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根據《財政部  國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）《附：銷售服務、無形資產、不動產注釋》

  （五）金融服務。

    金融服務，是指經營金融保險的業(yè)務活動。包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓。

    1.貸款服務。

    貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務活動。

    各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據貼現(xiàn)、轉貸等業(yè)務取得的利息及利息性質的收入，按照貸款服務繳納增值稅。

應當按照“不動產租賃服務”稅目申報繳納增值稅。

根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件規(guī)定，附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法。附：銷售服務、無形資產、不動產注釋（2）經營租賃服務，是指在約定時間內將有形動產或者不動產轉讓他人使用且租賃物所有權不變更的業(yè)務活動。

按照標的物的不同，經營租賃服務可分為有形動產經營租賃服務和不動產經營租賃服務。

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局令第50號）文件第十二條規(guī)定，條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。但下列項目不包括在內：

我公司在四川康定地區(qū)依托當地水電企業(yè)富余水電消納園區(qū)建立大數據服務托管服務，建立服務器機房及附屬設備，采購電力、網絡、配套我公司信息技術維護，為客戶提供服務器現(xiàn)場托管服務，根據客戶不同功耗的服務器按小時計費。

       主管稅務機關認為我公司自購變壓器和輸電線路，將電力輸送至機房為托管機器供電，機器屬于客戶且服務成本中主要以電力消耗為主，供電部份屬于轉供電應單獨核算并視同貨物銷售，應稅收入應區(qū)分13%稅率轉供電和6%稅率信息技術服務

    根據《國家稅務總局關于成品油消費稅征收管理有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第1號）規(guī)定，一、有成品油發(fā)票均須通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具。（一）成品油發(fā)票是指銷售汽油、柴油、航空煤油、石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油等成品油所開具的增值稅專用發(fā)票（以下稱“成品油專用發(fā)票”）和增值稅普通發(fā)票。（二）納稅人需要開具成品油發(fā)票的，由主管稅務機關開通成品油發(fā)票開具模塊。（三）開具成品油發(fā)票時，應遵守以下規(guī)則：……　4.成品油經銷企業(yè)某一商品和服務稅收分類編碼的油品可開具成品油發(fā)票的總量，應不大于所取得的成品油專用發(fā)票、海關進口消費稅專用繳款書對應的同一商品和服務稅收分類編碼的油品總量。……四、成品油經銷企業(yè)應于2018年3月10日前（包括3月10日），將截至2018年2月28日的成品油庫存情況（不包括未取得增值稅專用發(fā)票、海關進口消費稅專用繳款書的成品油庫存）錄入增值稅發(fā)票選擇確認平臺。

    根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，增值稅征收率為3%。根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》規(guī)定，在中華人民共和國境內書立、領受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人），應當按照本條例規(guī)定繳納印花稅。具體稅率需根據實際情況參看印花稅稅目稅率表。根據《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》規(guī)定，城市維護建設稅稅率如下：納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。根據《國務院關于修改<征收教育費附加的暫行規(guī)定>的決定》規(guī)定，教育費附加，以各單位和個人實際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費稅的稅額為計征依據，教育費附加率為3%，分別與增值稅、營業(yè)稅、消費稅同時繳納。根據《財政部關于統(tǒng)一地方教育附加政策有關問題的通知》規(guī)定，地方教育附加征收標準統(tǒng)一為單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人）實際繳納的增值稅、營業(yè)稅和消費稅稅額的2%。根據《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。根據《晉稅函〔2019〕116號》規(guī)定，為納稅人代開發(fā)票時，不再附征個人所得稅。個人所得稅由扣繳義務人（支付方）依法預扣預繳或代扣代繳。根據《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定， “第二條　下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：（八）財產轉讓所得……第三條　個人所得稅的稅率：（三）利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十?！?nbsp; 

財政部 稅務總局公告2019年第77號規(guī)定對商品儲備管理公司及其直屬庫自用的承擔商品儲備業(yè)務的房產、土地，免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。請問用于儲備服務的辦公樓屬不屬于免征房產稅范圍。我們認為該文件所指房產應該包括儲備業(yè)務管理部門的辦公樓，承擔商品儲備業(yè)務應包括為儲備服務的財務、計劃等業(yè)務。

根據《財政部 稅務總局關于部分國家儲備商品有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第77號）第三、四、五條規(guī)定：

　三、本公告所稱商品儲備管理公司及其直屬庫，是指接受縣級以上政府有關部門委托，承擔糧（含大豆）、食用油、棉、糖、肉5種商品儲備任務，取得財政儲備經費或者補貼的商品儲備企業(yè)。

我公司是物業(yè)管理公司，是小規(guī)模納稅人，請問：（1）對權屬是全體業(yè)主的停車場收取停車管理費，能否按照“現(xiàn)代服務-物業(yè)管理”計交增值稅，增值稅征收率應為多少？（2）對租入的停車場收取停車管理費，能否按照“現(xiàn)代服務-物業(yè)管理”計交增值稅，增值稅征收率應為多少？

根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》的規(guī)定，增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為適用簡易計稅方法計稅。簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。另外，根據上述文件附錄《銷售服務、無形資產、不動產注釋》的規(guī)定，經營租賃服務，是指在約定時間內將有形動產或者不動產轉讓他人使用且租賃物所有權不變更的業(yè)務活動。按照標的物的不同，經營租賃服務可分為有形動產經營租賃服務和不動產經營租賃服務。車輛停放服務、道路通行服務（包括過路費、過橋費、過閘費等）等按照不動產經營租賃服務繳納增值稅。企業(yè)管理服務，是指提供總部管理、投資與資產管理、市場管理、物業(yè)管理、日常綜合管理等服務的業(yè)務活動。此外，根據上述文件附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》的規(guī)定，小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產（不含個人出租住房），應按照5%的征收率計算應納稅額。因此，您可按您司的實際情況結合上述規(guī)定判斷其適用的征收率計算申報繳納增值稅。如無法自行判斷，請向主管稅務機關提供相關資料，由其依法進行核定。

因森林火災，林業(yè)部門將災后植被烣復項目交由當地農業(yè)合作社實施，具體內容為：種植苗木并保證成活。對此項目，是否可免征增值稅？

 國家稅務總局關于印發(fā)《農業(yè)產品征稅范圍注釋》的通知

財稅字〔1995〕52號規(guī)定，農業(yè)產品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產業(yè)生產的各種植物、動物的初級產品。（十一）其他植物

　　其他植物是指除上述列舉植物以外的其他各種人工種植和野生的植物，如樹苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物等。

我公司為房地產開發(fā)企業(yè)，向某銀行貸款開發(fā)房地產項目，簽訂了一份貸款合同，另外又簽訂了一份融資顧問合同，（實務中銀行為了考核的要求，將一部分利息費用化為融資顧問費），請問，如我公司土地增值稅采取利息費用據實扣除的清算方式，支付的該筆融資顧問費可以視同利息扣除嗎？

1.根據《國家稅務總局關于印發(fā)〈土地增值稅宣傳提綱〉的通知》

（國稅函發(fā)〔1995〕110號）文件第五條規(guī)定，計算增值額需要把握兩個關鍵：一是轉讓房地產的收入，二是扣除項目金額。轉讓房地產的收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入，即與轉讓房地產有關的經濟利益。對納稅人申報的轉讓房地產的收入，稅務機關要進行核實，對隱瞞收入等情況要按評估價格確定其轉讓收入。扣除項目按《條例》及《細則》規(guī)定有下列幾項：

若客戶開具的增值稅紅字發(fā)票信息表，規(guī)格型號欄位未填寫即空著， 其他欄位都是和原藍字發(fā)票一致，按這樣的紅字發(fā)票信息單開具出來的紅字發(fā)票，是否合規(guī)？

根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則的規(guī)定，銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發(fā)生經營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票。開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內容完全一致。另外，根據《國家稅務總局關于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）的規(guī)定，專用發(fā)票應按下列要求開具：(一)項目齊全，與實際交易相符；(二)字跡清楚，不得壓線、錯格；(三)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章；(四)按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具。對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權拒收。此外，根據《國家稅務總局關于紅字增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第47號）的規(guī)定，紅字專用發(fā)票應與《信息表》一一對應。因此，納稅人應按上述文件規(guī)定如實填寫開票信息。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。