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甲有限公司至2019年6月實(shí)收資本5000萬，凈資產(chǎn)-8000萬。因甲公司有房產(chǎn)土地，評(píng)估增值2000萬，經(jīng)評(píng)估后實(shí)際凈資產(chǎn)-6000萬，每股公允價(jià)值-1.2元。甲公司欠乙公司貨款和借款計(jì)8000萬，2019年7月，雙方協(xié)商以乙公司8000萬的債權(quán)全部轉(zhuǎn)增甲公司的股權(quán)，采用一般性稅務(wù)處理。債轉(zhuǎn)股后甲公司實(shí)收資本增至1.3億，其中甲5000萬，占股38%；乙8000萬，占股62%，債轉(zhuǎn)股后甲公司每股公允價(jià)值0.15元。請(qǐng)問該債務(wù)重組中，甲企業(yè)是否應(yīng)對(duì)股權(quán)公允價(jià)值增值部分（1.2+0.15）*5000=6750元確認(rèn)債務(wù)重組所得納稅？

個(gè)人通過非營(yíng)利組織進(jìn)行捐贈(zèng)，對(duì)于個(gè)人既有綜合所得，又有分類所得（如財(cái)產(chǎn)租賃和股息紅利等）新文件出臺(tái)后，請(qǐng)問計(jì)算扣除限額時(shí)的應(yīng)納稅所得額30%是單項(xiàng)（僅限于股息紅利）所得的應(yīng)納稅所得額30%計(jì)算？還是匯總財(cái)稅租賃和股息紅利所得后的應(yīng)納稅所得額30%計(jì)算扣除限額？綜合所得是否是四項(xiàng)所得相加后的應(yīng)納稅所得額30%計(jì)算扣除限額？請(qǐng)明確選擇其中一種分類扣除限額的基數(shù)。

答復(fù)：

    您好，請(qǐng)參閱《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第99號(hào)）：“三、居民個(gè)人按照以下規(guī)定扣除公益捐贈(zèng)支出：

本人于 5月31日在佛山市海天調(diào)味食品江蘇有限公司離職，6月15號(hào)收到了，最后一個(gè)月的工資，他們的工資單都是保密的，都是不發(fā)放到員工手里的。8月8號(hào)，公司的人事打電話通知我，說最后一個(gè)月沒有扣，讓我自己去交，不都是代扣的嗎？我的身份證號(hào)碼321323198706122812  電話17368999631

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》的規(guī)定：

“第十一條　居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。預(yù)扣預(yù)繳辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。

有一個(gè)企業(yè)，占地50畝，其中有24畝地開發(fā)使用了，建起了車間和辦公大樓，但是在同一院墻內(nèi)，還有26畝地閑置長(zhǎng)著荒草，請(qǐng)問 土地使用稅 是按照50畝 繳納，還是 按24畝計(jì)算繳納？而房產(chǎn)稅計(jì)算時(shí)，是不是把24畝地乘以二，計(jì)算土地價(jià)值，然后 分配到24畝地的各個(gè)房產(chǎn)上計(jì)算繳納房產(chǎn)稅？假設(shè)建筑面積 是26畝，那么分配到房產(chǎn)上的土地價(jià)值就是按26畝價(jià)值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅？

1、根據(jù)《省政府關(guān)于印發(fā)《江蘇省〈中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例〉實(shí)施辦法》的通知》（蘇政發(fā)〔2008〕26號(hào)）第三條的規(guī)定：“城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，其實(shí)際占用土地面積的確定，按土地使用證書確認(rèn)的土地面積計(jì)算。”

單位轉(zhuǎn)讓商鋪需要繳納以下稅費(fèi)：

增值稅：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第14號(hào)）

的規(guī)定：“第三條 一般納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

　　(一)一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于契稅納稅申報(bào)有關(guān)問題的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第67號(hào))第二條規(guī)定：購買新建商品房的納稅人在辦理契稅納稅申報(bào)時(shí)，由于銷售新建商品房的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已辦理注銷稅務(wù)登記或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為非正常戶等原因，致使納稅人不能取得銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在核實(shí)有關(guān)情況后應(yīng)予受理。請(qǐng)問這種情況下購買人不能取得銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票還需要繳納銷售不動(dòng)產(chǎn)的增值稅嗎？

回復(fù)如下：

  根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院第191次常務(wù)會(huì)議通過）規(guī)定：“第一條　在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅?！?/p>

個(gè)體戶一般納稅人要不要交納印花稅？小規(guī)模有限責(zé)任公司要不要交納印花稅？江蘇省印花稅優(yōu)惠政策70%（工業(yè)企業(yè)），40%（商貿(mào)企業(yè)），文件是哪一個(gè)？哪里能下載？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則》（（1988）財(cái)稅字第255號(hào)）第二條規(guī)定：“第二條 條例第一條所說的在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證，是指在中國(guó)境內(nèi)具有法律效力，受中國(guó)法律保護(hù)的憑證。

上述憑證無論在中國(guó)境內(nèi)或者境外書立，均應(yīng)依照條例規(guī)定貼花。

條例第一條所說的單位和個(gè)人，是指國(guó)內(nèi)各類企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)以及中外合資企業(yè)、合作企業(yè)、外資企業(yè)、外國(guó)公司企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織及其在華機(jī)構(gòu)等單位和個(gè)人?！?/p>

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳納的網(wǎng)簽合同技術(shù)服務(wù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入什么科目？土地增值稅清算是否可作為扣除項(xiàng)目金額？

根據(jù)“《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)法字〔1995〕6號(hào)）第七條規(guī)定：“條例第六條所列的計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目，具體為：(三)開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用(以下簡(jiǎn)稱房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用)，是指與房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用?！边M(jìn)行扣除。

若屬于江蘇省稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票，您可以撥打12366核對(duì)定額發(fā)票流向或攜帶下列資料向稅局申請(qǐng)發(fā)票真?zhèn)舞b別。

1.待鑒別發(fā)票(行政執(zhí)法部門鑒別發(fā)票的，同時(shí)應(yīng)提供復(fù)印件，發(fā)票數(shù)量較多時(shí)，提供電子數(shù)據(jù)代替復(fù)印件，電子數(shù)據(jù)應(yīng)包括發(fā)票名稱、代碼、號(hào)碼等)。 

2.用票單位應(yīng)提供稅務(wù)登記證件;依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位應(yīng)提供組織機(jī)構(gòu)代碼證;自然人應(yīng)提供身份證明，如居民身份證、護(hù)照或者其他能證明自然人身份的證件;行政執(zhí)法部門提供單位介紹信。 

注：稅務(wù)登記證件已實(shí)行實(shí)名制的可取消報(bào)送。 

房地產(chǎn)企業(yè)購買電器、禮包等用于促銷活動(dòng)，促銷對(duì)象可能是個(gè)人、單位。其取得的增值稅專用發(fā)票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)？房屋中介企業(yè)購買電器、禮包等用于促銷活動(dòng)，促銷對(duì)象可能是個(gè)人、單位。其取得的增值稅專用發(fā)票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)？

答復(fù)如下：

    根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1規(guī)定：“第二十七條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣： （一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。 納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。 （二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。 （三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。 （四）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。 （五）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。 納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。 （六）購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。 （七）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 本條第（四）項(xiàng)、第（五）項(xiàng)所稱貨物，是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。 ” 因此，只要是企業(yè)取得的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的合法進(jìn)項(xiàng)稅額，并且不屬于上述不得抵扣進(jìn)項(xiàng)的情形，就可以做進(jìn)項(xiàng)抵扣。