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您好我想咨詢一下當(dāng)下最新的企業(yè)并購中涉及的稅收法律制度規(guī)定？

答復(fù)如下：

1、企業(yè)所得稅：請(qǐng)根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕59號(hào)）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法>的公告》（2010年第4號(hào)公告）的規(guī)定執(zhí)行。  增值稅：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第13號(hào)）規(guī)定：“納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。

    一、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號(hào)）規(guī)定，第一條 在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。第二條 下列憑證為應(yīng)納稅憑證：1.購銷……合同或者具有合同性質(zhì)的憑證?！谌龡l 納稅人根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或者按件定額計(jì)算應(yīng)納稅額。具體稅率、稅額的確定，依照本條例所附《印花稅稅目稅率表》執(zhí)行。……第七條 應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時(shí)貼花。第八條 同一憑證，由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花?！郊河』ǘ惗惸慷惵时怼?購銷合同，包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷、結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同，由立合同人按購銷金額0.3‰貼花。   

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016 年 第 18 號(hào)文第十條，“一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅”，這里的“預(yù)收款”指的是什么款呢，收到的定金、首期款算是預(yù)收款嗎？

您好，您所提交的問題已收悉。

很抱歉，由于相關(guān)的政策還未明確，您所咨詢的問題暫時(shí)不能給您確切答復(fù)，若出臺(tái)新政策，將及時(shí)通過稅務(wù)網(wǎng)站、辦稅服務(wù)廳等公開渠道進(jìn)行公告，請(qǐng)您關(guān)注。

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》(中華人民共和國國務(wù)院令第587號(hào))規(guī)定：“《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十九條 銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票”。

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十條規(guī)定“所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額?！?因此，您可以要求收款方開具發(fā)票。

您好，我公司現(xiàn)有網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)業(yè)務(wù)，為客戶進(jìn)行推廣，手機(jī)用戶可注冊(cè)會(huì)員，對(duì)平臺(tái)發(fā)布的廣告及其他可以進(jìn)行點(diǎn)擊推廣，根據(jù)點(diǎn)擊量有現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)（可提現(xiàn)），因?yàn)檫@部分為個(gè)人，所以無法提供發(fā)票，可提供支付給會(huì)員的付款回單作為附件，我公司承擔(dān)的這部分成本費(fèi)用是否可稅前扣除。

  根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）規(guī)定: “第八條  稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。

尊敬的領(lǐng)導(dǎo)。我們是做再生資源綜合利用的企業(yè)，國家給予我們多方面支持。鋸末是伐樹、鋸木等下來的下腳料。應(yīng)該屬于農(nóng)產(chǎn)品下腳料范疇。我們收購農(nóng)民的鋸末他們不能給我們開發(fā)票。請(qǐng)問領(lǐng)導(dǎo)我們是否可以用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。

    您好！您提交的問題已收悉。 根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》(財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）林業(yè)產(chǎn)品

　　林業(yè)產(chǎn)品是指喬木、灌木和竹類植物，以及天然樹脂、天然橡膠。林業(yè)產(chǎn)品的征稅范圍包括：

關(guān)于我司（上海同新機(jī)電控制技術(shù)有限公司）于2019年4月底預(yù)繳增值稅3%及附加稅，共計(jì)36754.86元，已補(bǔ)收入襄陽經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)支庫?，F(xiàn)因我司工作人員的失誤，遺失了稅票，故需要收繳稅務(wù)機(jī)關(guān)給予配合，重新給予稅票復(fù)印件并加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)印章，但相關(guān)機(jī)關(guān)不給予辦理，望給予準(zhǔn)確答復(fù)。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人遺失完稅憑證處理辦法的批復(fù)》（國稅函〔2004〕761號(hào)）文件規(guī)定，納稅人遺失完稅憑證后，經(jīng)納稅人申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)稅款確已繳納的，可以向其提供原完稅憑證的復(fù)印件，也可以為其補(bǔ)開相關(guān)完稅憑證，并在補(bǔ)開的完稅憑證的備注欄注明：“原××號(hào)完稅憑證遺失作廢”字樣。

政策】：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅【2016】36號(hào)）第四十五條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。

【事項(xiàng)陳述】：房地產(chǎn)公司預(yù)收款方式銷售商品，與客戶簽訂商品房買賣合同約定的付款方式有銀行按揭、分期付款、一次性付款，也約定了交房時(shí)間。在前兩種付款方式下，簽訂了合同收取了客戶的首付款、第N期分期款時(shí)，開具了編碼為“602銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款”發(fā)票，按規(guī)定預(yù)繳了增值稅，過了一段時(shí)間后的某日收到客戶的按揭貸款、最后一期分期款或在一次性付款方式下收到全部款項(xiàng)。

  單位和個(gè)人從中國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時(shí)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后，方可作為記賬核算的憑證。

根據(jù)《財(cái)政部？稅務(wù)總局？海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部？稅務(wù)總局？海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）文件第六條規(guī)定，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%