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根據(jù)42號(hào)公告第十八條規(guī)定，僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準(zhǔn)備特殊事項(xiàng)文檔。如果企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生資金融通均為境內(nèi)關(guān)系人的借貸，并且債資比超過(guò)2:1（非金融企業(yè)），但是有發(fā)生境外關(guān)系人購(gòu)銷(xiāo)，購(gòu)銷(xiāo)金額很少，是否可免于準(zhǔn)備資本弱化特殊事項(xiàng)文檔？

根據(jù)《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕121號(hào)）規(guī)定：“一、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過(guò)以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。

我公司沒(méi)有藥品經(jīng)營(yíng)許可證，但是有醫(yī)療器械經(jīng)營(yíng)許可證，經(jīng)營(yíng)范圍里面有“6840體外診斷試劑”這一項(xiàng)，我上游企業(yè)適用“用微生物、微生物代謝產(chǎn)物制成的生物制品簡(jiǎn)易征收3%”，我銷(xiāo)售該產(chǎn)品，是否也可以適用3%簡(jiǎn)易征收

根據(jù)《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）(三)一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅：

　　1.縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類(lèi)投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬(wàn)千瓦以下(含5萬(wàn)千瓦)的小型水力發(fā)電單位。

我司銷(xiāo)售貨物，提貨一部分，后貨物開(kāi)始跌價(jià)，客戶違約，剩余貨物付款后未提貨，棄貨。我司講余下貨款計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，是否繳納增值稅。

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于廢止《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》和修改《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的決定》（國(guó)令第691號(hào)）規(guī)定：“第一條　在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱勞務(wù))，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅?！?/p>

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào)）規(guī)定：“第三條 條例第一條所稱銷(xiāo)售貨物，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。

員工的勞動(dòng)合同與境內(nèi)總公司簽訂，后續(xù)這些員工去日本分公司工作。工資由境內(nèi)總公司發(fā)放，前期在境內(nèi)總公司培訓(xùn)?，F(xiàn)在境內(nèi)總公司以代墊費(fèi)的形式找日本分公司收回培訓(xùn)成本和員工工資成本，即這些成本將作為日本分公司的成本，請(qǐng)問(wèn)總公司是否需要作為收入申報(bào)增值稅？

根據(jù)您的敘述，實(shí)質(zhì)上是總公司為本企業(yè)受雇員工提供培訓(xùn)，未向分公司提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)，“找日本分公司收回培訓(xùn)成本和員工工資成本”不屬于增值稅應(yīng)稅范圍，不繳納增值稅。

文件依據(jù)：

一、根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第十條規(guī)定：“ 銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情形除外：

請(qǐng)問(wèn)，我公司為一般納稅人，做園林綠化工程，收到苗圃生產(chǎn)者開(kāi)具的3個(gè)點(diǎn)增值稅專用發(fā)票，如何計(jì)算進(jìn)項(xiàng)抵扣稅額？是按付款金額（即發(fā)票金額）*9%，還是先換算成不含稅金額即發(fā)票金額/（1+9%），再乘以9%呢？

“根據(jù)《財(cái)政部　稅務(wù)總局　海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)及 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》財(cái)稅〔2017〕37號(hào)文件規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額;從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;取得(開(kāi)具)農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，是按票面上注明的金額*9%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。”

    根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）規(guī)定：“第四條 提供建筑服務(wù)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱?！?/p>

    根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))規(guī)定：“建筑服務(wù)包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)?！?/p>

經(jīng)咨詢，黑龍江010197號(hào)客服（坐席號(hào)830）咨詢員答復(fù)；“對(duì)退休返聘的部分按工資薪金繳納個(gè)稅，不到5000元的免征?！绷挚诳h林口稅務(wù)分局答復(fù)：“林口縣醫(yī)院：你院對(duì)退休返聘職工按勞務(wù)報(bào)酬征收個(gè)人所得稅符合《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條第二款、第十四條第一款，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員再任職界定問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函【2006】526號(hào)）之規(guī)定?！绷挚诳h醫(yī)院副高職以上退休人員反聘，單位都沒(méi)給簽協(xié)議或合同，都是按規(guī)則 直接返聘再干到70歲，開(kāi)績(jī)效工資并有工資表，不到起征點(diǎn)，2016年新官上任開(kāi)始扣個(gè)稅，是林口稅務(wù)分局的答復(fù)才知是改為按勞務(wù)報(bào)酬扣的個(gè)稅，像這樣不是短期個(gè)人獨(dú)立，而與醫(yī)院已有十多年實(shí)質(zhì)的返聘雇傭關(guān)系所開(kāi)的工資，不符合《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條第二款第一項(xiàng)工資薪金所得；《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員再任職界定問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函【2006】526號(hào)）之規(guī)定嗎？有返聘十多年開(kāi)績(jī)效工資的勞務(wù)嗎？為啥改成勞務(wù)征稅？不違法嗎？請(qǐng)指教。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨境應(yīng)稅行為免稅備案等增值稅問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第30號(hào))：“三、其他個(gè)人委托房屋中介、住房租賃企業(yè)等單位出租不動(dòng)產(chǎn)，需要向承租方開(kāi)具增值稅發(fā)票的，可以由受托單位代其向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票?！?請(qǐng)問(wèn)，根據(jù)文件，如果受托單位代其向稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票，發(fā)票銷(xiāo)貨方應(yīng)該是該自然人還是受托單位呢？這個(gè)代，是指代辦理，還是納稅義務(wù)也發(fā)生轉(zhuǎn)移呢？

本條規(guī)定是關(guān)于個(gè)人代開(kāi)增值稅發(fā)票的問(wèn)題。銷(xiāo)售方仍為其他個(gè)人。代是指代理，但代其向稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票，是代理其他個(gè)人申請(qǐng)代開(kāi)開(kāi)發(fā)票，納稅義務(wù)不發(fā)生轉(zhuǎn)移。

我公司是國(guó)際貨物運(yùn)輸代理，公司起運(yùn)地--到達(dá)地：西安 - 港口 -境外（終點(diǎn)），屬于同一個(gè)國(guó)際貨物運(yùn)輸代理合同， 西安 -港口這段 方式是汽運(yùn)到港口，這段代理收入能享受免稅政策嗎？

 一、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定：“一、下列項(xiàng)目免征增值稅

    ……

    （十八）納稅人提供的直接或者間接國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)。    

    一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第138號(hào)）規(guī)定，第二條 轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下簡(jiǎn)稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）。第三條 土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和本條例第七條規(guī)定的稅率計(jì)算征收。第四條 納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除本條例第六條規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額，為增值額。第五條 納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。第六條 計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目：（一）取得土地使用權(quán)所支付的金額；（二）開(kāi)發(fā)土地的成本、費(fèi)用；（三）新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用，或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格；（四）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；（五）財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。第七條 土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率：增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%。增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為40%。增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為50%。增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%?！谑l 納稅人未按照本條例繳納土地增值稅的，土地管理部門(mén)、房產(chǎn)管理部門(mén)不得辦理有關(guān)的權(quán)屬變更手續(xù)。