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2010年就辦證經(jīng)營(yíng)的納稅人還未進(jìn)行實(shí)名認(rèn)證，以前已取得領(lǐng)用資格，還需要進(jìn)行實(shí)名認(rèn)證嗎？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局關(guān)于實(shí)行實(shí)名辦稅的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局公告2018年第3號(hào)）文件第一條規(guī)定，本公告所稱(chēng)實(shí)名辦稅是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人辦理特定涉稅事項(xiàng)前，對(duì)相關(guān)人員的實(shí)名信息進(jìn)行采集和驗(yàn)證的制度。特定涉稅事項(xiàng)主要包括確認(rèn)或變更納稅人登記信息、注銷(xiāo)登記、增值稅一般納稅人登記、納稅申報(bào)、退稅、發(fā)票業(yè)務(wù)、稅收優(yōu)惠、稅收證明等。

第十二條規(guī)定，本公告自2018年6月15日起施行。

    一、根據(jù)《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2001〕113號(hào)）規(guī)定，為支持農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)展，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就若干農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅的政策通知如下：一、下列貨物免征增值稅：……4.批發(fā)和零售的……農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)。

    二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅部分貨物征稅范圍注釋》的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1993〕151號(hào)）規(guī)定，增值稅部分貨物征稅范圍注釋 十四、農(nóng)藥 農(nóng)藥是指用于農(nóng)林業(yè)防治病蟲(chóng)害、除草及調(diào)節(jié)植物生長(zhǎng)的藥劑。農(nóng)藥包括農(nóng)藥原藥和農(nóng)藥制劑。如殺蟲(chóng)劑、殺菌劑、除草劑、植物生長(zhǎng)調(diào)節(jié)劑、植物性農(nóng)藥、微生物農(nóng)藥、衛(wèi)生用藥、其他農(nóng)藥原藥、制劑等等。

 哪些以員工個(gè)人為抬頭的發(fā)票可以作為有效稅前扣除憑證？

企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！?br/>文件依據(jù)：
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第八條規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！?br/>上述回復(fù)僅供參考，具體以國(guó)家相關(guān)政策規(guī)定為準(zhǔn)！感謝您的咨詢(xún)，順祝生活愉快。

 我企業(yè)購(gòu)進(jìn)的中藥材屬于農(nóng)產(chǎn)品，且是用于生產(chǎn)稅率13%的藥品，供應(yīng)商給我們開(kāi)的是9%的專(zhuān)票，我們一直是按票認(rèn)證抵扣，未核定抵扣。
問(wèn)題：根據(jù)財(cái)稅19年39號(hào)文， 我企業(yè)19年4月1日以后，不走核定，農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)可按專(zhuān)票不含稅金額加計(jì)1%按10%抵扣嗎？

答復(fù)如下：
    根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》財(cái)稅〔2018〕32號(hào) ：納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%。納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。 根據(jù)財(cái)稅〔2017〕37號(hào)：二、納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：　　
    (一)除本條第(二)項(xiàng)規(guī)定外，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)的，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。
    因此，如您取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按照增值稅專(zhuān)用發(fā)票的稅額進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

張三、李四各持有甲公司50%的股權(quán)，現(xiàn)甲公司分立，甲公司存續(xù)，分立新公司乙。分立后，張三、李四分別持有甲公司60%、40%的股權(quán)，分別持有持有乙公司40%、60%的股權(quán)。被分立的甲公司分立前未分配利潤(rùn)為200萬(wàn)元，在分立時(shí)將其中的100萬(wàn)元未分配利潤(rùn)分到乙公司（乙公司未分配給股東）。請(qǐng)問(wèn)：在此分立過(guò)程中，甲公司將該100萬(wàn)元未分配利潤(rùn)分到乙公司時(shí)，是否需要征收股息紅利個(gè)人所得稅？

企業(yè)分立情況較為復(fù)雜，請(qǐng)攜帶分立情況說(shuō)明以及財(cái)務(wù)報(bào)表等相關(guān)資料至被分立企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)詳詢(xún)。

   我司2019年購(gòu)一臺(tái)設(shè)備單價(jià)約為100萬(wàn)元專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)，請(qǐng)問(wèn)這臺(tái)設(shè)備可以一次性計(jì)入相關(guān)研發(fā)項(xiàng)目的研發(fā)費(fèi)用么？

   答復(fù)：
    尊敬的納稅人（扣繳義務(wù)人、繳費(fèi)人）您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢(xún)已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕54號(hào) ）規(guī)定：“一、企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過(guò)500萬(wàn)元的，仍按企業(yè)所得稅法實(shí)施條例、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕106號(hào)）等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！?br/>另根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào)）  第三條 (二)項(xiàng)規(guī)定：“企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí)，就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除?！?br/>因此，如符合上述文件規(guī)定，可以一次性計(jì)入研發(fā)費(fèi)用。

 小規(guī)模納稅人向國(guó)外個(gè)人提供軟件服務(wù)，收到外匯款，申報(bào)增值稅時(shí)是填報(bào)在出口免稅額是么？需要辦理出口備案么，如需要具體怎么辦理？

答復(fù)：您好，小規(guī)模納稅人為境外個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的軟件服務(wù)，可以實(shí)行退免稅辦法。增值稅申報(bào)時(shí)填寫(xiě)出口免稅銷(xiāo)售額，需要提交下列文件中規(guī)定的資料辦理出口退(免)稅備案手續(xù)，申報(bào)退(免)稅。
文件依據(jù)：
一、根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件4《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》規(guī)定：“一、中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱(chēng)境內(nèi)）的單位和個(gè)人銷(xiāo)售的下列服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)，適用增值稅零稅率：

我公司為提升我公司產(chǎn)品服務(wù)的知名度，與某白酒銷(xiāo)售商簽訂合作營(yíng)銷(xiāo)協(xié)議，約定客戶(hù)通過(guò)使用我公司的購(gòu)物平臺(tái)購(gòu)買(mǎi)白酒，比方說(shuō)85一瓶，我公司每瓶酒補(bǔ)貼5元給白酒銷(xiāo)售商，客戶(hù)實(shí)際支付80元一瓶，請(qǐng)問(wèn)我公司這5元的支出是否可以是白酒銷(xiāo)售商出具發(fā)票？出具銷(xiāo)售白酒的發(fā)票嗎？我單位能都否做宣傳營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用列支？

建議補(bǔ)充相關(guān)的信息,您單位是平臺(tái)運(yùn)營(yíng)商還是生產(chǎn)廠(chǎng)家,是您單位從白酒銷(xiāo)售商處購(gòu)買(mǎi)白酒再銷(xiāo)售給客戶(hù),還是白酒銷(xiāo)售商直接銷(xiāo)售給客戶(hù), 針對(duì)支付的5元,您單位與白酒銷(xiāo)售商之間是如何約定的等。

   您好！我想咨詢(xún)兩個(gè)問(wèn)題。一：在計(jì)算2020年一月份個(gè)稅時(shí)，6項(xiàng)扣除是重新開(kāi)始計(jì)算還是在2019年的基礎(chǔ)上累加呢？二：我是1月份申報(bào)2019年12月份的個(gè)稅，那我的六項(xiàng)扣除是按照2019的填寫(xiě)的6項(xiàng)扣除計(jì)算還是按2020的？

   答復(fù)如下： 扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào)。
    累計(jì)預(yù)扣法，是指扣繳義務(wù)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得累計(jì)收入減除累計(jì)免稅收入、累計(jì)減除費(fèi)用、累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)扣除、累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和累計(jì)依法確定的其他扣除后的余額為累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一（見(jiàn)附件），計(jì)算累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，再減除累計(jì)減免稅額和累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額，其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。余額為負(fù)值時(shí)，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時(shí)，由納稅人通過(guò)辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。
 　　具體計(jì)算公式如下：
 　　本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額
 　　累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)扣除-累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除
 　　其中：累計(jì)減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。

人民警察警銜津貼，法定工作日之外加班補(bǔ)貼，執(zhí)勤崗位津貼是不是免納個(gè)人所得稅？國(guó)務(wù)院規(guī)定的免納個(gè)稅的其他補(bǔ)貼津貼具體指什么？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條規(guī)定：下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：三、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼;另根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十三條規(guī)定：稅法第四條第三項(xiàng)所說(shuō)的按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。