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我公司花800多萬(wàn)買了兩層寫字樓，打算花50萬(wàn)左右進(jìn)行裝修，我能否將裝修費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用進(jìn)行應(yīng)納稅額所得額進(jìn)行抵減。

企業(yè)發(fā)生的裝修費(fèi)若符合下列文件規(guī)定的，應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用分期攤銷。

文件依據(jù)：

根據(jù) 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(根據(jù)2018年12月29日第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第七次會(huì)議《關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)電力法>等四部法律的決定》第二次修正)第十三條規(guī)定：“在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出，作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：

 修鐵路或公路，施工方打隧道產(chǎn)生的洞渣，這些洞渣廢料被無(wú)償提供，加工方從洞渣廢料篩選出塊狀碎石物理機(jī)器粉碎成顆粒碎石, 加工出來(lái)碎石現(xiàn)場(chǎng)由施工方回購(gòu)作為鋪路建筑原料,這些洞渣廢料生產(chǎn)碎石要否需交資源稅?

根據(jù)《湖北省財(cái)政廳 湖北省地方稅務(wù)局關(guān)于全面推進(jìn)資源稅改革的通知》（鄂財(cái)稅發(fā)〔2016〕12號(hào)）文件第一條規(guī)定，全面推進(jìn)資源稅改革？。在煤炭、原油、天然氣等已實(shí)施從價(jià)計(jì)征改革基礎(chǔ)上，我省已開采的17種礦產(chǎn)資源按以下稅率執(zhí)行：鐵礦3%、金礦4%、銅礦6%、錳礦4%、磷礦石7%、螢石2%、高嶺土2%、石灰石6%、石膏2%、石英砂5%、膨潤(rùn)土10%、方解石5%、長(zhǎng)石1%、重晶石2%、大理巖和花崗巖5%、綠松石8%、井礦鹽4%。
對(duì)經(jīng)營(yíng)分散、多為現(xiàn)金交易且難以控管的粘土、砂石，按照便利征管原則，仍實(shí)行從量定額計(jì)征。地?zé)崴偷V泉水資源稅的征收仍按原規(guī)定按每噸2元的標(biāo)準(zhǔn)和政策執(zhí)行。
附件：湖北省資源稅稅目稅率匯總表
附件：　
湖北省資源稅稅目稅率匯總表
序號(hào) 稅目 征稅對(duì)象 稅率 折算率
1 金屬礦 鐵礦 鐵精礦（含量60-66品位） 3% 1噸球團(tuán)礦折算1.67噸鐵精礦，折算率為0.6
2  金礦 金錠 4% 1噸金精礦換算0.7噸金錠，換算比為1.42
3  銅礦 銅精礦（銅精礦含銅） 6% 1噸陰極銅折算1.25噸銅精礦，折算率為0.8
4  錳礦 原礦 4% 
5 非金屬礦 磷礦石 原礦 7% 
6  螢石 精礦 2% 
7  高嶺土 原礦 2% 
8  石灰石 原礦 6% 
9  石膏 原礦 2% 
10  石英砂 原礦 5% 
11  膨潤(rùn)土 原礦 10% 
12  方解石 原礦 5% 
13  長(zhǎng)石 原礦 1% 
14  重晶石 原礦 2% 
15  大理巖、花崗巖 原礦 5% 
16  綠松石 原礦 8% 
17 井礦鹽 井礦鹽 氯化鈉初級(jí)產(chǎn)品 4% 
18  砂石、粘土 原礦 2元/立方米 保持原政策不變
19 其他 地?zé)崴⒌V泉水 地?zé)崴?、礦泉水 2元/噸 保持原政策不變

根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票。開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。單位和個(gè)人在開具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致。另外，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）的規(guī)定，專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：(一)項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；(二)字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；(三)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章；(四)按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具。對(duì)不符合上列要求的專用發(fā)票，購(gòu)買方有權(quán)拒收。因此，收款方應(yīng)如實(shí)向付款方開具且填寫項(xiàng)目應(yīng)齊全。不符合規(guī)定的發(fā)票，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。

拆遷產(chǎn)生或建設(shè)工程施工產(chǎn)生的建筑廢棄物（含泥、土、沙石、磚等混合不可分割 ）銷售給資源回收中心，是否需要交資源稅？

  　一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第605號(hào)）規(guī)定：“第一條 在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域及管轄海域開采本條例規(guī)定的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽（以下稱開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品）的單位和個(gè)人，為資源稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納資源稅。第二條　資源稅的稅目、稅率，依照本條例所附《資源稅稅目稅率表》及財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　稅目、稅率的部分調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定?！?/p>

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅和車船使用稅幾個(gè)業(yè)務(wù)問(wèn)題的解釋與規(guī)定》（（1987）財(cái)稅地字第3號(hào)）

     一、關(guān)于“房產(chǎn)”的解釋

　　“房產(chǎn)”是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)。房屋是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂(lè)、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所。

　　獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產(chǎn)。

    根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》(主席令第九號(hào))第四條規(guī)定：下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：四、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。
　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)令第707號(hào))第十一條規(guī)定：個(gè)人所得稅法第四條第一款第四項(xiàng)所稱福利費(fèi)，是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)組織提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi);所稱救濟(jì)金，是指各級(jí)人民政府民政部門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。
　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1998〕155號(hào))文件規(guī)定：一、上述所稱生活補(bǔ)助費(fèi)是指由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難其任職單位按國(guó)家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助。
　　二、下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅：
　　(一)從超出國(guó)家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼補(bǔ)助;
　　(二)從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給單位職工的人人有份的補(bǔ)貼補(bǔ)助;
　　(三)單位為個(gè)人購(gòu)買汽車住房電子計(jì)算機(jī)等不屬子臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。
　　因此，從職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中列支的人人有份的項(xiàng)目，不論以什么名目發(fā)放，均需要并入納稅人的工資薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅。

您好！我公司訂購(gòu)一批設(shè)備，已支付部分貨款50萬(wàn)元，設(shè)備已運(yùn)至我公司，由于我公司轉(zhuǎn)產(chǎn)，與銷貨方達(dá)成退貨協(xié)議，以已支付的50萬(wàn)元貨款做為違約金，不需銷貨方退還，設(shè)備由銷貨方原樣運(yùn)回。這50萬(wàn)元違約金我公司列營(yíng)業(yè)外支出，請(qǐng)問(wèn)我公司以協(xié)議入賬可否稅前扣除，按規(guī)定我公司應(yīng)取得什么憑據(jù)方可稅前扣除？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）規(guī)定：“第四條 稅前扣除憑證在管理中遵循真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則。真實(shí)性是指稅前扣除憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)，且支出已經(jīng)實(shí)際發(fā)生；合法性是指稅前扣除憑證的形式、來(lái)源符合國(guó)家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定；關(guān)聯(lián)性是指稅前扣除憑證與其反映的支出相關(guān)聯(lián)且有證明力。

你好，我們公司是一般納稅人，客戶也是一般納稅人，但在開具發(fā)票時(shí)，客戶主動(dòng)要求開具增值稅普通發(fā)票。我想咨詢一下，為一般納稅人客戶開具增值稅普通發(fā)票，對(duì)我們公司會(huì)存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)嗎？謝謝。

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于廢止<中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例>的決定》（國(guó)令第691號(hào)）的規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：(一)應(yīng)稅銷售行為的購(gòu)買方為消費(fèi)者個(gè)人的；(二)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。另外，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）第十條的規(guī)定，專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購(gòu)買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。此外，有關(guān)不得開具增值稅專用發(fā)票的具體規(guī)定，詳細(xì)建議您登錄國(guó)家稅務(wù)總局官網(wǎng)（http://www.chinatax.gov.cn），在“納稅服務(wù)->國(guó)家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)->涉稅查詢->稅法查詢”欄目查看《國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司關(guān)于做好增值稅發(fā)票使用宣傳輔導(dǎo)有關(guān)工作的通知》（稅總貨便函〔2017〕127號(hào)）附件《增值稅發(fā)票開具指南》的相關(guān)規(guī)定。因此，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，不屬于不得開具增值稅專用發(fā)票的情形，納稅人可根據(jù)其實(shí)際需要向購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。涉及具體征管問(wèn)題請(qǐng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步咨詢。

     根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第33號(hào)第五條規(guī)定：“增值稅小規(guī)模納稅人(其他個(gè)人除外)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票?！?/p>

您好，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第13號(hào)《關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》規(guī)定：“納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅?！?/p>

    目前公司進(jìn)行派生分立，公司的注冊(cè)地在A市，房產(chǎn)在B市，工商分立已經(jīng)完成，根據(jù)股東會(huì)決議，公司房產(chǎn)由原來(lái)的公司分立到新設(shè)的公司，因原公司的債務(wù)均與主營(yíng)業(yè)務(wù)工程項(xiàng)目相關(guān)，在分立房屋資產(chǎn)時(shí)未分立相關(guān)負(fù)債（因無(wú)相關(guān)聯(lián)負(fù)債），請(qǐng)問(wèn)一下沒(méi)有分立負(fù)債是否符合上述不征收增值稅的規(guī)定？（附件為上市公司招股說(shuō)明書中披露的分立行為，也是只分立了資產(chǎn)，沒(méi)有分立負(fù)債）