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你好！海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)還要不要通過(guò)通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集軟件（一般納稅人版）采集上傳嗎？

答復(fù)如下：

    今年2月1日起,海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“海關(guān)繳款書(shū)”）申報(bào)抵扣和申請(qǐng)出口退稅流程進(jìn)行了優(yōu)化和調(diào)整，具體操作流程分三步走。第一步：海關(guān)繳款書(shū)數(shù)據(jù)采集單抬頭海關(guān)繳款書(shū)（指：海關(guān)繳款書(shū)上的“繳款單位（人）”欄次僅注明一個(gè)繳款單位信息），自2020年2月1日起，納稅人可以直接在綜合服務(wù)平臺(tái)上查詢(xún)到海關(guān)繳款書(shū)電子信息，不需要進(jìn)行數(shù)據(jù)采集，直接進(jìn)入第二步勾選確認(rèn)或退稅勾選。

 　　依照環(huán)境保護(hù)稅法第十三條的規(guī)定減征環(huán)境保護(hù)稅的，規(guī)定的應(yīng)稅大氣污染物濃度值的小時(shí)平均值或者應(yīng)稅水污染物濃度值的日平均值，以及監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)當(dāng)月每次監(jiān)測(cè)的應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的濃度值，均不得超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)。
         問(wèn)題：企業(yè)有多個(gè)排放口，其中一個(gè)排放口大氣污染物濃度值的小時(shí)平均值超標(biāo)，是不是超標(biāo)的排放口不能減免稅，其余不超標(biāo)的排放口可以減稅?    還是只要有一處排放口超標(biāo)，所有的排放口都不能減免稅。

稅務(wù)總局公告2014年第29號(hào)規(guī)定：五、固定資產(chǎn)折舊的企業(yè)所得稅處理（二）企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限如果長(zhǎng)于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其折舊應(yīng)按會(huì)計(jì)折舊年限計(jì)算扣除，稅法另有規(guī)定除外。 那么我想問(wèn)下，現(xiàn)在對(duì)于單位價(jià)值500萬(wàn)以?xún)?nèi)的（除不動(dòng)產(chǎn)外）的固定資產(chǎn)，企業(yè)選擇了一次性稅前扣除，是否屬于這里講的稅法另有規(guī)定除外的示例？謝謝！另外，我想問(wèn)下，假設(shè)敝司有機(jī)臺(tái)100萬(wàn)，稅法允許一次性扣除，如果會(huì)計(jì)在賬務(wù)處理也選擇一次性扣除，是否符合規(guī)定？謝謝！

答復(fù)如下：

    1、是的。 2、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第46號(hào)）規(guī)定：“一、企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。 三、企業(yè)選擇享受一次性稅前扣除政策的，其資產(chǎn)的稅務(wù)處理可與會(huì)計(jì)處理不一致?！?上述公告明確，固定資產(chǎn)稅務(wù)處理可與會(huì)計(jì)處理不一致。　企業(yè)會(huì)計(jì)處理上是否采取一次性稅前扣除方法，不影響企業(yè)享受一次性稅前扣除政策，企業(yè)在享受一次性稅前扣除政策時(shí)，不需要會(huì)計(jì)上也同時(shí)采取與稅收上相同的折舊方法。

 我公司擬租用日本房東的非住宅，請(qǐng)問(wèn)現(xiàn)在代開(kāi)票稅費(fèi)大概百分之多少。包含哪些稅費(fèi)？

答復(fù)如下：
    中華人民共和國(guó)境外（以下稱(chēng)境外）單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買(mǎi)方為增值稅扣繳義務(wù)人。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。根據(jù)增值稅政策規(guī)定，若該個(gè)人在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，由承租方代扣代繳相關(guān)稅費(fèi)，不能開(kāi)具增值稅發(fā)票。支付單位可以具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、內(nèi)部憑證、相關(guān)稅費(fèi)繳納憑證作為稅前扣除憑證。
境外個(gè)人出租房產(chǎn)涉及稅收如下：
1、增值稅及附征稅費(fèi)：增值稅按9%稅率。境外個(gè)人不屬于現(xiàn)行政策規(guī)定的增值稅小規(guī)模納稅人，不能享受10萬(wàn)元以下免稅，按照適用稅率扣繳增值稅。城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加，以納稅人實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)稅依據(jù)，與增值稅同時(shí)繳納。增值稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人同時(shí)也是城市維護(hù)建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人。城市維護(hù)建設(shè)稅按區(qū)域設(shè)定不同的稅率，納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。教育費(fèi)附加稅率為3%，地方教育附加稅率為2%。
2、房產(chǎn)稅：非住房類(lèi)按12%：房產(chǎn)稅=不含增值稅的租金收入（即增值稅含稅收入 - 實(shí)際繳納的增值稅）×12%
3、土地使用稅 ＝ 每平方米土地年稅額÷12×占地面積（土地使用稅根據(jù)所處地段年稅額每平方米4至25元）
4、印花稅 ＝ 租賃合同總金額×0.001 （對(duì)個(gè)人出租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅）
5、個(gè)人所得稅：個(gè)人所得稅
　　當(dāng)私房出租個(gè)人所得稅采用核定征收方式時(shí)：
    納稅人不能提供合法、準(zhǔn)確的成本費(fèi)用憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算房產(chǎn)租賃成本費(fèi)用的，按租金收入的5%核定應(yīng)納稅所得額。(　《廈門(mén)市地方稅務(wù)局關(guān)于自然人出租房產(chǎn)個(gè)人所得稅征收管理的公告》(廈門(mén)市地方稅務(wù)局公告2018年第1號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局廈門(mén)市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布繼續(xù)執(zhí)行的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局廈門(mén)市稅務(wù)局公告2018年第2號(hào))）
    應(yīng)納稅額的計(jì)算公式如下：
    應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率
    自然人出租住房，暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅；自然人出租非住房，按20%的稅率征收個(gè)人所得稅。
    說(shuō)明：
    （1）當(dāng)按核定征收申報(bào)轉(zhuǎn)租收入（仍為增值稅不含稅收入）時(shí)，不允許扣除轉(zhuǎn)租人向一手出租人支付的租金。
    （2）如果各項(xiàng)稅費(fèi)由租賃方承擔(dān)的，則出租方實(shí)際取得的出租所得為“租金收入+各項(xiàng)稅費(fèi)”，應(yīng)以此作為計(jì)算依據(jù)。
    （3）公式中的個(gè)人所得稅稅率根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕24號(hào)）第二條第（一）款規(guī)定判斷，具體為：對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個(gè)人所得稅，對(duì)個(gè)人出租其他房屋按照20%稅率征收個(gè)人所得稅。
    當(dāng)私房出租個(gè)人所得稅采用據(jù)實(shí)征收方式時(shí)：
    1、（增值稅不含稅收入-相關(guān)稅費(fèi)（不含增值稅）-修繕費(fèi)）小于等于4000元的（修繕費(fèi)必須<=800元）：
    應(yīng)納個(gè)人所得稅＝【增值稅不含稅收入-相關(guān)稅費(fèi)(不含增值稅)-修繕費(fèi)-800元】×稅率×人次；
    2、（增值稅不含稅收入-相關(guān)稅費(fèi)（不含增值稅）-修繕費(fèi)）大于4000元的（修繕費(fèi)必須<=800元）：
    應(yīng)納個(gè)人所得稅＝【增值稅不含稅收入-相關(guān)稅費(fèi)(不含增值稅)-修繕費(fèi)】×（1-20%）×稅率。
    說(shuō)明：
    （1）修繕費(fèi)每月最高可扣除800元，不足800的按實(shí)際修繕費(fèi)用扣除，超過(guò)800的余下部分于次月按本原則繼續(xù)抵扣。
    （2）當(dāng)按據(jù)實(shí)征收方式申報(bào)轉(zhuǎn)租收入（仍為增值稅不含稅收入）時(shí)，允許增加扣除轉(zhuǎn)租人向一手出租人支付的租金（憑發(fā)票扣除，允許扣除的租金費(fèi)用為增值稅含稅額）。
    （3）“城建稅+教育附加+地方教育附加+房產(chǎn)稅+土地使用稅+印花稅”，統(tǒng)稱(chēng)相關(guān)稅費(fèi)。
    （4）如果各項(xiàng)稅費(fèi)由租賃方承擔(dān)的，則出租方實(shí)際取得的出租所得為“租金收入+各項(xiàng)稅費(fèi)”，應(yīng)以此作為計(jì)算依據(jù)。
    （5）公式中的個(gè)人所得稅稅率根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕24號(hào)）第二條第（一）款規(guī)定判斷，具體為：對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個(gè)人所得稅，對(duì)個(gè)人出租其他房屋按照20%稅率征收個(gè)人所得稅。
    （6）房產(chǎn)租賃所得以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次，納稅人同一個(gè)月多次取得房產(chǎn)租賃所得應(yīng)合并計(jì)算納稅。

哪些人屬于財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào)規(guī)定“防疫工作者”？

我公司已認(rèn)定為“疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)”其參與保障物資生產(chǎn)的人員是否屬于穩(wěn)健規(guī)定的“防疫工作者”，其發(fā)放的獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼能否免征個(gè)稅。

回復(fù)如下：

     一、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào)）第一條 對(duì)參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級(jí)政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)省級(jí)及省級(jí)以上人民政府規(guī)定的對(duì)參與疫情防控人員的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，比照?qǐng)?zhí)行。

  若屬于實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)季度預(yù)繳申報(bào)表的填寫(xiě)，可以參考《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)，2018年版）>等報(bào)表的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第26號(hào)）附件2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)2018年版）>等部分表單樣式及填報(bào)說(shuō)明的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第3號(hào)）附件、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂2018年版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表部分表單及填報(bào)說(shuō)明的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第23號(hào)）附件《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)，2018年版）》對(duì)應(yīng)的填報(bào)說(shuō)明；

疫情期間，各地針對(duì)微小企業(yè)陸續(xù)出臺(tái)一系列稅收減免相關(guān)扶持政策，民辦非企業(yè)單位是否可以享受微小企業(yè)的稅收減免政策？

 回復(fù)如下：
符合《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)[2011] 300號(hào)）規(guī)定：“　一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)中小企業(yè)促進(jìn)法》和《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見(jiàn)》(國(guó)發(fā)〔2009〕36號(hào))，制定本規(guī)定。
　　二、中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類(lèi)型，具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定。
.....
六、本規(guī)定適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的各類(lèi)所有制和各種組織形式的企業(yè)。個(gè)體工商戶(hù)和本規(guī)定以外的行業(yè)，參照本規(guī)定進(jìn)行劃型?！?/p>

納稅人辦理無(wú)償贈(zèng)與或受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)免征增值稅的手續(xù),要求提供“有權(quán)繼承或接受遺贈(zèng)的證明資料原件及復(fù)印件”指的是什么？能夠證明母女關(guān)系的戶(hù)口本行不行，需不需要提供其他繼承人放棄繼承的聲明，能否幫忙解讀？

文件未對(duì)“有權(quán)繼承或接受遺贈(zèng)的證明資料原件及復(fù)印件”進(jìn)一步贅述，未要求提供其他繼承人放棄繼承的聲明。根據(jù)最新稅收操作規(guī)范，已取消增值稅稅收減免優(yōu)惠備案，您需將相關(guān)材料留存?zhèn)洳椤?/p>

文件依據(jù)：

一、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步簡(jiǎn)化和規(guī)范個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與或受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)免征營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅所需證明資料的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第75號(hào)）規(guī)定：“一、納稅人在辦理個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與或受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)免征營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅手續(xù)時(shí)，應(yīng)報(bào)送《個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表》、雙方當(dāng)事人的身份證明原件及復(fù)印件(繼承或接受遺贈(zèng)的，只須提供繼承人或接受遺贈(zèng)人的身份證明原件及復(fù)印件)、房屋所有權(quán)證原件及復(fù)印件。屬于以下四類(lèi)情形之一的，還應(yīng)分別提交相應(yīng)證明資料：

請(qǐng)問(wèn)：土地增值稅暫行條例中第六條第五項(xiàng)，從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅義務(wù)人可以加計(jì)扣除20%？此處的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)納稅義務(wù)人，是僅指房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，還是包括所有進(jìn)行房地產(chǎn)交易的企事業(yè)單位和個(gè)人？

    您好！您提交的問(wèn)題已收悉。根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)法字〔1995〕6號(hào)）第七條第六款規(guī)定“對(duì)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人可按本條（一）、（二）項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和，加計(jì)20%的扣除?！?/p>

   因此“從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人”不僅指的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)。還包括其他從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的企業(yè)和個(gè)人。

 我公司與某商旅平臺(tái)合作，委托商旅平臺(tái)提供訂住宿、訂機(jī)票等服務(wù)，次月月初與商旅平臺(tái)統(tǒng)一結(jié)算付錢(qián)給商旅平臺(tái)，目前結(jié)算時(shí)，住宿費(fèi)由商旅公司開(kāi)具商旅服務(wù)代訂住宿費(fèi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，服務(wù)費(fèi)由商旅公司開(kāi)具商旅服務(wù)手續(xù)費(fèi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。問(wèn)：該業(yè)務(wù)模式我司是否可以憑商旅公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣？

答復(fù)如下：
    企業(yè)通過(guò)第三方平臺(tái)預(yù)訂住宿及機(jī)票，提供服務(wù)方及實(shí)際收款方為酒店及航空公司 。因此，應(yīng)由酒店及航空公司開(kāi)具相應(yīng)住宿服務(wù)/運(yùn)輸服務(wù)的發(fā)票。若由第三方平臺(tái)開(kāi)具全部金額的發(fā)票，則第三方平臺(tái)應(yīng)屬于轉(zhuǎn)售服務(wù)或者是提供旅游服務(wù)，則開(kāi)具住宿服務(wù)/運(yùn)輸服務(wù)或者是旅游服務(wù)的發(fā)票。上述住宿費(fèi)由第三方平臺(tái)開(kāi)具代訂住宿費(fèi)的發(fā)票，則屬于發(fā)票開(kāi)具不符合規(guī)定，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得作為稅前列支憑證。另，你司支付的手續(xù)費(fèi)，若是取得票務(wù)代理機(jī)構(gòu)依6%稅率開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，是購(gòu)進(jìn)“現(xiàn)代服務(wù)-商務(wù)輔助服務(wù)”，屬于可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅范圍，其增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額，可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。