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比如甲公司的產(chǎn)品都是從國(guó)外進(jìn)口后在國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售的。我司購(gòu)買(mǎi)了甲公司的這個(gè)產(chǎn)品，屬于內(nèi)銷(xiāo)，對(duì)方開(kāi)具了增值稅發(fā)票。

現(xiàn)在我司想把購(gòu)進(jìn)的產(chǎn)品做出口外銷(xiāo)，請(qǐng)問(wèn)出口的產(chǎn)品可以享受退稅政策嗎？

出口貨物應(yīng)參考《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào) ）和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）。上述文件沒(méi)有關(guān)于銷(xiāo)售方貨物來(lái)源的規(guī)定，從境內(nèi)購(gòu)入貨物出口符合上述文件即可享受退稅優(yōu)惠。

我司08年向客戶(hù)開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，并且收到款項(xiàng)，現(xiàn)財(cái)政審核完，發(fā)現(xiàn)工程款超拿，需向客戶(hù)退款，我司開(kāi)零稅率普票沖減收入，那08年多開(kāi)的營(yíng)業(yè)稅稅額能否退回？國(guó)稅局平臺(tái)有關(guān)“040803誤收多繳退抵稅 “的業(yè)主中提到：納稅人多繳稅款的，自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該依照稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定辦理退還手續(xù)。 我司是否已超過(guò)3年，不能做申請(qǐng)退稅業(yè)務(wù)？

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第51條明確規(guī)定：“納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還?！痹摷{稅人屬納稅人自行發(fā)現(xiàn)需進(jìn)行退稅的情形，且自結(jié)算繳納稅款之日已超過(guò)3年，不能申請(qǐng)退稅。

 國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第45號(hào)關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問(wèn)題的公告中講到：七、納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。本公告實(shí)施前，納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼繼續(xù)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中央財(cái)政補(bǔ)貼增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（2013年第3號(hào)）執(zhí)行； 那么請(qǐng)問(wèn)，這個(gè)納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，取得是指銀行實(shí)際收到嗎，如果賬上已確認(rèn)但銀行賬上還未收到這樣也算嗎? 因?yàn)槲夜緸槠?chē)生產(chǎn)企業(yè)，2017年和2018年銷(xiāo)售的電動(dòng)車(chē)國(guó)家補(bǔ)貼是要滿(mǎn)足行駛2萬(wàn)公里和其他相應(yīng)條件后方能取得，但我公司在2017年和2018年銷(xiāo)售電動(dòng)車(chē)時(shí)已按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中央財(cái)政補(bǔ)貼增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（2013年第3號(hào)）確認(rèn)了銷(xiāo)售收入，但補(bǔ)貼款預(yù)計(jì)要今年才能到賬，因?yàn)榇宋募@示取得的國(guó)家補(bǔ)貼不征收增值稅。如按實(shí)際收到為準(zhǔn)，那我公司如果2020年8月才收到2017年電動(dòng)車(chē)國(guó)家補(bǔ)貼款，就應(yīng)該按國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第45號(hào)公告征收增值稅嗎？這和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中央財(cái)政補(bǔ)貼增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（2013年第3號(hào)）有沖突了吧？

不可以從租計(jì)征?！吨腥A人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》（國(guó)發(fā)〔1986〕90號(hào)）第二條規(guī)定：房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營(yíng)管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。

    前款列舉的產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營(yíng)管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人，統(tǒng)稱(chēng)為納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人）。

    第三條 房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計(jì)算繳納。具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

 在最新的辦稅指南里沒(méi)有找到統(tǒng)借統(tǒng)還增值稅優(yōu)惠備案，請(qǐng)問(wèn)享受統(tǒng)借統(tǒng)還利息收入增值稅優(yōu)惠目前還需要備案嗎？

答復(fù)如下：
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)） 附件3：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》第一條，下列項(xiàng)目免征增值稅。其中第十九項(xiàng)第7目.統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息。
    統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機(jī)構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。
    統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，是指：
    （1）企業(yè)集團(tuán)或者企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨(dú)立核算單位和非獨(dú)立核算單位，下同），并向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購(gòu)買(mǎi)方本息的業(yè)務(wù)。
    （2）企業(yè)集團(tuán)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，由集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司與企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金，并向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取本息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團(tuán)，由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購(gòu)買(mǎi)方的業(yè)務(wù)。

2019年5月份，個(gè)人為某企業(yè)提供咨詢(xún)服務(wù)，個(gè)人在淮安區(qū)稅務(wù)局申請(qǐng)開(kāi)具咨詢(xún)費(fèi)發(fā)票，問(wèn)：個(gè)人如何針對(duì)該筆費(fèi)用，進(jìn)行個(gè)人所得稅單次預(yù)繳？

1、根據(jù)《關(guān)于自然人申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局公告2019年第1號(hào)）的規(guī)定：“一、自然人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的，在代開(kāi)發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個(gè)人所得稅。代開(kāi)發(fā)票單位( 包括稅務(wù)機(jī)關(guān)和接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代開(kāi)發(fā)票的單位)在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一注明“個(gè)人所得稅由支付人依法扣繳”。

 帶收購(gòu)字樣的普通發(fā)票只限制農(nóng)產(chǎn)品使用嗎？收購(gòu)廢舊物資能不能領(lǐng)用收購(gòu)發(fā)票？

 根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法〉的決定》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）第十六條 需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人，可以憑購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的書(shū)面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)先征收稅款，再開(kāi)具發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的需要，可以按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定委托其他單位代開(kāi)發(fā)票。
  第十九條　銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。
   按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第19號(hào)）第二條第（五）款規(guī)定，“納稅人使用增值稅普通發(fā)票開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票，系統(tǒng)在發(fā)票左上角自動(dòng)打印‘收購(gòu)’字樣”。
    目前，廢舊物資收購(gòu)不再開(kāi)具廢舊物資發(fā)票，收購(gòu)廢舊物資時(shí)應(yīng)由銷(xiāo)售方使用增值稅普通發(fā)票開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票或到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票。

您好，我想咨詢(xún)下，北京稅務(wù)局代開(kāi)了一張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票，下面的開(kāi)票人，寫(xiě)的就是開(kāi)票人，這個(gè)也咨詢(xún)了北京稅務(wù)局因?yàn)槭蔷W(wǎng)上申請(qǐng)，無(wú)法更改。

 想請(qǐng)問(wèn)一下，這樣的發(fā)票就是無(wú)效發(fā)票，不能用嗎？因?yàn)槭谴_(kāi)，確實(shí)無(wú)法更改開(kāi)票人！還請(qǐng)告知一下，謝謝

    根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（國(guó)函〔1993〕174號(hào)）第二十二條規(guī)定：“開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。”

    因此，應(yīng)按上述文件規(guī)定如實(shí)開(kāi)具發(fā)票。

我于2019年8月2日中午12點(diǎn)，在蘇州盒馬鮮生超市湖東店，購(gòu)買(mǎi)了禾煜牌盒裝竹蓀、牛肝菌，姚朵朵牌盒裝花菇等干貨；在開(kāi)發(fā)票的過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)這些商品都被該公司列為了蔬菜-蔬菜類(lèi)目，稅率為0。在與該公司為該問(wèn)題交涉時(shí)，他們用附件圖片（2011年）來(lái)答復(fù)我，說(shuō)就是蔬菜，稅率為0。但我通過(guò)百度等搜索發(fā)現(xiàn)，稅率應(yīng)為11。所以我想請(qǐng)問(wèn)國(guó)家部門(mén)，我買(mǎi)的商品（附件，目前已因?yàn)樵搯?wèn)題退款）是否屬于免稅蔬菜，如果不屬于，該公司是否涉嫌偷稅漏稅，謝謝。

一、農(nóng)產(chǎn)品稅率

1、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二條稅率：

尊敬的領(lǐng)導(dǎo)：

目前土增稅預(yù)繳存在以下執(zhí)行疑問(wèn)：

1、依據(jù)（財(cái)稅[2016]43號(hào)）

預(yù)交土地增值稅=預(yù)收款/（1+9%）*土地增值稅預(yù)征率

2、依據(jù)（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第70號(hào)）

預(yù)交土地增值稅=（預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款）*土地增值稅預(yù)征率

兩者的結(jié)果完全不一樣。

70號(hào)公告規(guī)定納稅人“可按照...”，且如果按此執(zhí)行，會(huì)導(dǎo)致其與增值稅、企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)的更大差異，不方便企業(yè)管理，同時(shí)會(huì)提高企業(yè)預(yù)繳土增稅金額。