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我公司和供應(yīng)商合同約定，當(dāng)月實(shí)際購(gòu)買(mǎi)量未達(dá)到最小約定購(gòu)買(mǎi)量時(shí)，對(duì)于購(gòu)買(mǎi)量和最小約定購(gòu)買(mǎi)量之間的差量需按照單價(jià)的30%支付（該差異部分無(wú)實(shí)質(zhì)性交易），針對(duì)該差異部分問(wèn)題如下：

1.是否需要開(kāi)具發(fā)票；

2.如果需要開(kāi)具發(fā)票，能否開(kāi)具發(fā)票僅包含金額和稅額，不填寫(xiě)單價(jià)和數(shù)量；

3.如果需要開(kāi)具發(fā)票，能否開(kāi)具單位和數(shù)量為一批，沒(méi)有銷(xiāo)貨清單；

4.如果上述開(kāi)票發(fā)票情形不符合規(guī)定，應(yīng)如何正確開(kāi)具。

    該行為屬于增值稅征稅范圍，該情形類(lèi)似于采購(gòu)數(shù)量不足時(shí)，銷(xiāo)售方提高單價(jià)購(gòu)買(mǎi)方愿意接受價(jià)格提升，因此該部分按照價(jià)款開(kāi)具發(fā)票。發(fā)票開(kāi)具時(shí)應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)開(kāi)具，信息齊全。

集團(tuán)租用子公司房產(chǎn)，并繳納房產(chǎn)租金。供暖由第三方單位與子公司簽訂合同并付款，實(shí)際集團(tuán)使用，請(qǐng)問(wèn)該筆業(yè)務(wù)賬務(wù)處理及需繳納稅種。

    賬務(wù)處理：

    借：費(fèi)用科目

        貸：貨幣資金（或：其他應(yīng)付款-子公司）

    以上解答代表個(gè)人觀點(diǎn)，僅供參考！具體事宜依國(guó)家法律和相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定為準(zhǔn)！

    根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）規(guī)定：“第九條 企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。第十四條 企業(yè)所得稅法第六條第(一)項(xiàng)所稱(chēng)銷(xiāo)售貨物收入，是指企業(yè)銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。第二十三條 企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可以分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：(一)以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；(二)企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)?！?/p>

你好：

    我公司上月未開(kāi)票收入已在申報(bào)表中“未開(kāi)票收入”填列申報(bào)，本月對(duì)此項(xiàng)開(kāi)具了發(fā)票，本月如何申報(bào)？申報(bào)表如何填寫(xiě)？

   根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年15號(hào)）規(guī)定，附件2：《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫(xiě)說(shuō)明 三、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷(xiāo)售情況明細(xì)）填寫(xiě)說(shuō)明（二）各列說(shuō)明1.第1至2列“開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票”：反映本期開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，下同）的情況。2.第3至4列“開(kāi)具其他發(fā)票”：反映除增值稅專(zhuān)用發(fā)票以外本期開(kāi)具的其他發(fā)票的情況。3.第5至6列“未開(kāi)具發(fā)票”：反映本期未開(kāi)具發(fā)票的銷(xiāo)售情況。

我公司是水產(chǎn)品養(yǎng)殖業(yè)一般納稅人，自產(chǎn)自銷(xiāo)的農(nóng)產(chǎn)品屬于免稅的了，但我兼營(yíng)買(mǎi)賣(mài)魚(yú)類(lèi)產(chǎn)品（不是自產(chǎn)自銷(xiāo)），那么買(mǎi)賣(mài)的增值稅稅率是9%還是13%

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于廢止<中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例>的決定》（國(guó)令第691號(hào)）及《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局　海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，增值稅稅率：(一)納稅人銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為13%。(二)納稅人銷(xiāo)售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為9%：1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽;2.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品;3.圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物;4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;5.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。(三)納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，除本條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為6%。(四)納稅人出口貨物，稅率為零;但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。(五)境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷(xiāo)售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，稅率為零。稅率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定。另外，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）及附件《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》的規(guī)定，《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十六條所列免稅項(xiàng)目的第一項(xiàng)所稱(chēng)的“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”，是指直接從事植物的種植、收割和動(dòng)物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個(gè)人銷(xiāo)售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；對(duì)上述單位和個(gè)人銷(xiāo)售的外購(gòu)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個(gè)人外購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷(xiāo)售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征收增值稅。水產(chǎn)品是指人工放養(yǎng)和人工捕撈的魚(yú)、蝦、蟹、鱉、貝類(lèi)、棘皮類(lèi)、軟體類(lèi)、腔腸類(lèi)、海獸類(lèi)動(dòng)物。本貨物的征稅范圍包括魚(yú)、蝦、蟹、鱉、貝類(lèi)、棘皮類(lèi)、軟體類(lèi)、腔腸類(lèi)、海獸類(lèi)、魚(yú)苗（卵）、蝦苗、蟹苗、貝苗（秧），以及經(jīng)冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水產(chǎn)品。干制的魚(yú)、蝦、蟹、貝類(lèi)、棘皮類(lèi)、軟體類(lèi)、腔腸類(lèi)，如干魚(yú)、干蝦、干蝦仁、干貝等，以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠，也屬于本貨物的征稅范圍。熟制的水產(chǎn)品和各類(lèi)水產(chǎn)品的罐頭，不屬于本貨物的征稅范圍。因此，如增值稅一般納稅人外購(gòu)上文所述的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行銷(xiāo)售，則增值稅適用稅率為9%。如為一般納稅人銷(xiāo)售貨物且不屬于農(nóng)產(chǎn)品范圍，則增值稅適用稅率為13%。詳細(xì)建議您登錄國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局網(wǎng)站（http://www.gd-n-tax.gov.cn），在“首頁(yè)—>政策文件—>政策法規(guī)庫(kù)”欄目查看上述文件的相關(guān)規(guī)定。

公司原來(lái)取得的發(fā)票不符合規(guī)定，現(xiàn)在重新取得了發(fā)票，相應(yīng)成本能不能扣除？如果能，依據(jù)是什么？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào) ）的規(guī)定：

“第十五條  匯算清繳期結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起60日內(nèi)補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。其中，因?qū)Ψ教厥庠驘o(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照本辦法第十四條的規(guī)定，自被告知之日起60日內(nèi)提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料。

我司在向境外支付款項(xiàng)時(shí)，電匯外幣海外銀行要手續(xù)費(fèi)，該筆費(fèi)用在銀行系統(tǒng)自動(dòng)扣除，我方是否需要代扣代繳稅金，是否可以認(rèn)為境外銀行的收費(fèi)服務(wù)完全發(fā)生在境外，不需代扣代繳增值稅及企業(yè)所得稅。如不能這樣認(rèn)定，是否境內(nèi)銀行應(yīng)該是代扣代繳義務(wù)人呢？

    根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）文件附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定：“第十二條 在境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指：

    根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的決定》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào) ）規(guī)定：

    第十六條　需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人，可以憑購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的書(shū)面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)先征收稅款，再開(kāi)具發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的需要，可以按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定委托其他單位代開(kāi)發(fā)票。

    禁止非法代開(kāi)發(fā)票。

你好，我是一個(gè)自然人，我想查詢(xún)公司給我申報(bào)的個(gè)人所得稅基數(shù)。咨詢(xún)過(guò)當(dāng)?shù)囟悇?wù)大廳，他說(shuō)只能查公司的報(bào)表(需要開(kāi)證明)，并不能查詢(xún)個(gè)人的，我是一個(gè)自然人，兩處工資薪金所得總和不超過(guò)4000元，而大廳只能查詢(xún)繳納的個(gè)人所得稅。我有兩處取得工資薪金所得，如果有一處需報(bào)我的工資薪金所得，那我到年終匯算清繳的時(shí)候個(gè)人所得稅去找誰(shuí)支付？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)令第707號(hào)）第二十五條　取得綜合所得需要辦理匯算清繳的情形包括：

　　（一）從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專(zhuān)項(xiàng)扣除的余額超過(guò)6萬(wàn)元；

司機(jī)個(gè)人把車(chē)輛掛靠在?；愤\(yùn)輸公司，以個(gè)人名義與業(yè)主公司簽訂運(yùn)輸合同，提供運(yùn)輸服務(wù)，可以去稅局代開(kāi)運(yùn)輸發(fā)票嗎？業(yè)主公司接收個(gè)人代開(kāi)的?；愤\(yùn)輸發(fā)票，是否可以正常列支成本費(fèi)用，有無(wú)接收虛開(kāi)增值稅發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。政策依據(jù)是什么？

    一、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，附件1……第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱(chēng)境內(nèi)）銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下稱(chēng)應(yīng)稅行為）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅?！谑鶙l 增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外?！剑轰N(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋 一、銷(xiāo)售服務(wù)……（一）交通運(yùn)輸服務(wù)。交通運(yùn)輸服務(wù)，是指利用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括陸路運(yùn)輸服務(wù)……