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您好！

請問假如外資企業(yè)做出對外分配利潤的決議后，此決議多久得去稅務(wù)局做備案？扣繳義務(wù)的時間是否有具體的規(guī)定？盼能給個具體的回復(fù)，謝謝！

    根據(jù)《國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局公告2013年第40號發(fā)布，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）第一條：“境內(nèi)機構(gòu)和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上(不含等值5萬美元，下同)下列外匯資金，除本公告第三條規(guī)定的情形外，均應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行備案：(一)境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的包括運輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務(wù)承包、保險服務(wù)、金融服務(wù)、計算機和信息服務(wù)、專有權(quán)利使用和特許、體育文化和娛樂服務(wù)、其他商業(yè)服務(wù)、政府服務(wù)等服務(wù)貿(mào)易收入；(二)境外個人在境內(nèi)的工作報酬，境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤、直接債務(wù)利息、擔(dān)保費以及非資本轉(zhuǎn)移的捐贈、賠償、稅收、偶然性所得等收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移收入；(三)境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的融資租賃租金、不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得以及外國投資者其他合法所得。外國投資者以境內(nèi)直接投資合法所得在境內(nèi)再投資單筆5萬美元以上的，應(yīng)按照本規(guī)定進行稅務(wù)備案?！?/p>

您好，我公司為零售連鎖企業(yè)，增值稅統(tǒng)一由總公司匯總申報，根據(jù)國家政策，2019年12月31日前，年銷售額為500萬元以下的一般納稅人可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，我司部份分支機構(gòu)符合政策要求，想部份申請取消增值稅匯總，轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，是否可以？

若變更為小規(guī)模后，以下問題如何處理：

1.費用發(fā)票：發(fā)票抬頭能否開總部稅號，再由總部統(tǒng)一分配？

（如辦公用品的采購，門店根據(jù)領(lǐng)用記錄分配費用）

2.房租發(fā)票：原租賃合同都由總部統(tǒng)一簽訂，獨立小規(guī)模后，發(fā)票能否繼續(xù)開總部稅號，但費用仍由該小規(guī)模門店承擔(dān)？

1、您好！我們是屬于小規(guī)模酒店行業(yè)，公司2019年10月16日開了一張增值稅普通發(fā)票給客戶，但由于當(dāng)時公司開票人員疏忽，發(fā)票上購買方信息都沒有填寫，現(xiàn)在也不知道購買方是誰，沒辦法紅沖重新開給他們，這種應(yīng)該怎么處理？

2、我們是屬于小規(guī)模酒店行業(yè)，有自己開專票，公司2019年10月16日開了一張增值稅專用發(fā)票，開戶行及賬號都沒有寫，只要對方可以認(rèn)證，這張發(fā)票可以不用重新開嗎？

  1、根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》（國家稅務(wù)總局令第25號）  第二十八條規(guī)定：“單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章?！?因此，上述沒有填寫購買方信息的發(fā)票，需要作廢或紅沖后，重新開具，購買方信息請自行核實。

    中華人民共和國境外（以下稱境外）單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。私房出租，若產(chǎn)權(quán)人為境外個人，境外個人不屬于現(xiàn)行政策規(guī)定的增值稅小規(guī)模納稅人，不能享受10萬元以下免稅，境內(nèi)的購買方為境外單位和個人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅。

下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn);(二)非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù);(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運輸服務(wù);(四)國務(wù)院規(guī)定的其他項目。另外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第31號）的規(guī)定，關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣。(一)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)第六條所稱“國內(nèi)旅客運輸服務(wù)”，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)。(二)納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，以取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額為進項稅額的，增值稅電子普通發(fā)票上注明的購買方“名稱”“納稅人識別號”等信息，應(yīng)當(dāng)與實際抵扣稅款的納稅人一致，否則不予抵扣。(三)納稅人允許抵扣的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅額，是指納稅人2019年4月1日及以后實際發(fā)生，并取得合法有效增值稅扣稅憑證注明的或依據(jù)其計算的增值稅稅額。以增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票為增值稅扣稅憑證的，為2019年4月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票。因此，增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，如屬于允許抵扣的范圍且取得合法的扣稅憑證可予以抵扣進項稅額。如用于上述不得抵扣范圍或沒有取得合法的扣稅憑證的則不可抵扣。如無法自行判斷，請向主管稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)資料，由其依法進行核定。

您好，我公司是增值稅匯總申報企業(yè)，總機構(gòu)所屬稅務(wù)機關(guān)為：象嶼稅務(wù)局，但還有個別分支機構(gòu)是思明稅務(wù)局，現(xiàn)在想做分支機構(gòu)的遷移，需要提交什么手續(xù)？這個業(yè)務(wù)同城通辦嗎？（分支機構(gòu)沒有單獨申領(lǐng)發(fā)票）

    問題所述做分支機構(gòu)遷移，是否是分支機構(gòu)注冊地址（住所）發(fā)生變化需變更主管稅務(wù)機關(guān)？若是，因注冊地址（住所）發(fā)生變化需變更主管稅務(wù)機關(guān)的納稅人、扣繳義務(wù)人、繳費人，應(yīng)向原主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理跨區(qū)調(diào)整主管稅務(wù)機關(guān)事項。納稅人變更注冊地址后（僅包括廈門市內(nèi)跨區(qū)變更），不再辦理清稅注銷，通過本事項辦理。辦理材料：經(jīng)辦人身份證件?！翱鐓^(qū)調(diào)整主管稅務(wù)機關(guān)申請”具體辦理請查看國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局網(wǎng)站“ 首頁  >  納稅服務(wù)  >  辦稅指南  >  信息報告 ”。

2017年40號文規(guī)定研發(fā)活動形成產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費用中對應(yīng)的材料費用不得加計扣除，應(yīng)沖減確認(rèn)收入當(dāng)年的研發(fā)費用，對此政策有幾個疑問

1、“形成產(chǎn)品對外銷售的”，請問“產(chǎn)品”如何界定，研發(fā)過程中形成的殘次品、試制品、下腳料也屬于產(chǎn)品的范圍嗎？還是大批量正式商業(yè)化生產(chǎn)的才是產(chǎn)品？

2、殘次品對外銷售取得特殊收入的，是以其收入還是對應(yīng)的材料費用沖減研發(fā)費用

3、2017年40號文規(guī)定研發(fā)活動形成產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費用中對應(yīng)的材料費用不得加計扣除，那是否可以據(jù)實扣除呢？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第47號）的規(guī)定，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票(以下簡稱“專用發(fā)票”)后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：(一)購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡稱“新系統(tǒng)”)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》，詳見附件)，在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。(二)主管稅務(wù)機關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。(三)銷售方憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。(四)納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機關(guān)對《信息表》內(nèi)容進行系統(tǒng)校驗。稅務(wù)機關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票，需要開具紅字專用發(fā)票的，按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理。因此，如屬上述文件規(guī)定可開具紅字發(fā)票的情形，可按規(guī)定進行沖紅操作。另外，涉及開票系統(tǒng)的操作事宜，建議您向開票系統(tǒng)服務(wù)單位進行咨詢。上述回復(fù)僅供參考，感謝您對本網(wǎng)站的支持！

我公司擬將異地不動產(chǎn)劃撥給全資子公司，涉及的增值稅如何在不動產(chǎn)所在地繳納以及如何在機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報？

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號） 

    1.一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

本年公司發(fā)放兩筆全年獎金（績效獎、全年評優(yōu)獎），公司將績效獎作為全年一次性獎金單獨計稅，全年評優(yōu)獎計入工資薪金綜合所得計稅，請問再匯算清繳時是否可以將全年評優(yōu)獎選擇全年一次性獎金單獨計稅，績效獎計入工資薪金綜合所得計稅？

    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）第一條規(guī)定：“全年一次性獎金是指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。