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 我公司是民營營利性醫(yī)院，是否按按下列政策免征增值稅？關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定：
一、下列項(xiàng)目免征增值稅
（七）醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。
醫(yī)療機(jī)構(gòu)，是指依據(jù)國務(wù)院《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例》（國務(wù)院令第149號(hào)）及衛(wèi)生部《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》（衛(wèi)生部令第35號(hào)）的規(guī)定，經(jīng)登記取得《醫(yī)療機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證》的機(jī)構(gòu)，以及軍隊(duì)、武警部隊(duì)各級(jí)各類醫(yī)療機(jī)構(gòu)。具體包括:各級(jí)各類醫(yī)院、門診部(所)、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心(站)、急救中心(站)、城鄉(xiāng)衛(wèi)生院、護(hù)理院(所)、療養(yǎng)院、臨床檢驗(yàn)中心，各級(jí)政府及有關(guān)部門舉辦的衛(wèi)生防疫站(疾病控制中心)、各種?？萍膊》乐握?所)，各級(jí)政府舉辦的婦幼保健所(站)、母嬰保健機(jī)構(gòu)、兒童保健機(jī)構(gòu)，各級(jí)政府舉辦的血站(血液中心)等醫(yī)療機(jī)構(gòu)。
本項(xiàng)所稱的醫(yī)療服務(wù)，是指醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照不高于地（市）級(jí)以上價(jià)格主管部門會(huì)同同級(jí)衛(wèi)生主管部門及其他相關(guān)部門制定的醫(yī)療服務(wù)指導(dǎo)價(jià)格（包括政府指導(dǎo)價(jià)和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價(jià)格等）為就醫(yī)者提供《全國醫(yī)療服務(wù)價(jià)格項(xiàng)目規(guī)范》所列的各項(xiàng)服務(wù)，以及醫(yī)療機(jī)構(gòu)向社會(huì)提供衛(wèi)生防疫、衛(wèi)生檢疫的服務(wù)。

 2018年1月我公司給A公司開具了一張技術(shù)研發(fā)類增值稅專用發(fā)票，A公司一直沒有辦理付款，現(xiàn)在付款的各簽批手續(xù)已完成，發(fā)現(xiàn)原來開具的發(fā)票已丟失（距開票之日已快2年），A公司財(cái)務(wù)非得讓我們重新開具發(fā)票，才給付款，這種情況怎么處理？

答復(fù)如下：
    如發(fā)票丟失，則按發(fā)票丟失辦法處理。
    丟失已開具專用發(fā)票所有聯(lián)次處理方法：發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳按照《全國稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》（3.0版）“2.4.3—058 發(fā)票遺失、損毀報(bào)告”流程處理，報(bào)送資料：《發(fā)票掛失/損毀報(bào)告表》。
    丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)（未認(rèn)證/未勾選抵扣）銷售方處理方法：向購買方提供相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件。購買方處理方法：憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?br/>    丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)（已認(rèn)證/已勾選抵扣）：銷售方處理方法：向購買方提供相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件。購買方處理方法：憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?br/>    丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)（已認(rèn)證）：銷售方處理方法：不需處理。購買方處理方法：可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?br/>    丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)（未認(rèn)證））：銷售方處理方法：不需處理。購買方處理方法：可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

 稅務(wù)局老師，我辦了一個(gè)個(gè)體戶，說每個(gè)月有額度可以不用交稅。問2020年開始個(gè)體戶這個(gè)增值稅和個(gè)人所得稅每個(gè)月都是多少可以不用交？

答復(fù)如下：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))規(guī)定，一、對(duì)月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào))規(guī)定，一、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同)的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。二、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。　　《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》中的"免稅銷售額"相關(guān)欄次，填寫差額后的銷售額。三、按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。十一、本公告自2019年1月1日起施行。
實(shí)行核定征收：根據(jù)《西藏自治區(qū)財(cái)政廳 西藏自治區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整核定征收個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（藏財(cái)稅【2012】26號(hào)）：一 、關(guān)于核定征收個(gè)人所得稅的問題（一）使用范圍 凡實(shí)行核定征收方式繳納個(gè)人所得稅的下列納稅人按照本通知的規(guī)定繳納個(gè)人所得稅：1、個(gè)體工商戶；2、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)的自然人投資者（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算 上述納稅人按行業(yè)類別確定個(gè)人所得稅計(jì)征率，應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式如下：應(yīng)納所得稅額=（應(yīng)稅收入－扣除額）×計(jì)征率   應(yīng)稅收入為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的每期營業(yè)額（銷售額），納稅人當(dāng)期實(shí)際營業(yè)額（銷售額）高于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定營業(yè)額（銷售額）的，以納稅人當(dāng)期實(shí)際營業(yè)額（銷售額）確定為應(yīng)稅收入?？鄢~是考慮到我區(qū)對(duì)個(gè)體工商戶業(yè)主的個(gè)人所得稅月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和其他生活補(bǔ)貼等因素，結(jié)合我區(qū)平均行業(yè)利潤率，確定扣除標(biāo)準(zhǔn)，具體為：一二類地區(qū)扣除額75000元/月，三類地區(qū)79000元/月，四類地區(qū)83000元/月。
實(shí)行查賬征收：根據(jù)《西藏自治區(qū)人民政府關(guān)于貫徹個(gè)人所得稅法的通知》（藏政發(fā)【2018】38號(hào)） 一、 工資薪金所得、個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得《西藏自治區(qū)人民政府關(guān)于調(diào)整個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》（藏政發(fā)【2011】70號(hào)）文件第一條第一款中的法定費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，第一條第一款中所含的法定費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，第二條和第三條中所含的全國統(tǒng)一費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，均由每月3500元提高至5000元。

1、以投資時(shí)的原價(jià)和股比平轉(zhuǎn)的形式將此股份給本人名下的自然人獨(dú)資公司天津清和未來科技有限公司，轉(zhuǎn)讓過程中是否需要征收個(gè)人所得稅？請(qǐng)局長給出國家稅務(wù)總局文件依據(jù)和解釋。

2、因?yàn)橘~面有微薄盈利，但實(shí)際發(fā)展需要無紅可分，本人將持有的股份評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)讓給本人名下的自然人獨(dú)資公司天津清和未來科技有限公司前，是否必須要求先分紅再進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓？請(qǐng)給出國家稅務(wù)總局文件依據(jù)和解釋。

3、現(xiàn)將股份平轉(zhuǎn)是否合法？

    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)）規(guī)定：第四條 個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅。

1、企業(yè)在 2011 年、2012 年獲得財(cái)政補(bǔ)貼收入，企業(yè)根據(jù)財(cái)稅[2011]70 號(hào)文件有關(guān)【不征稅收入】之規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。2018年主管稅務(wù)局到企業(yè)針對(duì)該項(xiàng)收入進(jìn)行協(xié)商繳稅，企業(yè)在匯算2017年企業(yè)所得稅時(shí)，將該收入按照財(cái)稅[2011]70 號(hào)文件有關(guān)規(guī)定，繳納了企業(yè)所得稅。

2、主管稅務(wù)局在 2019年認(rèn)為企業(yè)所取得的該項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)貼收入不符合財(cái)稅[2011]70 號(hào)文件有關(guān)【不征稅收入】之規(guī)定，企業(yè)針對(duì)該項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)貼收入是否應(yīng)繳納滯納金。

3、 根據(jù)【國家稅務(wù)總局關(guān)于未申報(bào)稅款追繳期限問題的批復(fù)(國稅函[2009]326 號(hào)) 】，【稅收征管法第六十四條第二款規(guī)定的納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的情形不屬于偷稅、抗稅、騙稅，其追征期按照稅收征管法第五十二條規(guī)定的精神，一般為三年，特殊情況可以延長至五年。】之規(guī)定，我們認(rèn)為若企業(yè)所取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入若不符合財(cái)稅[2011]70 號(hào)文件有關(guān)【不征稅收入】之規(guī)定，因取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入已超出了稅款追征期，企業(yè)即使在五年后繳納了稅款，也沒有依據(jù)要求企業(yè)繳納滯納金。 

共保業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)的問題是采用哪種形式開票呢？①主共收全額發(fā)票，再給從共開②主共、從共分別收取自己份額發(fā)票。

回復(fù)如下：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地價(jià)款扣除時(shí)間等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第86號(hào)）規(guī)定：“四、保險(xiǎn)公司開展共保業(yè)務(wù)時(shí)，按照以下規(guī)定開具增值稅發(fā)票：

    (一)主承保人與投保人簽訂保險(xiǎn)合同并全額收取保費(fèi)，然后再與其他共保人簽訂共保協(xié)議并支付共保保費(fèi)的，由主承保人向投保人全額開具發(fā)票，其他共保人向主承保人開具發(fā)票;

有限合伙企業(yè)，收到被投資企業(yè)的分紅,合伙企業(yè)未分給股東，個(gè)稅需不需要繳納？

回復(fù)如下：

    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的法規(guī)〉執(zhí)行口徑的通知》(國稅函〔2001〕84號(hào))第二條規(guī)定：“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。以合伙企業(yè)名義對(duì)外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按《通知》所附規(guī)定的第五條精神確定各個(gè)投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?！?/p>

您好，請(qǐng)問一下房產(chǎn)稅從租計(jì)征多入了一條記錄，如何刪除？有去年的租金房產(chǎn)稅稅款，要去柜臺(tái)繳款，需要帶什么資料呢？去柜臺(tái)繳納往期的租金房產(chǎn)稅是從對(duì)公直接扣款嗎？

答復(fù)如下：

1、可通過“稅源修改及變更”菜單，查詢出該稅源，點(diǎn)擊“作廢土地”或“作廢房產(chǎn)”，即可將該稅源刪除。注意，如該稅源已有申報(bào)記錄，則無法作廢，只能進(jìn)行稅源終止，納稅義務(wù)終止時(shí)間為已申報(bào)過稅款的截止月份。2、房產(chǎn)稅申報(bào)需填寫《城鎮(zhèn)土地使用稅 房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表》，申報(bào)表下載路徑：廈門稅務(wù)官網(wǎng)“首頁  >  納稅服務(wù)  >  下載中心  >  表證單書及范本下載  >  其他稅費(fèi)。3、柜臺(tái)繳稅，可通過簽約的三方協(xié)議銀行賬戶扣繳稅費(fèi)。

關(guān)于一次性管網(wǎng)建設(shè)費(fèi)，對(duì)其經(jīng)營項(xiàng)目以后年度的維護(hù)和管理費(fèi)用，不再向用戶單獨(dú)收取維護(hù)和管理費(fèi)用。有的地方采取一次性確認(rèn)收入（如吉林?。?，有的地方分期確認(rèn)收入（如寧夏省），各地執(zhí)行口徑不一樣。是否說明了企業(yè)所得稅法規(guī)定不明確，才出現(xiàn)政策適用的分歧。   稅法精神“企業(yè)所得稅法規(guī)定不明確的，在沒有明確規(guī)定之前，暫按企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)算”。財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于企業(yè)收取的一次性入網(wǎng)費(fèi)會(huì)計(jì)處理的規(guī)定〉的通知》（財(cái)會(huì)〔2003〕16號(hào)）規(guī)定，對(duì)供熱企業(yè)一次性收取的供熱管網(wǎng)建設(shè)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入遞延收益，合同未約定服務(wù)期限，但能合理確定服務(wù)期的，按該期限分?jǐn)偞_認(rèn)收入；合同未約定服務(wù)期限，也無法對(duì)服務(wù)期限做出合理估計(jì)的，則應(yīng)按不低于10年的期限分?jǐn)??！蔽覇挝粚儆诤幽鲜」茌?，目前未找到河南省出臺(tái)關(guān)于一次性供熱管網(wǎng)建設(shè)費(fèi)如何確認(rèn)收入的文件。問：1、一次性管網(wǎng)建設(shè)費(fèi)收入如何計(jì)征所得稅稅法是否明確？　　２、若明確，如何計(jì)征？　若未明確，我單位在沒有明確規(guī)定之前，暫按企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)算，可否。

我是廈門市民，已經(jīng)在廈門市繳交了8年城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險(xiǎn)，現(xiàn)已不在廈門企業(yè)，也停止繳交廈門醫(yī)療保險(xiǎn)。我在省直事業(yè)單位工作，養(yǎng)老保險(xiǎn)繳交在福建省機(jī)關(guān)事業(yè)社保中心，醫(yī)療保險(xiǎn)現(xiàn)繳交在單位所在地漳州市。請(qǐng)問：1.我能否個(gè)人繼續(xù)繳交廈門市的醫(yī)療保險(xiǎn)，準(zhǔn)備在退休之前將漳州繳交的醫(yī)療保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到廈門？2、如果可以個(gè)人繼續(xù)繳交廈門市的醫(yī)療保險(xiǎn)，如何辦理手續(xù)？3、如果現(xiàn)在的單位愿意，屬地在漳州的單位可否為我繼續(xù)繳交廈門的醫(yī)保，如果可以如何辦理？謝謝！

答復(fù)如下：

    依據(jù)社保法的相關(guān)規(guī)定，員工的社保只能在一處繳費(fèi)，若勞動(dòng)關(guān)系在廈門，那么社保就必須在廈門繳費(fèi)。若勞動(dòng)關(guān)系不在廈門，依據(jù)勞動(dòng)關(guān)系按屬地原則，以工作地點(diǎn)為準(zhǔn)。因此，醫(yī)療保險(xiǎn)應(yīng)在工作地繳納，繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)請(qǐng)向工作地征收部門咨詢。