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我司為房地產(chǎn)開發(fā)一般納稅人。我司在收到預(yù)收款階段預(yù)繳3%增值稅，但是申報(bào)收入時(shí)發(fā)現(xiàn)，我司留抵進(jìn)項(xiàng)稅過多，申報(bào)完收入后，預(yù)繳增值稅并沒用于抵扣，我司后期能否退掉預(yù)繳稅款？或者可以不在預(yù)繳增值稅，直接申報(bào)收入？

 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》的公告第十條 一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。 第十四條 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā)，以下簡(jiǎn)稱《試點(diǎn)實(shí)施辦法》）第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以當(dāng)期銷售額和11%的適用稅率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。稅率適用依納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確認(rèn)。

外國(guó)企業(yè)為境內(nèi)房地產(chǎn)企業(yè)提供設(shè)計(jì)服務(wù)，設(shè)計(jì)服務(wù)完全在國(guó)外發(fā)生，雙方只通過電話、郵件等方式溝通，不派人到中國(guó)境內(nèi)。但設(shè)計(jì)服務(wù)用于國(guó)內(nèi)房地產(chǎn)開發(fā)，對(duì)國(guó)外企業(yè)提供的服務(wù)，是否可以認(rèn)定未完全發(fā)生在境外服務(wù)，扣繳增值稅？

    根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定：

    第六條 中華人民共和國(guó)境外（以下稱境外）單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

石灰石的資源稅是按原礦征收，某水泥企業(yè)利用石灰石礦山附帶骨料生產(chǎn)線，并對(duì)外銷售骨料（碎石、機(jī)制砂），從石灰石塊石到骨料產(chǎn)品，需增加場(chǎng)內(nèi)倒運(yùn)及破碎成本，如果按骨料（碎石、機(jī)制砂）銷售價(jià)格計(jì)算資源稅，則比石灰石原礦（即塊石）銷售價(jià)格或組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算的資源稅高出許多。請(qǐng)問，該水泥企業(yè)骨料的石灰石資源稅按原礦（即塊石）銷售價(jià)格或組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算，還是按骨料（碎石、機(jī)制砂）的銷售價(jià)格計(jì)算？

   根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)資源稅改革的通知》（財(cái)稅〔2016〕53號(hào)）《資源稅稅目稅率幅度表》規(guī)定：石灰石繳納資源稅的征稅對(duì)象是原礦。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收到預(yù)收款時(shí)是否可開具發(fā)票，如何開票，開票是否標(biāo)志納稅義務(wù)發(fā)生？應(yīng)如何申報(bào)，是否有清算事項(xiàng)？清算時(shí)點(diǎn)如何確定？謝謝

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間按以下方式確認(rèn)：對(duì)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的納稅義務(wù)時(shí)間確認(rèn)問題，凡是購(gòu)房合同沒有明確采用直接收款方式的，一律按預(yù)收款方式認(rèn)定，實(shí)際收到預(yù)收款時(shí)開具編碼為‘602’、稅率為‘不征稅’的普通發(fā)票，按規(guī)定預(yù)繳稅款，以納稅人辦理產(chǎn)權(quán)登記的時(shí)間為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；先開具適用稅率增值稅發(fā)票的，以發(fā)票開具時(shí)間為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。如合同已經(jīng)明確采用直接收款方式的，無論是否在約定時(shí)間收到款項(xiàng)，均按合同約定的收付款時(shí)間確認(rèn)為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，不預(yù)繳稅款。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（國(guó)務(wù)院令〔2002〕362號(hào)）第二十四條規(guī)定：“從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

納稅人建立的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，并能正確、完整核算其收入或者所得。”

您可以在電子稅務(wù)局-【我要辦稅】-【綜合信息報(bào)告】-【財(cái)會(huì)制度及核算軟件備案】

我單位今年人數(shù)超30人，于2017年成立，那我繳納殘保金按照去年平均人數(shù)以及平均職工工資計(jì)算是嗎，請(qǐng)問那包括我們實(shí)習(xí)生工資嗎

    根據(jù)《關(guān)于印發(fā)〈殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法〉的通知》（財(cái)稅(2015)72號(hào)）規(guī)定：“第八條 保障金按上年用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的差額人數(shù)和本單位在職職工年平均工資之積計(jì)算繳納。計(jì)算公式如下：

　　保障金年繳納額=(上年用人單位在職職工人數(shù)×所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的安排殘疾人就業(yè)比例-上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù))×上年用人單位在職職工年平均工資。

我司在長(zhǎng)沙當(dāng)?shù)氐膬杉曳种C(jī)構(gòu)（均屬于分公司性質(zhì)）內(nèi)部調(diào)撥固定資產(chǎn)，兩家分支機(jī)構(gòu)所在地均同在長(zhǎng)沙市范圍內(nèi)，且在同一個(gè)區(qū)。 兩家分支機(jī)構(gòu)均有獨(dú)立的營(yíng)業(yè)執(zhí)照與統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。 兩家分支機(jī)構(gòu)雖然設(shè)置有單獨(dú)的賬套，但是均由總部統(tǒng)一核算。 請(qǐng)問此種內(nèi)部調(diào)撥固定資產(chǎn)的情況，是否需要繳納增值稅？

    根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條第三款規(guī)定單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

太原市地區(qū)因網(wǎng)簽備案較慢，影響商品房銷售和按揭貸款辦理效率，房地產(chǎn)開發(fā)公司先與業(yè)主簽訂草簽合同，并根據(jù)草簽合同辦理銀行個(gè)貸按揭，待網(wǎng)簽合同打印備案后，草簽合同自動(dòng)失效，雙方權(quán)利義務(wù)均已正式網(wǎng)簽合同為準(zhǔn)。草簽合同與網(wǎng)簽合同的主要條款一致、合同當(dāng)事人一致，合同約定的總價(jià)款一致。

請(qǐng)問：草簽合同和網(wǎng)簽合同是否均需要計(jì)征印花稅？如果均要計(jì)征，是否屬于重復(fù)征稅？

    《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第11號(hào)）規(guī)定，第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人），應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。第二條 下列憑證為應(yīng)納稅憑證：1.購(gòu)銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；3.營(yíng)業(yè)賬簿；4.權(quán)利、許可證照；5.經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證?！币虼嗽诟郊队』ǘ惗惸慷惵时怼氛信e范圍之內(nèi)的需要繳納印花稅。第七條 應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時(shí)貼花。

城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)是在取得土地使用權(quán)以后，為開發(fā)建設(shè)發(fā)生的、在建設(shè)規(guī)劃報(bào)批前繳納給建設(shè)部門的政府性基金。根據(jù)契稅暫行條例和契稅暫行條例細(xì)則，契稅的計(jì)稅依據(jù)為土地的成交價(jià)格或土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價(jià)格，那么對(duì)于取得土地使用權(quán)后發(fā)生的、不屬于為取得土地而支付的城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)，是否屬于契稅的計(jì)稅依據(jù)，煩請(qǐng)予以明確和政策答疑。

   根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，國(guó)有土地使用權(quán)出讓契稅的計(jì)稅依據(jù)為成交價(jià)格，包括承受者應(yīng)交付的貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益。同時(shí)，《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)有土地使用權(quán)出讓等有關(guān)契稅問題的通知》（財(cái)稅〔2004〕134號(hào)）進(jìn)一步明確，出讓國(guó)有土地使用權(quán)的，其契稅計(jì)稅價(jià)格為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟(jì)利益。以競(jìng)價(jià)方式出讓的，其契稅計(jì)稅價(jià)格，一般應(yīng)確定為競(jìng)價(jià)的成交價(jià)格，土地出讓金、市政建設(shè)配套費(fèi)以及各種補(bǔ)償費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)。

您好，我們公司付給個(gè)人軟件維護(hù)費(fèi)分別合計(jì)1200元和1200元，所屬期是19年1月-12月，請(qǐng)問代繳個(gè)稅多少元？按什么公式計(jì)算？需要在哪個(gè)稅務(wù)局辦理？思明行政服務(wù)中心可以辦理嗎？謝謝！

一、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局關(guān)于自然人申請(qǐng)代開發(fā)票個(gè)人所得稅有關(guān)問題的公告》（廈稅公告2019年第1號(hào)）一、對(duì)自然人納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得需要代開發(fā)票的，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個(gè)人所得稅。其個(gè)人所得稅由扣繳義務(wù)人依照《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)發(fā)布）規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳（或代扣代繳）和辦理全員全額扣繳申報(bào)。