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 根據(jù)財(cái)稅〔2018〕80號(hào) 《關(guān)于增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅 教育費(fèi)附加和地方教育附加政策的通知》，對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。
文中未提及地方水利基金（按增值稅的0.5%繳納）是否可以同樣扣除，若不扣除，也就出現(xiàn)多交水利基金的情況了。、

?根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅 教育費(fèi)附加和地方教育附加政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕80號(hào)）
　為保證增值稅期末留抵退稅政策有效落實(shí)，現(xiàn)就留抵退稅涉及的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加問(wèn)題通知如下：
　　對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。
   上述文件未提及地方水利基金，應(yīng)按照文件的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

 從不同供應(yīng)商進(jìn)的貨物是同一種，，我的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，有一部分的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，型號(hào)開(kāi)的是產(chǎn)品型號(hào)，一部分發(fā)票，產(chǎn)品型號(hào)，開(kāi)的是產(chǎn)品料號(hào)，如16口的交換機(jī)，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，型號(hào)有開(kāi)成型號(hào)，DES-1016A，有開(kāi)成料號(hào)：NES-1016A，銷項(xiàng)發(fā)票，型號(hào)可以統(tǒng)一開(kāi)成DES-1016A嗎？

答復(fù)：
    尊敬的納稅人（扣繳義務(wù)人、繳費(fèi)人）您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票。開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專用章。單位和個(gè)人在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開(kāi)，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致。另外，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第45號(hào)）的規(guī)定，自2018年1月1日起，納稅人通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具增值稅發(fā)票(包括：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票)時(shí)，商品和服務(wù)稅收分類編碼對(duì)應(yīng)的簡(jiǎn)稱會(huì)自動(dòng)顯示并打印在發(fā)票票面“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”或“項(xiàng)目”欄次中。此外，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第14號(hào)）的規(guī)定，稅務(wù)總局在增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件中更新了《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》，納稅人應(yīng)當(dāng)按照更新后的《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》開(kāi)具增值稅發(fā)票。因此，收款方應(yīng)按上述規(guī)定如實(shí)選擇編碼開(kāi)具發(fā)票。

 您好！我公司現(xiàn)有公司自購(gòu)房屋為員工低價(jià)（400-800）提供住宿，因如今房產(chǎn)稅由12%降至為4%，請(qǐng)問(wèn)我公司是否可按4%進(jìn)行交稅？如不能還請(qǐng)您指出原由，萬(wàn)分感謝！

答復(fù)：
    您好，請(qǐng)參閱《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》（國(guó)發(fā)〔1986〕90號(hào)）第四條規(guī)定：“……依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，稅率為12%?！?br/>    請(qǐng)參閱《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房 經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕24號(hào))規(guī)定：“二、支持住房租賃市場(chǎng)發(fā)展的稅收政策
    ……
    (四)對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅?！?br/>    企事業(yè)單位未按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，不符合上述文件規(guī)定，不得享受減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅的政策。?

 一般納稅人實(shí)行差額征稅方式，水利基金的計(jì)稅依據(jù)是差額前收入還是差額后收入？

答復(fù)如下:
    1.根據(jù)《安徽省財(cái)政廳、安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整地方水利建設(shè)基金征收管理有關(guān)政策的通知》（財(cái)綜〔 2004〕第 1102號(hào)）文件規(guī)定：六、對(duì)于企業(yè)事業(yè)單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的銷售收入或營(yíng)業(yè)收入，以其賬簿記載或財(cái)務(wù)報(bào)表中所列的正確的銷售收入或營(yíng)業(yè)收入作為計(jì)征地方水利建設(shè)基金的依據(jù);對(duì)賬證不全，不能準(zhǔn)確反映其銷售收入或營(yíng)業(yè)收入的，比照地方稅收征管實(shí)行核定方式征收。
    根據(jù)皖政〔2012〕54號(hào)第三條規(guī)定：（二）凡有銷售收入和營(yíng)業(yè)收入的企事業(yè)單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，按其上年銷售收入或營(yíng)業(yè)收入的0.6‰征收地方水利建設(shè)基金。其中，銀行(含信用社)按上年利息收入的0.4‰征收，保險(xiǎn)公司按上年保費(fèi)收入的0.4‰征收;各類信托投資公司、財(cái)務(wù)公司等非銀行金融機(jī)構(gòu)按上年業(yè)務(wù)收入的0.6‰征收。
    2.根據(jù)財(cái)稅〔2016〕12號(hào)規(guī)定：“一、將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人?！?/p>

 財(cái)政補(bǔ)貼征稅與不征稅的區(qū)別？財(cái)政補(bǔ)貼收入免征企業(yè)所得稅的情況是哪些？

    您好，請(qǐng)參閱《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第七條規(guī)定：“收入總額中的下列收入為不征稅收入：
　　(一)財(cái)政撥款;
　　(二)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金;
　　(三)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入?！?nbsp;  
    請(qǐng)參閱《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金 行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕151號(hào)）規(guī)定：“一、財(cái)政性資金
　　(一)企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。
　　(二)對(duì)企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。
　　(三)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)報(bào)領(lǐng)關(guān)系收到的由財(cái)政部門或上級(jí)單位撥入的財(cái)政補(bǔ)助收入，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除，但國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
　　本條所稱財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款;所稱國(guó)家投資，是指國(guó)家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實(shí)收資本(股本)的直接投資。”
    請(qǐng)參閱《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕70號(hào)）規(guī)定：“一、企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：
　　(一)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件;
　　(二)財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;
　　(三)企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。
　　二、根據(jù)實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！?/p>

 請(qǐng)問(wèn)同一控制人下的企業(yè)之間，因債務(wù)重組發(fā)生的權(quán)益性 交易，在會(huì)計(jì)處理上分別做資本公積增加和減少，豁免債權(quán)方在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，可否做納稅調(diào)減？

回復(fù)如下：
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕59號(hào)）文件第四條規(guī)定，企業(yè)重組，除符合本通知規(guī)定適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的外，按以下規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理：(二)企業(yè)債務(wù)重組，相關(guān)交易應(yīng)按以下規(guī)定處理：
　　1.以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失。
　　2.發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失。
　　3.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照支付的債務(wù)清償額低于債務(wù)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組所得;債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照收到的債務(wù)清償額低于債權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組損失。
　　4.債務(wù)人的相關(guān)所得稅納稅事項(xiàng)原則上保持不變。
第十三條規(guī)定，本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。

 政府補(bǔ)助文件有這樣的條款：
服務(wù)外包業(yè)務(wù)
（1）獎(jiǎng)勵(lì)成長(zhǎng)型企業(yè)。對(duì)離岸執(zhí)行金額50萬(wàn)美元至1000萬(wàn)美元（不含）且增幅達(dá)15%的，離岸執(zhí)行金額1000萬(wàn)美元至5000萬(wàn)美元（不含）且增幅達(dá)10%的企業(yè)，增量部分每1美元給予0.10元的獎(jiǎng)勵(lì)。單個(gè)企業(yè)最高獎(jiǎng)勵(lì)80萬(wàn)元。
（2）獎(jiǎng)勵(lì)骨干型企業(yè)。對(duì)離岸執(zhí)行金額達(dá)到5000萬(wàn)美元且實(shí)現(xiàn)正增長(zhǎng)的企業(yè)，增量部分每1美元給予0.10元的獎(jiǎng)勵(lì)，單個(gè)企業(yè)最高獎(jiǎng)勵(lì)120萬(wàn)元。
咨詢：1、取得這樣的補(bǔ)助是否需要繳納增值稅？
          2、如果政府補(bǔ)助是按照收入?yún)^(qū)間給予補(bǔ)助（如年收入在2000萬(wàn)-5000萬(wàn)，補(bǔ)助10萬(wàn)），這樣的補(bǔ)助需要交增值稅？
         3、依據(jù)文件是哪些？

 您好，咨詢下，我司于2017年1月17日從淘寶網(wǎng)司法拍賣到一間辦公室，并于2017年3月2日取得法院裁定書(shū)，因原開(kāi)發(fā)商跟他人簽訂了長(zhǎng)時(shí)間的租賃合同，存在租賃糾紛，導(dǎo)致我司無(wú)法取得辦公室實(shí)際使用權(quán)。我司于2017年7月12日正式向思明區(qū)法院起訴，2019年8月25日廈門中級(jí)人民法院作出二審作出裁定，我司于2020年1月1日開(kāi)始取得實(shí)際使用權(quán)，因國(guó)土局想加收土地初讓金，目前一直在協(xié)商中，不知何時(shí)才能辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)手續(xù)，我司計(jì)劃3月份開(kāi)始對(duì)外出租辦公室。請(qǐng)問(wèn)我司土地使用稅及房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)時(shí)間從什么時(shí)候開(kāi)始呢。

 銷售類和服務(wù)類分開(kāi)不超30萬(wàn)  合在一起超了30萬(wàn)  用不用交增值稅？

答復(fù)如下：
    根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)）規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。

您好，我7月底新注冊(cè)了一個(gè)企業(yè)，目前已經(jīng)拿到營(yíng)業(yè)執(zhí)照，公章也辦好了，以及已開(kāi)通電子稅務(wù)局。

目前對(duì)公賬戶尚未辦理，請(qǐng)問(wèn)是我應(yīng)該先去辦理對(duì)公賬戶，才能在電子稅務(wù)局進(jìn)行報(bào)稅操作是嗎

：一、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人首次辦理涉稅事項(xiàng)有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)》（稅總函〔2015〕419號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，稅務(wù)局在納稅人首次辦理納稅申報(bào)或領(lǐng)用(代開(kāi))發(fā)票時(shí)，再對(duì)納稅人進(jìn)行稅種(基金、費(fèi))核定。稅種核定后，納稅人按照法律法規(guī)規(guī)定，連續(xù)按期納稅申報(bào)。因此，納稅人在發(fā)生上述行為時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對(duì)其進(jìn)行稅種(基金、費(fèi))核定。稅種(基金、費(fèi))核定后，納稅人應(yīng)連續(xù)按期納稅申報(bào)。二、如您已有稅種核定信息，您可使用IE9或以上版本的瀏覽器登錄國(guó)家稅務(wù)總局廣東省電子稅務(wù)局官方網(wǎng)站，在“我要辦稅->稅費(fèi)申報(bào)及繳納->申報(bào)清冊(cè)->按期應(yīng)申報(bào)”欄目下選擇相應(yīng)稅種填寫申報(bào)表后，按提示操作即可。申報(bào)成功后，在“我要辦稅->稅費(fèi)申報(bào)及繳稅->清繳稅款”，自行勾選想要繳款的稅種。點(diǎn)擊【立即繳款】按鈕后，按提示操作即可。另外，如您司為廣州市的納稅人，可以在國(guó)家稅務(wù)總局廣東省電子稅務(wù)局和辦稅大廳使用支付寶、微信支付功能繳納稅款。如在使用國(guó)家稅務(wù)總局廣東省電子稅務(wù)局的過(guò)程中有疑問(wèn)，您可撥打國(guó)家稅務(wù)總局廣東省電子稅務(wù)局的技術(shù)服務(wù)電話12366-1進(jìn)行咨詢了解。涉及具體征管問(wèn)題請(qǐng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步咨詢。