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我司是新能源整車生產(chǎn)銷售公司，根據(jù)國家稅務(wù)總局下發(fā)的2019年第45號公告。納稅人取得的財政補(bǔ)貼收入，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。我的問題是：我司在2020年1月份銷售一臺新能源車，車價含稅金額為100萬，其中新能源國補(bǔ)可以收到10萬，客戶向我司實(shí)際支付90萬元。我想問這10萬元的國補(bǔ)是在實(shí)際銷售車輛時繳納增值稅還是在實(shí)際收到國補(bǔ)時再繳納增值稅？另外這10萬元國補(bǔ)是否需要開具發(fā)票以及何時開具發(fā)票？?

 您好，某公司根據(jù)與政府簽訂的協(xié)議約定，若該公司息稅前利潤未達(dá)到總投資金額的7.5%，政府將對此差額進(jìn)行補(bǔ)償。如果該公司取得上述補(bǔ)償，是否需要繳納增值稅？謝謝

答復(fù)如下：
    根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定：“第一條　在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。第五條　納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，按照銷售額和本條例第二條規(guī)定的稅率計算收取的增值稅額，為銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額計算公式：銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率；第六條　銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價款和價外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額?！?br/>    屬于以上規(guī)定的行為應(yīng)繳納增值稅，收取的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額。

 2019年全年一次性獎金12萬元，應(yīng)繳多少個稅？速算扣除是210元嗎？還是2520元？是應(yīng)繳個稅＝120000*10%-2520＝9480元，還是應(yīng)繳個稅＝120000*10%-210＝11790元？謝謝~

?答復(fù)如下： 根據(jù)《關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）的規(guī)定：居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計算納稅。計算公式為：
    應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
。因此，應(yīng)繳個稅＝120000*10%-210＝11790。

      我熟悉的一家創(chuàng)投企業(yè)在2019年1月1日前向當(dāng)?shù)匕l(fā)改委進(jìn)行了備案，但未在2019年3月1日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核算方式備案，結(jié)合《關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人所得稅政策問題的通知》（財稅〔2019〕8號，財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 證監(jiān)會三部門聯(lián)合頒發(fā)）第六條及第八條之規(guī)定，可否做這樣的理解：第八條規(guī)定的有效期是2019年1月1日至2023年12月31日，我企業(yè)可否在2020年1月31日前進(jìn)行核算方式備案，滿3年后（即2023年1月31日前）重新向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
    以上理解是否正確，盼貴局及時予以回復(fù)。

 我司于2017年1月17日從淘寶網(wǎng)司法拍賣到一間思明區(qū)辦公室，并于2017年3月2日取得法院裁定書，因原開發(fā)商跟他人簽訂了長時間的租賃合同，存在租賃糾紛，導(dǎo)致我司無法取得辦公室實(shí)際使用權(quán)。我司經(jīng)多次協(xié)商無果后于2017年7月12日正式向思明區(qū)法院起訴，2019年8月25日廈門中級人民法院作出二審作出裁定，我司于2020年1月1日開始取得實(shí)際使用權(quán)，因國土局想加收土地初讓金，目前一直在協(xié)商中，不知何時才能辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)手續(xù)，我司計劃3月份開始對外出租辦公室。請問我司土地使用稅及房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)時間從什么時候開始呢。

 我公司取得病死畜禽無害化處理資格，從事病死畜禽無害化處理處理。如果2020年我公司處理30000頭病死豬，按照規(guī)定，取得按照實(shí)際完成無害化處理的30000萬頭病死豬的定額補(bǔ)貼，是否需要繳納增值稅？

 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第45號）第七條規(guī)定納稅人取得的財政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

 我們屬于國有企業(yè)擔(dān)保公司，之前一直有政策，免增值稅，今年是否還有新政策可以免除？

答復(fù)如下：
    一、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3 營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定：“一、下列項(xiàng)目免征增值稅
    ……
    （二十四）同時符合下列條件的擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)?；蛘咴贀?dān)保業(yè)務(wù)取得的收入(不含信用評級、咨詢、培訓(xùn)等收入)3年內(nèi)免征增值稅：   
    1.已取得監(jiān)管部門頒發(fā)的融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)經(jīng)營許可證，依法登記注冊為企(事)業(yè)法人，實(shí)收資本超過2000萬元。   
    2.平均年擔(dān)保費(fèi)率不超過銀行同期貸款基準(zhǔn)利率的50%。平均年擔(dān)保費(fèi)率=本期擔(dān)保費(fèi)收入/(期初擔(dān)保余額+本期增加擔(dān)保金額)×100%。   
    3.連續(xù)合規(guī)經(jīng)營2年以上，資金主要用于擔(dān)保業(yè)務(wù)，具備健全的內(nèi)部管理制度和為中小企業(yè)提供擔(dān)保的能力，經(jīng)營業(yè)績突出，對受保項(xiàng)目具有完善的事前評估、事中監(jiān)控、事后追償與處置機(jī)制。   
    4.為中小企業(yè)提供的累計擔(dān)保貸款額占其兩年累計擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的80%以上，單筆800萬元以下的累計擔(dān)保貸款額占其累計擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的50%以上。   
    5.對單個受保企業(yè)提供的擔(dān)保余額不超過擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)收資本總額的10%，且平均單筆擔(dān)保責(zé)任金額最多不超過3000萬元人民幣。   
    6.擔(dān)保責(zé)任余額不低于其凈資產(chǎn)的3倍，且代償率不超過2%。   
    擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征增值稅政策采取備案管理方式。符合條件的擔(dān)保機(jī)構(gòu)應(yīng)到所在地縣(市)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和同級中小企業(yè)管理部門履行規(guī)定的備案手續(xù)，自完成備案手續(xù)之日起，享受3年免征增值稅政策。3年免稅期滿后，符合條件的擔(dān)保機(jī)構(gòu)可按規(guī)定程序辦理備案手續(xù)后繼續(xù)享受該項(xiàng)政策。   
    具體備案管理辦法按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征營業(yè)稅審批事項(xiàng)取消后有關(guān)管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第69號）規(guī)定執(zhí)行，其中稅務(wù)機(jī)關(guān)的備案管理部門統(tǒng)一調(diào)整為縣（市）級國家稅務(wù)局。    
    ……
    六、上述增值稅優(yōu)惠政策除已規(guī)定期限的項(xiàng)目和第五條政策外，其他均在營改增試點(diǎn)期間執(zhí)行。如果試點(diǎn)納稅人在納入營改增試點(diǎn)之日前已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受了營業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)，按照本規(guī)定享受有關(guān)增值稅優(yōu)惠?！?br/>    二、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定：“本通知附件規(guī)定的內(nèi)容，除另有規(guī)定執(zhí)行時間外，自2016年5月1日起執(zhí)行?！?/p>

 小規(guī)模納稅人，跨季度或者跨年開具紅字發(fā)票，繳納的增值稅可退嗎?

答復(fù)如下：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號） 第三十六條 納稅人適用簡易計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減?？蹨p當(dāng)期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。
 若當(dāng)期的紅字負(fù)數(shù)沖減當(dāng)期的正數(shù)銷售額，本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額為負(fù)數(shù)，可申請退稅。

 你好。房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工商品房，按照預(yù)計毛利額填入《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表》填入特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額：預(yù)計毛利額-稅金（土地增值稅、附加稅、印花稅），請問這個稅金是否含本期應(yīng)交呢？還是單單指的是已交稅金？

回復(fù)如下：
    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂2018年版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表部分表單及填報說明的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第23號）附件2：《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2018年版）》部分表單及填報說明：“A200000《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表（A類）》第4行‘特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額’：從事房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè)務(wù)的納稅人，填報按照稅收規(guī)定計算的特定業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)售收入，按照稅收規(guī)定的預(yù)計計稅毛利率計算出預(yù)計毛利額填入此行?！?/p>

 您好，我單位是科研事業(yè)單位，想要做高新認(rèn)定，請問高新研發(fā)費(fèi)用需要扣除不征稅收入對應(yīng)的研發(fā)支出嗎？

?答復(fù)如下：一、根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2008〕151號)規(guī)定：“企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！?br/>二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第97號)規(guī)定：“ 二、研發(fā)費(fèi)用歸集
五)財政性資金的處理
　　企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費(fèi)用或無形資產(chǎn)，不得計算加計扣除或攤銷。