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國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知-國稅發(fā)[2006]187號(hào)規(guī)定，符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算，其中有一條,取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的,請問銷售（預(yù)售）許可證是項(xiàng)目的第一個(gè)預(yù)售證還是最后一個(gè)預(yù)售證？

    一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號(hào)）規(guī)定，二、土地增值稅的清算條件……(二)符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：1.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的;2.取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的;3.納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的;4.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況?！?/p>

您好，

國稅函[2009]118號(hào)已經(jīng)被全文廢除的情況下，與之有相似處理方式的財(cái)稅〔2007〕61號(hào)并沒有廢除，請問財(cái)稅〔2007〕61號(hào)該文的有效性怎么樣？

根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于公布廢止和失效的財(cái)政規(guī)章和規(guī)范性文件目錄（第十一批）的決定》（中華人民共和國財(cái)政部令第62號(hào)）相關(guān)內(nèi)容，

   《財(cái)政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅2007年61號(hào)）已于2011年02月21日失效。   

我單位承接市政工程，投資主體（業(yè)主甲）向我公司計(jì)量并支付工程進(jìn)度款，我公司為其提供了增值稅普通發(fā)票，后業(yè)主甲引進(jìn)新的投資單位（業(yè)主乙），項(xiàng)目轉(zhuǎn)換為3P項(xiàng)目，三方簽訂在建工程承繼合同，約定由業(yè)主乙承擔(dān)原合同所有的權(quán)利和義務(wù)，并由業(yè)主乙支付所有工程款，原業(yè)主甲支付我公司的款項(xiàng)，由業(yè)主乙向業(yè)主甲支付，現(xiàn)業(yè)主乙要求我公司將原開具給業(yè)主甲的發(fā)票（稅率分別為11%和10%）取回并開具紅字沖銷發(fā)票，重新開具抬頭為業(yè)主乙的原稅率增值稅專用發(fā)票，請問這樣操作違反相關(guān)規(guī)定嗎？

根據(jù)《關(guān)于修改《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》的決定》（國家稅務(wù)總局令第37號(hào)）規(guī)定：“第二十七條 開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。

企業(yè)因業(yè)務(wù)需要，為員工提供大班車接送員工上下班，為此為大班車駕駛員員工支付的駕照升級培訓(xùn)費(fèi)，能否稅前扣除？

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào))第四十條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除?！?/p>

　　二、 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號(hào))規(guī)定：“三、關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問題

　　《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：

公司舉辦了客戶年會(huì)，由旅行社承辦，簽的是統(tǒng)一版本的旅游合同，合同內(nèi)容為會(huì)議活動(dòng)（包括酒店住宿、場地、酒店用餐、會(huì)議場地搭建、人工服務(wù)）。并且有相關(guān)的會(huì)議活動(dòng)日程、簽到表，會(huì)議內(nèi)容、會(huì)議相片及視頻等等完整真實(shí)的會(huì)議活動(dòng)資料。但旅行社只能開旅游綜費(fèi)不能開會(huì)務(wù)費(fèi)發(fā)票，請問，我公司收到這個(gè)發(fā)票怎么入賬，可以稅前扣除嗎？

根據(jù)《全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改<中華人民共和國企業(yè)所得稅法>的決定》(中華人民共和國主席令第64號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。另外，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。此外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除相關(guān)支出的依據(jù)。稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費(fèi)用、損失和其他支出核算的會(huì)計(jì)原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當(dāng)符合國家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動(dòng)和其他事項(xiàng)時(shí)，從其他單位、個(gè)人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票)、財(cái)政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(以下簡稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”)的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證。企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對方補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。因此，納稅人發(fā)生的支出如取得合法、有效憑證及符合上述要求的，可在企業(yè)所得稅稅前扣除；如不符合，則不可扣除。詳細(xì)建議您登錄國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局網(wǎng)站，在“首頁—>政策文件—>政策法規(guī)庫”欄目查看上述文件的相關(guān)規(guī)定。另外，有關(guān)入賬問題請您遵循財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（制度）的規(guī)定或向相關(guān)會(huì)計(jì)部門進(jìn)行咨詢。涉及具體征管問題請向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行咨詢了解。

我公司委托外部機(jī)構(gòu)研發(fā)（非境外、非關(guān)聯(lián)發(fā)),合同約定研發(fā)成功后，我公司擁有永久使用權(quán)，但所有權(quán)歸受托方所有，該種情況下，我公司是否可以適用研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)）三、委托研發(fā)  企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人開展研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用，可按規(guī)定稅前扣除；加計(jì)扣除時(shí)按照研發(fā)活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用的80%作為加計(jì)扣除基數(shù)。委托個(gè)人研發(fā)的，應(yīng)憑個(gè)人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計(jì)扣除。

您好，符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅，上述收入不包括非營利組織從事營利性活動(dòng)取得的收入。

文件依據(jù)：

一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào)）第八十五條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十六條第(四)項(xiàng)所稱符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動(dòng)取得的收入，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外?！薄　?/p>

二、根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕122號(hào)）規(guī)定：“一、非營利組織的下列收入為免稅收入：

2016年開始扣個(gè)稅，經(jīng)咨詢，黑龍江010197號(hào)客服（坐席號(hào)830）咨詢員答復(fù)；“對退休返聘的部分按工資薪金繳納個(gè)稅，不到5000元的免征?！绷挚诳h林口稅務(wù)分局答復(fù)：“林口縣醫(yī)院：你院對退休返聘職工按勞務(wù)報(bào)酬征收個(gè)人所得稅符合《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第六條第二款、第十四條第一款，《國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員再任職界定問題的批復(fù)》（國稅函【2006】526）之規(guī)定?！毕笪覀兺诵莘雌敢咽嗄?，單位都沒給簽協(xié)議或合同，都是直接上班再干到70歲，開績效工資有工資表，應(yīng)該按工資薪金還是勞務(wù)報(bào)酬征稅？請指教。

您好，2019年申報(bào)專項(xiàng)附加扣除時(shí)申報(bào)貸款利息扣除，但實(shí)際上工資暫時(shí)未達(dá)到扣稅標(biāo)準(zhǔn)，已抵扣了11個(gè)月，能否申請2020年不申報(bào)，等實(shí)際需要扣除時(shí)重新申報(bào)?；蛘哂惺裁囱a(bǔ)救方法，謝謝。

根據(jù)《國務(wù)院 關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號(hào)）第十四條　納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

公司贊助第三方活動(dòng)，要求對方在活動(dòng)中展示我公司的標(biāo)識(shí)和形象信息，此類支出是否作為贊助支出不得稅前扣除，還是可以作為廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除？

現(xiàn)答復(fù)如下：“根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào))第五十四條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第十條第(六)項(xiàng)所稱贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。請根據(jù)上述文件規(guī)定判斷是否屬于贊助支出，若屬于與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的非廣告性質(zhì)支出，則不得在稅前扣除。”