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問題一：

財稅[2016]36號文所附《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》第三條第(四)款：……在轉讓建筑物或者構筑物時一并轉讓其所占土地的使用權的，按照銷售不動產(chǎn)繳納增值稅。

上述政策描述，轉讓建筑物一并轉讓其所占土地使用權，應視為銷售一項不動產(chǎn)？還是應視為銷售土地使用權、建筑物兩項不動產(chǎn)？

問題二：

假設土地使用權為2016年4月30日前出讓取得，地上建筑物為2016年4月30日前自建取得，若“問題一”中視為銷售土地使用權、建筑物兩項不動產(chǎn)，是否可分別適用《國家稅務總局公告2016年14號》第三條第(一)與(二)款規(guī)定繳納增值稅？即轉讓建筑物一并轉讓的土地使用權可選擇簡易計稅，按照扣除土地原價后余額繳納增值稅。

我們一個合伙企業(yè)（經(jīng)營范圍：以自有資金進行創(chuàng)業(yè)投資；創(chuàng)業(yè)投資管理、咨詢、服務），其中5個合伙人是自然人。合伙企業(yè)于2017年投資一家公司（該合伙企業(yè)只有這一個投資項目），2018年被投公司上市。2019年合伙企業(yè)把持有一年的股票賣掉。

請問賣掉股票的差價收益屬于國稅函〔2001〕84號第二條規(guī)定的（個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅）里的利息、股息、紅利所得嗎？

我司為小微企業(yè)，已申請加入公司辦公所在地的街道辦事處的聯(lián)合工會（街道辦負責辦理工會的部門表示已經(jīng)把單位信息錄入系統(tǒng)），但是目前我司的稅務局系統(tǒng)上“工會經(jīng)費標志查詢”依然顯示“未成立工會”，請問是否還需要進行其他申請才能成功成立工會？

您好，企業(yè)應在工會成立之日起30日內(nèi)，提供《福建省繳納工會經(jīng)費登記表》，向主管稅務機關辦理撥繳工會經(jīng)費登記手續(xù)。

文件依據(jù)：

根據(jù)《福建省總工會 福建省財政廳 福建省稅務局 中國人民銀行福州中心支行關于印發(fā)<福建省工會經(jīng)費代征管理辦法>的通知》（閩工〔2019〕52號）第五條規(guī)定：“繳費單位應當在開業(yè)投產(chǎn)（開業(yè)投產(chǎn)日期從工商登記注冊之日起計算）一年內(nèi)組建工會。開業(yè)投產(chǎn)一年內(nèi)成立工會，自成立工會之日起30日內(nèi)，向主管地方稅務機關辦理撥繳工會經(jīng)費登記；開業(yè)投產(chǎn)滿一年仍未成立工會的，自開業(yè)投產(chǎn)滿一年后的30日內(nèi)，向主管地方稅務機關辦理撥繳工會經(jīng)費登記。首次辦理撥繳工會經(jīng)費登記的繳費單位，應填報《福建省繳納工經(jīng)費登記表》（見附件1），經(jīng)地方總工會審核后，作為稅機關代征繳費登記依據(jù)?！?/p>

我單位準備在2019年12月根據(jù)法院判決計提了一筆壞賬準備，按規(guī)定需要對該壞賬準備做應納稅所得額調(diào)增，在季度所得稅預繳申報表上沒有壞賬準備調(diào)增的一欄，只有匯算清繳的時候才有調(diào)整項，那這筆壞賬準備我能在2020年1月份季度預繳所得稅的時候按利潤表申報，在所得稅匯算申報的時候再調(diào)增嗎？還是必須在1月季度預繳所得稅的時候就要調(diào)增呀？

根據(jù)《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類） A105000納稅調(diào)整項目明細表》（國家稅務總局公告2018年第57號）（三）資產(chǎn)類調(diào)整項目 33.第33行“（二）資產(chǎn)減值準備金”：填報壞賬準備、存貨跌價準備、理賠費用準備金等不允許稅前扣除的各類資產(chǎn)減值準備金納稅調(diào)整情況。第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算計入當期損益的資產(chǎn)減值準備金金額（因價值恢復等原因轉回的資產(chǎn)減值準備金應予以沖回）。若第1列≥0，第3列“調(diào)增金額”填報第1列金額。若第1列＜0，第4列“調(diào)減金額”填報第1列金額的絕對值。

我家是從租繳納房產(chǎn)稅，但是一次沒注意，把收到的一年的房租，一次都交了稅?，F(xiàn)在要廢業(yè)，要退稅，窗口說不能該申報表，我現(xiàn)在要怎么辦?。?/p>

以下業(yè)務也屬于匯算清繳結算多繳退抵稅：3.對房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地稅稅源信息修改，以及增值稅、消費稅申報稅款小于預繳稅款，導致發(fā)生多繳稅款。

同事貸款買房，貸款合同寫明“本筆貸款適用于第壹套房的房貸貸款政策”（見附件圖片），但該房產(chǎn)不是此同事買的第一套房。請問在申報個稅時，能否進行專項扣除？

國發(fā)[2018]41號第14條規(guī)定，納稅人購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除。

“首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款?！?/p>

答復如下：根據(jù)《中國人民銀行辦公廳 財政部辦公廳 稅務總局辦公廳關于做好個人所得稅住房貸款利息專項附加扣除相關信息歸集工作的通知》（銀辦發(fā)〔2019〕71號）的有關規(guī)定，對于商業(yè)性個人住房貸款是否為“首套住房貸款”，應當按照以下標準判斷：

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則的規(guī)定，銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票。開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致。填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務一律不準開具發(fā)票。另外，根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附錄《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》的規(guī)定，租賃服務，包括融資租賃服務和經(jīng)營租賃服務。融資租賃服務，是指具有融資性質和所有權轉移特點的租賃活動。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入有形動產(chǎn)或者不動產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)租賃物所有權屬于出租人，承租人只擁有使用權，合同期滿付清租金后，承租人有權按照殘值購入租賃物，以擁有其所有權。不論出租人是否將租賃物銷售給承租人，均屬于融資租賃。此外，根據(jù)《國務院關于廢止<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定》（國令第691號）的規(guī)定，銷售額為納稅人發(fā)生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。因此，收款方應當按照發(fā)票管理辦法規(guī)定及企業(yè)實際經(jīng)營業(yè)務的內(nèi)容如實向付款方開具發(fā)票，并按規(guī)定計算繳納增值稅。涉及具體征管問題請向主管稅務機關進一步咨詢。

我司購進貨物的藥品進項發(fā)票開具名稱是復方黃連素，規(guī)格是（30ml*100s)/600盒/箱，我司倉庫管理入庫時名稱是復方黃連素，規(guī)格是（30mlx100s)，開票按照我司入庫到上的規(guī)格（30mlx100s）開具是否可行？還是一定要與購入該筆產(chǎn)品進項發(fā)票上面的規(guī)格開具？

    根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》（國家稅務總局令第25號）第二十八條規(guī)定：“單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。”

你好，我公司是一家從事軟件開發(fā)業(yè)務的公司，公司承接了A公司委托我公司進行的軟件開發(fā)業(yè)務，其軟件歸屬權為A公司，我司也在科技局進行了備案，但我司承接此業(yè)務后將此業(yè)務轉包B公司進行開發(fā)，且B公司已在其所在當?shù)厣暾埩嗣舛悅浒?，并享受了免?%的增值稅。那此種情況下我公司是否可以對A公司按財稅〔2016〕36號的“納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務”的規(guī)定進行免稅銷售。

    根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3 營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定：“一、下列項目免征增值稅

根據(jù)財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號文，允許對增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務取得的進項稅額從銷項稅額中抵扣。請問我司在境內(nèi)購入的飛往香港的機票及購入開往香港的動車票能否抵扣進項？澳門和臺灣的呢，是否能抵扣？

    根據(jù)《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)規(guī)定，自4月1日起，增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。