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 個人申請代開生活服務(wù)類普通發(fā)票，是否能享受2020年8號文件中納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)及居民必需生活物資快遞收派服務(wù)收入免征增值稅。

答復(fù)如下：
   根據(jù)財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號）第五條規(guī)定，對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。
　　公共交通運輸服務(wù)的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。
　　生活服務(wù)、快遞收派服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。
    財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知
財稅〔2016〕36號 附件（七）生活服務(wù)。
    生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。

木焦油是否屬于廢棄的動植物油嗎？

木焦油主要成份是雜酚油，是從山毛櫸焦油蒸餾獲得的。山毛櫸為山毛櫸科的-種植物，山毛櫸的堅果油是用山毛櫸的果實（堅果仁）制取油脂，木焦油是將堅果油剩余廢棄的殘油（焦油）經(jīng)過蒸汽蒸餾用氫氧化鈉處理、再酸化及再蒸餾使之與其他成份分離后制得，制成無色液 體或淡黃色液體。

請問：木焦油是否符合“財稅（2011〕46號財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于明確廢棄動植物油生產(chǎn)純生物柴油免征消費稅適用范圍 的通知”中第四條：油料加工或油脂儲存過程中產(chǎn)生的不符合食用標準的油脂？

 企業(yè)已幫員工辦理社會保險登記，但未按規(guī)定幫員工繳納社保費，或者沒有幫員工足額繳納社保費，這是由人社部門還是稅務(wù)機關(guān)負責(zé)追繳？

答復(fù)如下：對于已在稅務(wù)系統(tǒng)申報社保費但未繳納（形成欠繳狀態(tài)）由稅務(wù)機關(guān)負責(zé)追繳；對于未申報或者未足額申報繳納的情況則由人社部門負責(zé)。
    上述回復(fù)僅供參考，具體以國家相關(guān)政策規(guī)定為準！感謝您的咨詢，順祝生活愉快！

 我單位為外貿(mào)企業(yè)。受境外貨物購買單位委托，為其提供到工廠進行驗貨的服務(wù)。貨物最終銷售至境外采購單位，請問，此驗貨服務(wù)算是向境外單位提供的完全在境外消費的服務(wù)嗎？

答復(fù)如下：
    根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當依照本條例繳納增值稅。”
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定：“第十二條 在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指：
    （一）服務(wù)（租賃不動產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)；
    （二）所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi)；
    （三）所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)；
    （四）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
因此，上述貴司屬于在境內(nèi)提供服務(wù)，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。

企業(yè)聘用退休人員發(fā)放給退休人員的工資，在計算單位應(yīng)繳社會保險時，是否可以扣除？

回復(fù)如下：

 根據(jù)浙政辦發(fā)[2017]114號 浙江省人民政府辦公廳關(guān)于進一步加強社會保險費“五費合征”工作的意見 二、(三)統(tǒng)一繳費基數(shù)。企業(yè)繳納各項社會保險費統(tǒng)一以當月的企業(yè)全部職工工資總額為繳費基數(shù)。企業(yè)全部職工工資總額的計算以國家統(tǒng)計局規(guī)定的口徑為準。

     根據(jù)《浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于規(guī)范社會保險費繳費基數(shù)有關(guān)問題的通知》（浙地稅函[2007]249號）規(guī)定，依據(jù)國家統(tǒng)計局有關(guān)文件規(guī)定，工資總額是指各單位在一定時期內(nèi)直接支付給本單位全部職工的勞動報酬總額。工資總額的計算應(yīng)以直接支付給職工的全部勞動報酬為根據(jù)，由計時工資、計件工資、獎金、加班加點工資、特殊情況下支付的工資、津貼和補貼等部分組成。

 我司以研發(fā)制造銷售農(nóng)用無人機、植保播種服務(wù)為主，目前農(nóng)用無人機裸機享受增值稅低稅率9%，服務(wù)類為免稅，想咨詢我司銷售的農(nóng)用無人機是否屬于增值稅免稅的農(nóng)機范圍？我司農(nóng)用無人機產(chǎn)品有水劑，噴粉，精量直播多功能，根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅部分貨物征稅范圍注釋》的通知國稅發(fā)〔1993〕151號規(guī)定，應(yīng)該歸屬于種植機械、植物保護類農(nóng)機；根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知財稅〔2001〕113號規(guī)定，農(nóng)機免征增值稅。本次咨詢想知道我司農(nóng)用無人機是否免征增值稅？需要我司辦理什么手續(xù)？怎么辦理可以享受增值稅免稅的政策？

關(guān)于繼續(xù)實施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知 財稅〔2018〕57號規(guī)定：四、單位、個人在改制重組時以房地產(chǎn)作價入股進行投資，對其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

請問改制重組包括哪些形式？是否包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立。

回復(fù)如下：

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕57號）規(guī)定：一、按照《中華人民共和國公司法》的規(guī)定，非公司制企業(yè)整體改制為有限責(zé)任公司或者股份有限公司，有限責(zé)任公司（股份有限公司）整體改制為股份有限公司（有限責(zé)任公司），對改制前的企業(yè)將國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下稱房地產(chǎn)）轉(zhuǎn)移、變更到改制后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

 我在通用數(shù)據(jù)庫導(dǎo)出來文件了，不知道在國稅申報的系統(tǒng)中哪個模塊上傳？

答復(fù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第33號）第二條規(guī)定：增值稅一般納稅人取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書(以下簡稱“海關(guān)繳款書”)后如需申報抵扣或出口退稅，按以下方式處理：　
　　(一)增值稅一般納稅人取得僅注明一個繳款單位信息的海關(guān)繳款書，應(yīng)當?shù)卿洷臼?區(qū)、市)增值稅發(fā)票選擇確認平臺(以下簡稱“選擇確認平臺”)查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。通過選擇確認平臺查詢到的海關(guān)繳款書信息與實際情況不一致或未查詢到對應(yīng)信息的，應(yīng)當上傳海關(guān)繳款書信息，經(jīng)系統(tǒng)稽核比對相符后，納稅人登錄選擇確認平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息?！　?
　　(二)增值稅一般納稅人取得注明兩個繳款單位信息的海關(guān)繳款書，應(yīng)當上傳海關(guān)繳款書信息，經(jīng)系統(tǒng)稽核比對相符后，納稅人登錄選擇確認平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。　

稅總2019年45號公告中：納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。對于歸屬2020年新能源汽車中央財政補貼，企業(yè)是根據(jù)確認收入后開票還是實際收到中央財政補貼時再開具發(fā)票？公告中未明確，實際操作層面無法展開。

答復(fù)如下：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》（國家稅務(wù)總局令第25號）的規(guī)定，填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。另外，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于廢止<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定》（國令第691號）及《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務(wù)總局令第50號）的規(guī)定，銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：(一)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。(二)進口貨物，為報關(guān)進口的當天。條例第十九條第一款第（一）項規(guī)定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天；（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天；（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天；（四）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當天；（五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天；（六）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天；（七）納稅人發(fā)生本細則第四條第（三）項至第（八）項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。因此，收款方應(yīng)當按照上述規(guī)定如實向付款方開具發(fā)票。涉及具體征管問題請向主管稅務(wù)機關(guān)進行咨詢了解。上述回復(fù)僅供參考，感謝您對本網(wǎng)站的支持！

境外一家公司授予了我公司一家專利技術(shù)，境外公司該筆所得是否適用2016年36號文中第二十六項 技術(shù)轉(zhuǎn)讓免征增值稅呢

    根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3 營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定：“一、下列項目免征增值稅

    ……

    （二十六）納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。