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         根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號）第三項(xiàng)：保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后，并入當(dāng)年綜合所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的25%計(jì)算。
　　扣繳義務(wù)人向保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人支付傭金收入時(shí)，應(yīng)按照《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號）規(guī)定的累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款。”
根據(jù)國家稅務(wù)《關(guān)于個(gè)人保險(xiǎn)代理人稅收征管有關(guān)問題的公告》（總局公告2016年第45號）文件中第七條規(guī)定“七、證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游等行業(yè)的個(gè)人代理人比照上述規(guī)定執(zhí)行。信用卡、旅游等行業(yè)的個(gè)人代理人計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，不執(zhí)行本公告第二條有關(guān)展業(yè)成本的規(guī)定。
想問一下，旅游代理人收取的傭金是否適合“財(cái)稅〔2018〕164號”這條規(guī)定，即旅游代理人可以參照保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人支付傭金計(jì)算個(gè)人所得稅的方式？

 法人企業(yè)轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)（自然資源使用權(quán)不在企業(yè)稅務(wù)登記所在地），合同簽訂在2016年5月1日前，合同約定采用分期付款，其中部分款項(xiàng)于2016年5月1日營改增之后收取，2016年5月1日之后取得收入，問題：（1）應(yīng)繳納營業(yè)稅還是增值稅？（2）應(yīng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅還是向自然資源使用權(quán)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅？

? 根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）
   《附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》
   第一條 在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。
   《附：銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》
    二、銷售無形資產(chǎn)
    銷售無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。無形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。
   《附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》：“第四十五條 增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：
    （一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
    收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。
    取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
    （二）納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
    （三）納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。
    （四）納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
    （五）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天?！?br/>     第四十六條 增值稅納稅地點(diǎn)為：
    （三）其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
     具體建議攜帶相關(guān)資料前往主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系咨詢。

 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第45號）及相關(guān)政策：
自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。
如果公司是2017年取得高新技術(shù)企業(yè)證書，2018年在有效期內(nèi)，請問該公司2018年能夠享受此優(yōu)惠政策嗎？

答復(fù)：
    您好，請參閱《國家稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第45號）：“一、《通知》第一條所稱當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱“資格”）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，是指當(dāng)年具備資格的企業(yè)，其前5個(gè)年度無論是否具備資格，所發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損。
　　2018年具備資格的企業(yè)，無論2013年至2017年是否具備資格，其2013年至2017年發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，均準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限為10年。2018年以后年度具備資格的企業(yè)，依此類推，進(jìn)行虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)稅務(wù)處理?！?br/>    因此，可以享受。?

 如果建筑類服務(wù)，按照完工百分比方法確認(rèn)了收入，需要在確認(rèn)當(dāng)期繳納企業(yè)所得稅，同時(shí)要繳納增值稅嗎？如果未預(yù)收貨款、也未進(jìn)行竣工結(jié)算，也符合增值稅的納稅義務(wù)確認(rèn)條件嗎？有具體的法規(guī)條文嗎？

答復(fù)：
    您好，請參閱《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）：“第四十五條 增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：
    （一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
    收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。
    取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。”
    請參閱《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號）規(guī)定：“三、納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
　　按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。
　　適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%?！?br/>    ……
    六、本通知除第五條外，自2017年7月1日起執(zhí)行。……?！?/p>

 企業(yè)為員工代扣代繳的工資薪金所得個(gè)人所得稅能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？

回復(fù)如下：
《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》規(guī)定：“第九條　個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人?！?br/>財(cái)政部 稅務(wù)總局 人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知  財(cái)行〔2019〕11號
代扣代繳是指稅收法律、行政法規(guī)已經(jīng)明確規(guī)定負(fù)有扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人在支付款項(xiàng)時(shí)，代稅務(wù)機(jī)關(guān)從支付給負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人的收入中扣留并向稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳的行為。

 我公司是當(dāng)?shù)卣c社會(huì)資本方以PPP形式成立的項(xiàng)目公司，負(fù)責(zé)當(dāng)?shù)啬纤闭{(diào)續(xù)建配套工程的項(xiàng)目運(yùn)營，為保證項(xiàng)目正常運(yùn)營，當(dāng)?shù)卣o予一定財(cái)政補(bǔ)貼，請問這部分財(cái)政補(bǔ)貼是否屬于免征增值稅范圍？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第45號）：“七、納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。
    本公告實(shí)施前，納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼繼續(xù)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于中央財(cái)政補(bǔ)貼增值稅有關(guān)問題的公告》（2013年第3號）執(zhí)行；已經(jīng)申報(bào)繳納增值稅的，可以按現(xiàn)行紅字發(fā)票管理規(guī)定，開具紅字增值稅發(fā)票將取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼從銷售額中扣減。
    八、本公告第一條自2020年3月1日起施行，第二條至第七條自2020年1月1日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng)，按照本公告執(zhí)行，已處理的事項(xiàng)不再調(diào)整?！?br/>    具體建議攜帶相關(guān)資料與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系咨詢。?

 鋼材采購和銷售是否都需要繳納印花稅，按什么比例繳納？

答復(fù)如下：
     根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“購銷合同包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同。立合同人按購銷金額萬分之三貼花。” 因此，鋼材采購及銷售合同屬于購銷合同的征稅范圍，應(yīng)繳納印花稅。

 個(gè)體戶去稅務(wù)局代開專票需要帶哪些材料？不是法人去需要帶法人身份證嗎？

答復(fù)如下：
代開增值稅專用發(fā)票的貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人需要提供：
 1.《貨物運(yùn)輸業(yè)代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》3份
2.加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營業(yè)執(zhí)照（或稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證）復(fù)印件 1份
 3. 經(jīng)辦人身份證件原件及復(fù)印件1份（原件查驗(yàn)后退回）
申請代開增值稅專用發(fā)票的其他納稅人：
1.《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》3份
2.已辦理稅務(wù)登記的納稅人：
（1）加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營業(yè)執(zhí)照（或稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證等）原件1份（查驗(yàn)后退回）
（2）經(jīng)辦人身份證件原件及復(fù)印件1份(原件查驗(yàn)后退回）

我公司近期準(zhǔn)備簽訂定期供應(yīng)員工量裁服裝的框架合同（金額不確定），需定期查看實(shí)際結(jié)算金額申報(bào)稅金。

根據(jù)過往要求，對于金額不確定的框架合同，可以先按5元貼花，之后按結(jié)算金額每次乘以印花稅稅率。

但是，2018年5月以來，根據(jù)財(cái)稅〔2018〕50號的要求，，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。因此對于采用過往慣例先用5元貼花的形式，存在一定的不解，是否應(yīng)該先在電子稅務(wù)局申請一個(gè)“其他營業(yè)賬簿”，之后系統(tǒng)認(rèn)定免于扣款？由于系統(tǒng)所限，選了“其他營業(yè)賬簿”后，是不能在上面寫合同的名字與對方單位名稱的。十分感謝！

 對于新出的國家稅務(wù)總局公告2019年第45號，我們注意到第八條中這樣說“本公告第一條自2020年3月1日起施行，第二條至第七條自2020年1月1日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng)，按照本公告執(zhí)行，已處理的事項(xiàng)不再調(diào)整?！闭垎栣槍娴谝粭l，“已處理”是如何定義的？如果我公司在2019年12月發(fā)現(xiàn)2018年2月開具的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票尚未認(rèn)證，在會(huì)計(jì)上做了進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)為成本的分錄操作，屬于“已處理”還是“未處理”？對應(yīng)的稅額還能在2020年3月1日以后進(jìn)行認(rèn)證抵扣嗎？

回復(fù)如下：
國家稅務(wù)總局2019年第45號公告第一條自2020年3月1日起施行。2018年2月開具的、超期未認(rèn)證確認(rèn)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，可自2020年3月1日后，通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行用途確認(rèn)。
以上回復(fù)內(nèi)容僅供參考，涉及實(shí)際操作問題以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的判定為準(zhǔn)。