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我公司是一個做環(huán)衛(wèi)清掃的公司，因為疫情期間出臺的優(yōu)惠政策對居民日常服務(wù)有免稅的優(yōu)惠，網(wǎng)上有說屬于現(xiàn)代服務(wù)，有說屬于居民日常服務(wù)，我想確定。

答復(fù)如下：　生活服務(wù)、快遞收派服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。

 2月25日國務(wù)院為支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)決定3月1日至5月底免征湖北省境內(nèi)小規(guī)模納稅人增值稅，其他地區(qū)征收率由3%降至1%。鑒于小規(guī)模納稅人都是按季度申報，其中開具增值稅專用發(fā)票是據(jù)實繳納，本次減免跨越兩個季度，現(xiàn)實很難操作。建議迅速將第一二季度的申報期限由季度改為月，在1月份申報期沒結(jié)束前可以完成所有操作！謝謝！

回復(fù)如下：
第一，對于2020年第一個季度的申報，3月起免征，1-2月享受月10萬季度30萬的免征增值稅政策。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號）文件第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
第十一條規(guī)定，本公告自2019年1月1日起施行。
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號）文件規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第24號）文件規(guī)定，《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策實施期限延長到2020年12月31日。
第二，自2021年1月1日起，《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號）暫繼續(xù)執(zhí)行。對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人,暫繼續(xù)免征增值稅;對其他地區(qū)增值稅小規(guī)模納稅人,暫繼續(xù)減按1%征收率征收增值稅。開具發(fā)票選擇征收率,暫繼續(xù)照此執(zhí)行。待正式文件出臺后,以正式文件為準(zhǔn)。
第三，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第5號）文件第三條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，按照13號公告有關(guān)規(guī)定，免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》免稅項目相應(yīng)欄次；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》減稅項目相應(yīng)欄次。
《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計算公式調(diào)整為：第8欄=第7欄÷（1+征收率)。
第七條規(guī)定，本公告自2020年3月1日起施行。
綜上所述，請您直接聯(lián)系當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)，需要由其依據(jù)相關(guān)政策法規(guī)并結(jié)合貴單位實際經(jīng)營情況實事求是來認(rèn)定。湖北省電子稅務(wù)局（https://etax.hubei.chinatax.gov.cn）——公眾服務(wù)——辦稅地圖——當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳聯(lián)系電話。

有個案例是這樣的：

境內(nèi)A公司向境外B企業(yè)租賃設(shè)備，該設(shè)備在中國境內(nèi)使用，B在境外不是稅收居民身份。

A向B支付租金時，是不是涉及需要代扣代繳所得稅10%和增值稅13%及附加？

A的代扣代繳義務(wù)是在付款的時候嗎？

如果因為特殊原因現(xiàn)在需要支付往年比如19年4月增值稅降稅前的租金，代扣代繳的增值稅是按照現(xiàn)在的13%還是原來的16%或者17%？A所繳納的增值稅是否可以正常抵扣？

答復(fù)如下：

企業(yè)所得稅： 一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第三條第二款和第三款的規(guī)定：“非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。 

 本月A員工和公司協(xié)商，補繳了2012-2018的住房公積金（2012-2018公司并未幫A員工繳納），補繳的繳費比例和標(biāo)準(zhǔn)按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險費基本醫(yī)療保險費失業(yè)保險費 住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2006〕10號）第二條規(guī)定執(zhí)行。

答復(fù)如下：
    《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險費 基本醫(yī)療保險費 失業(yè)保險費 住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2006〕10號）第二條規(guī)定，根據(jù)《住房公積金管理條例》、《建設(shè)部、財政部、中國人民銀行關(guān)于住房公積金管理若干具體問題的指導(dǎo)意見》（建金管〔2005〕5號）等規(guī)定精神，單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
　　單位和個人超過上述規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金，應(yīng)將超過部分并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。
    因此，單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)實際繳存的住房公積金，允許在補繳當(dāng)月的個人所得稅應(yīng)納稅所得額中扣除，不能結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

疫情期間的免稅政策，2月份企業(yè)選擇不享受免稅政策；3-4月開始企業(yè)是否可以選擇享受免稅政策？

疫情期間的免稅政策享受是否受“36個月不得變更的限制”。

回復(fù)如下：

    根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定：“第四十八條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅?！?/p>

 您好，請問一下，疫情期間享受免征增值稅的企業(yè)，前期預(yù)付的房租水電等進(jìn)項稅額如何處理？

回復(fù)如下：
    根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)文件附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規(guī)定，下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。

我們是建筑工程總承包，當(dāng)時與業(yè)主約定其中的專業(yè)工程可以分包?，F(xiàn)工程分包出去了，分包工程款為500萬元，該款已經(jīng)由分包的承包單位納稅，這500萬元我們總包單位還需要繳納稅款嗎？我們納稅的時候能否扣除分包款？這500萬元是業(yè)主打款到我們公司賬戶，再由我公司轉(zhuǎn)給分包的承包單位的。我公司為一般納稅人，分包承包單位為小規(guī)模納稅人。

答復(fù)：您好，一般納稅人適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算增值稅應(yīng)納稅額。一般納稅人選擇適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

 針對物業(yè)服務(wù)公司（主要是向小區(qū)居民提供服務(wù)），請問是否可以享受財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號-五、對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。的優(yōu)惠政策？

答復(fù)如下：
   根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅〔2016〕36號）附件：（七）生活服務(wù)。
    生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。
（以上答復(fù)僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢）

（1）如果疫情期間公司申請了延緩申報交社保，但我在此期間離職并入職其他公司（原公司社保減員），原公司還需補申報繳納之前在職期間的未交社保嗎？

（2）如果疫情期間公司每月都申報了社保，只是暫未實際支付，那我在此期間離職并入職到其他公司（原公司社保減員），原公司還能補交之前在職期間的未交社保嗎？

答復(fù)如下：

    1、員工離職當(dāng)月底前任職單位應(yīng)及時辦理社保減員手續(xù)，當(dāng)月減員，次月生效，當(dāng)月的社保費仍需繳納，次月起不再生成社保應(yīng)征帳。因此，離職當(dāng)月及之前月份的社保費仍由原公司繳納。 2、可以補繳。

 本月進(jìn)項稅大于銷項稅，不用交稅，企業(yè)有嵌入式軟件銷售額，能否享受即征即退政策。如何退稅？

答復(fù)如下:
   您的企業(yè)辦理軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅收減免備案的，符合財稅〔2011〕100號規(guī)定的，可以享受增值稅即征即退優(yōu)惠。
    但增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按適用稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。您的企業(yè)本月未繳納增值稅的，不能辦理退稅。