的通知》（稅總貨便函〔2017〕127號）

    附件：增值稅發(fā)票開具指南規(guī)定：

　  十三、一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和發(fā)生應(yīng)稅行為可匯總開具增值稅專用發(fā)票。匯總開具增值稅專用發(fā)票的，同時使用新系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋發(fā)票專用章。

財稅2015年78號文件，對煉鋼爐料30%即征即退那一項(xiàng)，技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件第4條，“納稅人應(yīng)符合廢鋼鐵加工行業(yè)準(zhǔn)入條件的相關(guān)規(guī)定”如何界定？當(dāng)?shù)毓ば挪块T對照工信部公告2016年74號公告附件1《廢鋼鐵加工行業(yè)準(zhǔn)入條件》實(shí)地核實(shí)對照后，出具了符合準(zhǔn)入條件的證明可以嗎？

  符合備案類稅收減免的納稅人， 如需享受相應(yīng)稅收減免， 應(yīng)在首次享受減免稅的申報階段或在申報征期后的其他規(guī)定期限內(nèi)提交相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理稅收減免備案。

  辦理材料：