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1月24日的發(fā)票應(yīng)在廣德異地交稅的（有外經(jīng)證），因疫情工地沒開工 人員亦無法去廣德交稅，請問本月可以先行抵扣嗎？

答復(fù)如下:

    一、一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，符合抵扣條件的可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。不得抵扣情形建議參考財(cái)稅【2016】36號文件第二十七條規(guī)定。

    二、納稅人按規(guī)定提供建筑服務(wù)應(yīng)預(yù)繳增值稅的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額計(jì)算預(yù)繳稅款。

    納稅人按照上述規(guī)定從取得的全部價款和價外費(fèi)用中扣除支付的分包款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。

 如何網(wǎng)上領(lǐng)用發(fā)票，在電子稅務(wù)局申領(lǐng)發(fā)票時，如何添加領(lǐng)票人，之前的領(lǐng)票人已經(jīng)分配到其他城市了，電子發(fā)票如何網(wǎng)上申領(lǐng)，專票又如何網(wǎng)上申領(lǐng)，能否提供操作流程圖，謝謝！

回復(fù)如下：
  登錄浙江省電子稅務(wù)局，我要辦稅—綜合信息報(bào)告-身份信息報(bào)告—一照一碼登記信息確認(rèn)或者一照一碼信息變更模塊中進(jìn)行辦稅人員的變更申請
  電子發(fā)票如何網(wǎng)上申領(lǐng)，專票又如何網(wǎng)上申領(lǐng)，涉及具體操作建議聯(lián)系技術(shù)公司。

您好，我是一名律師。目前我正在處理的破產(chǎn)項(xiàng)目中遇到如下稅務(wù)問題使我對相關(guān)稅務(wù)政策產(chǎn)生了疑惑，煩請釋明，十分感謝。

破產(chǎn)企業(yè)自17年至今未經(jīng)營，無雇傭人員，實(shí)際控制人及賬簿下落不明。目前僅有一筆不動產(chǎn)拍賣收入。除此以外，尚有大量有法院判決確定的債權(quán)，僅17年至今累計(jì)的利息部分已經(jīng)超過了不動產(chǎn)拍賣收入。

現(xiàn)有的材料包括拍賣網(wǎng)站截圖、所有的判決書，沒有企業(yè)賬簿及發(fā)票。請問我應(yīng)進(jìn)行所得稅的0申報(bào)還是以拍賣收入的25%報(bào)所得稅？

回復(fù)如下：

一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第五條規(guī)定：“企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。”

 您好，我單位為行政單位，建有一所老年公寓，功能為收住失能、半失能及全自理老年人，經(jīng)營權(quán)出讓給了一個民辦非企業(yè)單位。請問：1.我單位出讓經(jīng)營權(quán)所得需不需要繳稅；2.如需要繳稅，根據(jù)經(jīng)營性質(zhì)，養(yǎng)老機(jī)構(gòu)是否有減免政策？

回復(fù)如下：
    一、根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)附件一《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》的規(guī)定：“二、銷售無形資產(chǎn)。銷售無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。無形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營權(quán)(包括特許經(jīng)營權(quán)、連鎖經(jīng)營權(quán)、其他經(jīng)營權(quán))......
    二、根據(jù)《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》(國發(fā)〔1985〕19號) 規(guī)定，第三條 城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅……稅額為計(jì)稅依據(jù)，……
    三、根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改〈征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定〉的決定》（國務(wù)院令第448號）規(guī)定，教育費(fèi)附加，以各單位和個人實(shí)際繳納的增值稅……消費(fèi)稅的稅額為計(jì)征依據(jù)……
    四、根據(jù)《河南省財(cái)政廳 河南省地方稅務(wù)局 中國人民銀行鄭州中心支行關(guān)于印發(fā)〈河南省地方教育附加征收使用管理辦法〉的通知》(豫財(cái)綜〔2011〕4號)第三條規(guī)定，地方教育附加按照單位和個人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅……的2%征收。
    五、根據(jù)《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改<中華人民共和國企業(yè)所得稅法>的決定》（中華人民共和國主席令第64號）規(guī)定，第一條 在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。……第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：……(三)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入;……(七)特許權(quán)使用費(fèi)收入;……
   六、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號）第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。
    七、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第2號）規(guī)定，一、自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。二、本公告所稱小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
    八、根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅〔2016〕12號）第一條規(guī)定，將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加……由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人。
    九、根據(jù)《河南省財(cái)政廳 國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免有關(guān)政策的通知》（豫財(cái)稅政〔2019〕7號）第一條規(guī)定，自2019年1月1日起至2021年12月31日，對我省增值稅小規(guī)模納稅人按50％的稅額幅度減征……城市維護(hù)建設(shè)稅……印花稅（不含證券交易印花稅）……教育費(fèi)附加、地方教育附加。
    十、根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件3 營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定,一、下列項(xiàng)目免征增值稅
    ……
    （二）養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)。   
    養(yǎng)老機(jī)構(gòu)，是指依照民政部《養(yǎng)老機(jī)構(gòu)設(shè)立許可辦法》（民政部令第48號）設(shè)立并依法辦理登記的為老年人提供集中居住和照料服務(wù)的各類養(yǎng)老機(jī)構(gòu)；養(yǎng)老服務(wù)，是指上述養(yǎng)老機(jī)構(gòu)按照民政部《養(yǎng)老機(jī)構(gòu)管理辦法》（民政部令第49號）的規(guī)定，為收住的老年人提供的生活照料、康復(fù)護(hù)理、精神慰藉、文化娛樂等服務(wù)。
    由此可見，單位發(fā)生經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，會涉及繳納增值稅、附加稅及企業(yè)所得稅等稅款。但不能比照養(yǎng)老機(jī)構(gòu)的政策規(guī)定執(zhí)行。另外，如您單位符合上述小微企業(yè)情形，轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)，可享受小微企業(yè)普惠性稅收減免政策。具體涉稅事宜您可聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步確認(rèn)。

一個法人公司有且僅有在同一縣區(qū)內(nèi)設(shè)有兩個獨(dú)立的項(xiàng)目部（分公司性質(zhì)），獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧，請問可否分別計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，而不用匯總到總公司繳納？

如果不能，請問分公司如何才能獨(dú)立計(jì)算繳納企業(yè)所得稅？

答復(fù)如下：

   根據(jù)國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《四川省省內(nèi)跨地區(qū)總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告

（國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局公告2019年第3號）第一條 為減輕企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)，加強(qiáng)省內(nèi)跨地區(qū)總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例（以下簡稱《企業(yè)所得稅法》）、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

 我在本縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)有住房，現(xiàn)在在本縣縣城上班，在縣城無住房，在縣城租房住，實(shí)事求是有租金支出，請問租金可以申報(bào)扣除嗎？

答復(fù)如下：
   根據(jù)國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知
國發(fā)〔2018〕41號第十七條　納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：
　?。ㄒ唬┲陛犑?、省會（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；
　?。ǘ┏谝豁?xiàng)所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。
　　納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。
　　市轄區(qū)戶籍人口，以國家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。
　　第十八條　本辦法所稱主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計(jì)劃單列市、副省級城市、地級市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍；納稅人無任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在城市。
　　夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。

你好，企業(yè)作為一般納稅人，為預(yù)防新冠病毒疫情購買茶飲并發(fā)放全體職工，能否將相關(guān)費(fèi)用列入勞動保護(hù)費(fèi)。

    您好！您提交的問題已收悉。一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第四十條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　二、 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)規(guī)定：三、關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問題

　　《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：

2020年1月3日，一批同事出差報(bào)銷，但是提供的發(fā)票全部都無開車時間、車次、座位號、實(shí)名信息，能否報(bào)銷呢？

答復(fù)如下：
   根據(jù)國務(wù)院關(guān)于修改《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的決定
中華人民共和國國務(wù)院令第587號第二十二條規(guī)定，開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。

根據(jù)《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》第5條，對納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。那么作為受票方，收到開票日期是1月份以后，并且已經(jīng)計(jì)算抵扣或者根據(jù)增值稅電子普通發(fā)票中稅額進(jìn)行抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額部分，是否需要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

回復(fù)如下：

    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第31號）規(guī)定，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，以取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額的，增值稅電子普通發(fā)票上注明的購買方“名稱”“納稅人識別號”等信息，應(yīng)當(dāng)與實(shí)際抵扣稅款的納稅人一致，否則不予抵扣。

 請問，提前終止一棟辦公樓而支付的經(jīng)營租賃權(quán)終止補(bǔ)償款，是否屬于應(yīng)稅項(xiàng)目？是否需要開具發(fā)票？

答復(fù)：您好，根據(jù)您所述情形，如屬于服務(wù)提供方價外向購買方收取的違約金，應(yīng)按照價外費(fèi)用計(jì)入增值稅應(yīng)稅銷售額，并據(jù)實(shí)開具發(fā)票。
文件依據(jù)：
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部 國家稅務(wù)總局第50號令)第十二條規(guī)定：“條例第六條第一款所稱價外費(fèi)用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：
　　(一)受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅;
　　(二)同時符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：
　　1.承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方的;
　　2.納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。
　　(三)同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：
　　1.由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財(cái)政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi);
　　2.收取時開具省級以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù);
　　3.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。
　　(四)銷售貨物的同時代辦保險(xiǎn)等而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)?！薄?
　　根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)規(guī)定，第三十七條 銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費(fèi)用，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
　　    價外費(fèi)用，是指價外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括以下項(xiàng)目：
　　    (一)代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。
　　    (二)以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。
 上述回復(fù)僅供參考，具體以國家相關(guān)政策規(guī)定為準(zhǔn)！感謝您的咨詢，順祝生活愉快！