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企業(yè)新增一種用工形式，比如A企業(yè)將包裝工序承包給B公司（這個個單位可能是一個普通的工業(yè)企業(yè)、也可能是一個人力資源公司），雙方約定A按照B公司每月完成的工作量（150元/噸）向B公司支付勞務費，合同類型為《業(yè)務外包服務協議》，也就是包裝用原材料（包裝盒、打包帶）、工具、動力、設備都是A企業(yè)的，B企業(yè)只是派人去A企業(yè)提供包裝勞務，B公司提供的這種勞務屬于36號文中的服務，還是原增值稅條例中的勞務呢？B公司現在開發(fā)票的簡碼是哪個呢？

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）《附件一銷售服務、無形資產、不動產注釋》（六）現代服務。 8.商務輔助服務。商務輔助服務，包括企業(yè)管理服務、經紀代理服務、人力資源服務、安全保護服務。（3）人力資源服務，是指提供公共就業(yè)、勞務派遣、人才委托招聘、勞動力外包等服務的業(yè)務活動。

最近納稅信用等級修復政策出臺，我想咨詢一下：如果某企業(yè)是一般納稅人,納稅信用等級是A級，其法人又單獨注冊了一家個體戶，如果該個體戶被列為非正常戶，一般納稅人企業(yè)會不會受到影響，會被直接判定這D級嗎？ 如果會，會對一般納稅人造成哪些影響？如何修復？   還是一般納稅人不會受到的影響？

您好，根據下列文件規(guī)定，D級納稅人直接責任人員注冊登記或者負責經營的其他納稅人納稅信用直接判為D級。未按稅務機關處理結論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構成犯罪，納稅信用級別被直接判為D級的納稅人，在稅務機關處理結論明確的期限期滿后60日內足額繳納、補繳的，可在規(guī)定期限按下述文件內向主管稅務機關申請納稅信用修復。

   根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》（國家稅務總局令第25號）規(guī)定：“第三十一條 使用發(fā)票的單位和個人應當妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應當于發(fā)現丟失當日書面報告稅務機關。”

涉及具體操作建議聯系主管稅務機關。

根據《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）

    一、勞務派遣服務政策

　　一般納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

1、外資企業(yè)A投資中國境內企業(yè)B，境內企業(yè)B又投資中國境內企業(yè)C(股權占比35%），現咨詢問題是：中國境內企業(yè)C是否屬于內資企業(yè)，能否享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策？

    根據 財稅〔2011〕58號 一、對西部地區(qū)內資鼓勵類產業(yè)、外商投資鼓勵類產業(yè)及優(yōu)勢產業(yè)的項目在投資總額內進口的自用設備，在政策規(guī)定范圍內免征關稅。

    二、自2011年1月1日至2020年12月31日，對設在西部地區(qū)的鼓勵類產業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

根據《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號）第三條規(guī)定：

企業(yè)贈送的禮品是自產產品（服務）的，按該產品（服務）的市場銷售價格確定個人的應稅所得；是外購商品（服務）的，按該商品（服務）的實際購置價格確定個人的應稅所得。

請問個人參加企業(yè)組織的比賽獲得獎金，需要繳納增值稅嗎？ 企業(yè)要求我們開具增值稅發(fā)票，讓我們持身份證原件去稅務局開增值稅勞務費發(fā)票，然后寄給企業(yè)，企業(yè)之后打給我們扣除20%偶然所得稅之后的獎金。

    根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定：“第一條　在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務(以下簡稱勞務)，銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅?！?/p>

  根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十條規(guī)定：“銷售服務、無形資產或者不動產，是指有償提供服務、有償轉讓無形資產或者不動產?！蓖瑫r第十一條規(guī)定：“有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經經濟利益?！?/p>

  基于以上稅收政策的規(guī)定，母公司以土地使用權作價投資全資子公司換取被投資企業(yè)的股權行為屬于有償取得“其他經濟利益”的行為，應按有償銷售無形資產行為征收增值稅。

  根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定：“第十四條 下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產：（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。”屬于上述情形都需要視同銷售繳納增值稅。

  企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目(以下簡稱“應稅項目”)的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務機關代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業(yè)務的個人，其支出以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

  小額零星經營業(yè)務可按以下標準判斷：按月納稅的，月銷售額不超過10萬元；按次納稅的，每次（日）銷售額不超過500元。

    根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號） 第二十六條的規(guī)定，納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務總局有關規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發(fā)票、農產品銷售發(fā)票和完稅憑證。 納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。