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你好，請(qǐng)問西藏地區(qū)對(duì)購買銀行發(fā)行的結(jié)構(gòu)性存款產(chǎn)生的收益，需要繳納增值稅嗎？

答復(fù)如下：   一、根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件一《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定“(五)金融服務(wù)。

1.貸款服務(wù)。

貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等)收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅?！?/p>

在中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例中
第八十六條企業(yè)所得稅法第二十七條第(一)項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，
第7項(xiàng)：灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；
其中的農(nóng)技推廣的范圍是指什么？有沒有關(guān)于這方面的解釋？

8.遠(yuǎn)洋捕撈。

回復(fù)如下： 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第48號(hào))規(guī)定：
　　“一、企業(yè)從事實(shí)施條例第八十六條規(guī)定的享受稅收優(yōu)惠的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目，除另有規(guī)定外，參照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(GB/T4754—2002)的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目，凡屬于《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2011年版)》(國家發(fā)展和改革委員會(huì)令第9號(hào))中限制和淘汰類的項(xiàng)目，不得享受實(shí)施條例第八十六條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

A公司于2019年6月購入固定資產(chǎn)價(jià)值300萬元，符合財(cái)稅2018年54號(hào)文，允許一次性記入當(dāng)期成本費(fèi)用，但由于會(huì)計(jì)記帳算誤，2019年A公司既沒有一次記入當(dāng)期成本費(fèi)用又未計(jì)提折舊，請(qǐng)問A公是否可以于2020年一次性記入成本費(fèi)用？

答復(fù)如下：

    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第46號(hào)）規(guī)定：“一、企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊（以下簡(jiǎn)稱一次性稅前扣除政策）。（一）所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱固定資產(chǎn)）；……?！《⒐潭ㄙY產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。”

 由武漢單位中標(biāo)的杭州市下沙EPC建筑合同，合同金額3.0億元，土建2億元，設(shè)備安裝1億元；問設(shè)備安裝開票稅點(diǎn)，是否可以按照建筑服務(wù)業(yè)稅點(diǎn)9%開票？

回復(fù)如下：
1.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)）文件第一條規(guī)定，納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā))第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。
除本公告第九條和第十條以外，其他條款自2017年5月1日起施行。
2.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第42號(hào)）文件第六條規(guī)定，一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
一般納稅人銷售外購機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
3.增值稅一般納稅人提供建筑服務(wù)，增值稅稅率是9%。
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）文件附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第十五條規(guī)定，增值稅稅率：（二）提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）文件第一條規(guī)定，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。第六條規(guī)定，本通知自2018年5月1日起執(zhí)行。
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）文件第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。第九條規(guī)定，本公告自2019年4月1日起執(zhí)行。
綜上所述，請(qǐng)您直接聯(lián)系當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)，需要由其依據(jù)相關(guān)政策法規(guī)并結(jié)合貴單位實(shí)際經(jīng)營情況實(shí)事求是來認(rèn)定。

請(qǐng)問，黑龍江省產(chǎn)假是180天，社保局承單發(fā)放98天工資，單位發(fā)放82天工資，請(qǐng)問單位發(fā)放的82天工資計(jì)征個(gè)人所得稅嗎？

答復(fù)：您好，  根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費(fèi)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕8號(hào)）文件規(guī)定：“根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》有關(guān)規(guī)定，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就生育津貼和生育醫(yī)療費(fèi)有關(guān)個(gè)人所得稅政策通知如下：

    一、生育婦女按照縣級(jí)以上人民政府根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險(xiǎn)辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)或其他屬于生育保險(xiǎn)性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅。

 如果小規(guī)模季超過30萬，附加稅怎樣繳交。一般納稅人附加稅又怎樣繳交。

答復(fù)如下：
    無論是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加，都是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)稅依據(jù)，與增值稅同時(shí)繳納。增值稅按季申報(bào)的納稅人地方附加稅費(fèi)的納稅期限與增值稅一致，為按季申報(bào)。

我司將自產(chǎn)存貨無償贈(zèng)送給客戶用于業(yè)務(wù)宣傳，在納稅申報(bào)時(shí)，我們的做法是否應(yīng)該是將其作為視同銷售，第一步將公允售價(jià)與成本之差異調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，第二步將公允售價(jià)與成本之差異調(diào)增銷售費(fèi)用（也就是將公允售價(jià)作為成本）？這樣綜合兩項(xiàng)調(diào)整后，最終調(diào)增應(yīng)納稅所得額金額為零，無需補(bǔ)稅。

答復(fù)如下：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào)）第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。第五十六條規(guī)定，企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。前款所稱歷史成本，是指企業(yè)取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)實(shí)際發(fā)生的支出。企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。另外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828）的規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。（一）用于市場(chǎng)推廣或銷售；（二）用于交際應(yīng)酬；（三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；（四）用于股息分配；（五）用于對(duì)外捐贈(zèng)；（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。此外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第80號(hào))的規(guī)定，企業(yè)移送資產(chǎn)所得稅處理問題。企業(yè)發(fā)生《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號(hào))第二條規(guī)定情形的，除另有規(guī)定外,應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷售收入。因此，屬于上述視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)等情形，應(yīng)該規(guī)定確認(rèn)銷售收入。涉及具體征管問題請(qǐng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步咨詢。上述回復(fù)僅供參考，感謝您對(duì)本網(wǎng)站的支持！

 境外企業(yè)技術(shù)使用權(quán)出資在境內(nèi)設(shè)立合資企業(yè) 要交哪些稅？需要繳納增值稅和企業(yè)所得稅嗎？

回復(fù)如下：
    因您表述的問題中涉及實(shí)際業(yè)務(wù)的判斷，無法為您作出回答。如您已經(jīng)設(shè)立好合資企業(yè)，您可以您持該業(yè)務(wù)相關(guān)資料直接咨詢的合資企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)出資方的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

生活服務(wù)業(yè)，免增值稅。普票未稅金額填附表一19行，與金稅比對(duì)普票稅金錯(cuò)誤，不許提交申報(bào)表。

回復(fù)如下：

1.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào)）文件第二條規(guī)定，納稅人按照8號(hào)公告和《財(cái)政部？稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（2020年第9號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“9號(hào)公告”）有關(guān)規(guī)定享受免征增值稅、消費(fèi)稅優(yōu)惠的，可自主進(jìn)行免稅申報(bào)，無需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù)，但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳椤?/p>

 在兩處取得工資，月度預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，可否分別減除基本扣除每月5000元。個(gè)人所得稅法及實(shí)施條例里沒有找到不能重復(fù)減除的相關(guān)規(guī)定，只是說專項(xiàng)附加扣除不得重復(fù)減除。如果可以，2019全年收入不到12萬是否需要匯算清繳補(bǔ)繳稅款。例如，每月在兩家單位各4000元（已扣除個(gè)人承擔(dān)的社保），均未預(yù)繳稅款，全年96000元，無專項(xiàng)附加扣除。如果匯算清繳需補(bǔ)繳1080元，但根據(jù)《關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第44號(hào)）規(guī)定，年收入不到12萬不需要匯算清繳。請(qǐng)問1、兩處取得工資薪金是否均可減除基本扣除；2、如果可以，年度總收入不到12萬、應(yīng)補(bǔ)稅額超過400元是否需要匯算清繳；3、如果不需要匯算清繳，是否需要補(bǔ)繳稅款。