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增值稅，①根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法第四十五條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為：（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。

取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

問題1：一個建筑工程項目，在施工合同中，約定了一部分32.5水泥（1噸）為甲供材料，采購金額為1000元，而該項目其余32.5水泥（220噸）量為乙方采購供應(yīng)，請問這樣的情況能否采用簡易計稅（3%稅率）處理？

問題2：建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)的范圍，按照《建筑工程施工質(zhì)量驗收統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)》（GB50300-2013）附錄B《建筑工程的分部工程、分項工程劃分》中的地基與基礎(chǔ)主體結(jié)構(gòu)分部工程的范圍執(zhí)行。 在該內(nèi)容中，如何理解建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅，中的全部或部分材料？如果是甲供材，在工程項目結(jié)算時應(yīng)該提供哪些相關(guān)文件資料依據(jù)？例如是：施工合同、甲供材料采購合同、材料發(fā)票、是否需要到相關(guān)部門備案，如需要又需要提供哪些備案資料？另外水泥是否屬于該材料范圍？

公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，并且有分公司是小規(guī)模納稅人，請問；分公司是否還可以享受高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策嗎？如能享受，是在匯總納稅時一并享受，還是分公司單獨申報時享受？

現(xiàn)行企業(yè)所得稅實行法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為主體，計算并繳納企業(yè)所得稅?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定“居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅”。由于分支機構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營情況應(yīng)并入企業(yè)總機構(gòu)，由企業(yè)總機構(gòu)匯總計算應(yīng)納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。

我司在招投標(biāo)中，收取投標(biāo)方的投標(biāo)保證金，但中標(biāo)公司在中標(biāo)后由于對方原因拒絕和我司簽訂合同，我司根據(jù)相關(guān)約定，沒收該筆投標(biāo)保證金，請問該筆投標(biāo)保證金需要開具發(fā)票嗎？

     根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院第191次常務(wù)會議通過 ）：“　第六條　銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。銷售額以人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算?！?nbsp;                          根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務(wù)總局第50號令)第十二條規(guī)定：“條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費......”請您根據(jù)您的實際業(yè)務(wù)自行判斷是否符合文件要求，如自行判斷有困難，請您直接持該業(yè)務(wù)相關(guān)資料至您的主管稅務(wù)機關(guān)進行咨詢。  

"自然人銷售自己使用過的物品"免增值稅，這句話怎么解讀？？比如: 個人購買一件名人書法字畫，暫且我們理解為，他把字畫放在家里用于裝飾，五年后市場價格上升，他把這幅字畫以當(dāng)初購買價格的3倍出售。此種情況屬于：“自然人銷售自己使用過的物品”嗎？（實際上，他購買字畫是用來收藏的）。目前拍賣行業(yè)所拍賣的物品，大多數(shù)都是個人用于收藏，事后再出售。尤其國內(nèi)富豪等大佬們手中不乏貴重物品。 甚至一件物品就上千萬。如果套用上述規(guī)定肯定不合適。我認為國家應(yīng)該對：自己使用過的物品  進行定義、解讀。

我司是從事文化傳播的公司，開展公益和非公司性活動時會根據(jù)活動的需要聘請實習(xí)的大學(xué)生來參與工作，請問這部分發(fā)放給實習(xí)大學(xué)生的工資和補貼要并入公司發(fā)放的工資總額里繳交工會經(jīng)費嗎？謝謝

    根據(jù)市總工會要求：企業(yè)事業(yè)單位應(yīng)撥繳工會的工會經(jīng)費、工會籌備金和補償金，按單位全部職工工資總額作為征繳基數(shù)。根據(jù)全國總工會工財字（95）11號文件和國家統(tǒng)計局有關(guān)文件精神，職工范圍包括：固定職工、合同制職工、長期臨時工、臨時工、季節(jié)性用工等；工資總額應(yīng)嚴格按照一九九○年一月一日國家統(tǒng)計局令第一號發(fā)布的《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》執(zhí)行。工資總額包括： 計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資、特殊情況下支付的工資等。

根據(jù)財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號文，允許對增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)取得的進項稅額從銷項稅額中抵扣。請問我司在境內(nèi)購入的飛往香港的機票及購入開往香港的動車票能否抵扣進項？澳門和臺灣的呢，是否能抵扣？

您所述情形屬于一般納稅人購進國際旅客運輸服務(wù)，不可以抵扣進項稅額。

文件依據(jù)：

根據(jù)《財政部　國家稅務(wù)總局　海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)規(guī)定：“六、納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

一、民辦學(xué)校，現(xiàn)在租了一塊地，這塊地的性質(zhì)屬于劃撥的教育用地，之前被一個公司租了，然后轉(zhuǎn)租給我們。我們需要租這塊地辦學(xué)，想咨詢一下以下幾個問題：

1、教育用地的所有者，也就是房東，需要繳納什么稅，繳稅額怎么計算？

2、中間的公司，租這塊教育用地，再轉(zhuǎn)租給學(xué)校，需要繳納什么稅，繳稅額怎么計算？

3、我們學(xué)校租這塊教育用地辦學(xué)，需要繳納什么稅，繳稅額怎么計算？

二、同以上問題，土地性質(zhì)屬于村民的集體用地，被中間公司租了之后，再轉(zhuǎn)租給我們辦學(xué)：

我公司作為工程總承包施工單位，之后將消防工程分包給外地一個公司，對方給我公司開具消防工程施工增值稅專用發(fā)票，該金額可以作為進項稅抵扣我公司總承包價款的銷項稅吧？

    一、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國令第691號）規(guī)定，第八條　納稅人購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)支付或者負擔(dān)的增值稅額，為進項稅額。下列進項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣：(一)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。……第十條　下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn);　(二)非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù);　(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運輸服務(wù);　(四)國務(wù)院規(guī)定的其他項目。

根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》(國稅發(fā)[1999]58號)規(guī)定，個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。 根據(jù)上述政策，我們想了解一下對于外資企業(yè)分支機構(gòu)：

1) 針對國稅發(fā)[1999]58號中的通訊費補貼，本地是否有符合要求的公務(wù)費用扣除標(biāo)準(zhǔn)？標(biāo)準(zhǔn)是多少？執(zhí)行的文件文號為多少？

2）員工憑本人手機費發(fā)票報銷通訊費，是否免征個人所得稅？是否有免稅限額？