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 我公司是一般納稅人企業(yè)，現(xiàn)公司擬將部門設(shè)備及構(gòu)筑物進行（原設(shè)備和構(gòu)筑物進項稅未抵扣)拆除，并委托一家專業(yè)拆除機構(gòu)進行，并簽定了拆除合同。合同約定，拆除后的閑置設(shè)備及拆除下來的磚、鋼材等均歸拆除方所有，且拆除方還要向我方繳納50萬元，合同中未明確具體拆除費用多少？也未明確廢舊的資產(chǎn)價值多少？請問該種合同，我方如何納稅？稅率多少？

答復(fù)如下:
根據(jù)您的描述，現(xiàn)涉及兩項業(yè)務(wù)：一、貴公司將使用過的設(shè)備、磚、鋼材等銷售給對方拆除機構(gòu)；二、拆除機構(gòu)為貴公司提供拆除服務(wù)。兩項不同的業(yè)務(wù)需要在合同中分別注明?，F(xiàn)就貴公司涉及稅費答復(fù)如下：
    1.增值稅：銷售貨物無銷售的行為，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》（第十六條的規(guī)定：納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：
　?。ㄒ唬┌醇{稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；
　?。ǘ┌雌渌{稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；
　?。ㄈ┌唇M成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：
　　組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）
　　屬于應(yīng)征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應(yīng)加計消費稅額。
　　公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實際生產(chǎn)成本，銷售外購貨物的為實際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。
    一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)如果未進行抵扣，是由于什么原因未抵扣（比如購入時是小規(guī)模納稅人、營改增試點之日前購入或稅法中不予抵扣的情形），可以按照3%減按2%征收。若是企業(yè)自身原因應(yīng)抵扣未抵扣或者是現(xiàn)在正常都已計提完折舊，在進行處置時該固定資產(chǎn)已沒有使用價值，屬于廢舊物資，應(yīng)按正常適用的稅率13%繳納增值稅不可以按照3%減按2%征收。
    2.附加稅：以繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)，附加城建稅7%（市區(qū)）、5%（縣城和建制鎮(zhèn)）、1%（其他地區(qū)），教育費附加3%，地方教育費附加2%。
    3.企業(yè)所得稅：根據(jù)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)收入減去凈值的余額，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，按照本企業(yè)的企業(yè)所得稅適用稅率征收。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第七十四條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第十六條所稱資產(chǎn)的凈值和第十九條所稱財產(chǎn)凈值，是指有關(guān)資產(chǎn)、財產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準(zhǔn)備金等后的余額?！?
    4.印花稅：購銷合同，按購銷金額0.3‰貼花。建筑安裝工程承包合同：按承包金額0.3‰貼花。

 根據(jù)西部大開發(fā)優(yōu)惠政策，主營收入要占收入總額的70%以上才行。我公司每年有政府補助，其特點有：
1:我們每年的政府補助是根據(jù)上年的主營業(yè)務(wù)量，依據(jù)明確的補助文件申請到的補貼，補貼有資金撥付文件及相關(guān)用途的要求；
2：我公司收到的政府補助符合財稅[2011]70號文件要求作為不征稅收入；
3，公司收到的政府補助，一部分（假設(shè)為A）是對公司主營業(yè)務(wù)銷售價格較低而給予的補貼，其余的（假設(shè)為B）為其他原因補貼；
4，我公司政府補助收到的錢，根據(jù)會計準(zhǔn)則，我們一部分作為收入入賬（對應(yīng)A的金額），一部分暫時作為專項應(yīng)付款入賬（對應(yīng)B的金額，后續(xù)也會根據(jù)進度逐步結(jié)轉(zhuǎn)為收入入賬）。
咨詢問題：
1：每年公司收到的政府補助，要作為西部大開發(fā)優(yōu)惠適用條件中涉及“收入總額”的組成部分嗎？
2：如果要作為收入總額，是和“財稅[2011]70號文件”同步同口徑確認(rèn)嗎？即：二者同時適用或者同時不適用？
3：金額A或者B或者A+B，哪部分算收入總額呢？
4:A部分是不是該作為西開優(yōu)惠政策中的主營業(yè)務(wù)收入的組成部分呢？

 符合《關(guān)于去產(chǎn)能和調(diào)結(jié)構(gòu)房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》規(guī)定去產(chǎn)能煤炭企業(yè)享受減免期間對外出租土地，是否需要照章繳納土地使用稅？

答復(fù)如下：
    根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第483號）規(guī)定，在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。
    根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于去產(chǎn)能和調(diào)結(jié)構(gòu)房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》（財稅〔2018〕107號）規(guī)定：“　一、對按照去產(chǎn)能和調(diào)結(jié)構(gòu)政策要求停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉的企業(yè)，自停產(chǎn)停業(yè)次月起，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。企業(yè)享受免稅政策的期限累計不得超過兩年?！?br/>    對按照去產(chǎn)能和調(diào)結(jié)構(gòu)政策要求停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉的企業(yè)享受減稅期間對外出租土地應(yīng)按照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

 我的經(jīng)營范圍只有機械租賃  我能開土地整改費的發(fā)票嗎？

        您好！您提交的問題已收悉。 根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號）及《增值稅發(fā)票開具使用指南》（稅總貨便函〔2017〕127號）規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。
    因此，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)如實開具發(fā)票。若不屬于經(jīng)營范圍內(nèi)但該業(yè)務(wù)經(jīng)常發(fā)生，建議與工商部門聯(lián)系變更經(jīng)營范圍。

 你好，最近收到了一些電子版的航空運輸電子客票行程單，與紙質(zhì)的航空運輸電子客票行程單有不一樣的地方，無乘坐人身份證號碼，也沒有“中國民航電子客票行程單發(fā)票專用章”，這種電子版的電子客票行程單可以做為發(fā)票報銷嗎？

?回復(fù)如下：
    一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局中國民用航空局關(guān)于印發(fā)航空運輸電子客票行程單管理辦法（暫行）的通知》（國稅發(fā)〔2008〕54號）規(guī)定，第二條 在中華人民共和國境內(nèi)印制、領(lǐng)購、發(fā)放、開具、保管、回收和繳銷航空運輸電子客票行程單(以下簡稱《行程單》)的單位和個人，必須遵守本辦法。
    第三條　本辦法所稱《行程單》，作為旅客購買電子客票的付款憑證或報銷憑證，同時具備提示旅客行程的作用。
    第七條《行程單》的式樣、內(nèi)容及防偽措施由國家稅務(wù)總局和中國民用航空局共同確定，套印國家稅務(wù)總局發(fā)票監(jiān)制章。
    ……
    第十八條　公共航空運輸企業(yè)和航空運輸銷售代理企業(yè)在旅客購票時，應(yīng)使用統(tǒng)一的打印軟件開具《行程單》，不得手寫或使用其他軟件套打;打印項目、內(nèi)容應(yīng)與電子客票銷售數(shù)據(jù)內(nèi)容一致，不得重復(fù)打印，并應(yīng)告知旅客《行程單》的驗真途徑。《行程單》遺失不補。嚴(yán)禁虛開、偽造、倒賣《行程單》。
    ……
    第三十一條　不符合規(guī)定的《行程單》，不得作為會計核算的原始憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收，并向開票單位所屬民航地區(qū)管理局及其派出機構(gòu)或所轄地區(qū)相關(guān)主管稅務(wù)機關(guān)舉報。……附件：《航空運輸電子客票行程單》票樣
    二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局 中國民用航空總局關(guān)于試行民航電子客票報銷憑證有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕39號）規(guī)定，第三條 《行程單》的式樣由國家稅務(wù)總局會同中國民用航空總局確定（式樣附后）。《行程單》為單聯(lián)機打發(fā)票，規(guī)格為238mm×106.6mm。票面內(nèi)容包括：航空運輸電子客票行程單、國家稅務(wù)總局監(jiān)制、印刷序號、旅客姓名、有效身份證件號碼、簽注、航程、承運人、航班號、座位等級、日期、時間、客票生效日期、有效截止日期、免費行李、備注、票價、機場建設(shè)費、燃油附加費、其他稅費、合計、電子客票號碼、驗證碼、連續(xù)客票、保險費、銷售單位代號、填開單位（蓋章）、填開日期、查詢網(wǎng)址?！缎谐虇巍窌翰惶子“l(fā)票監(jiān)制章。開票軟件由中國民用航空總局統(tǒng)一開發(fā)并下發(fā)各開票點使用。《行程單》的領(lǐng)購方式、發(fā)票號碼、防偽措施暫由中國民用航空總局確定并報國家稅務(wù)總局備案?！?、各航空公司及發(fā)售單位要按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》和《民用航空運輸憑證印制管理規(guī)定》（民航總局126號令）的有關(guān)規(guī)定保管、開具《行程單》。民航總局負(fù)責(zé)指定有關(guān)單位向社會提供電子客票報銷憑證的查詢和真?zhèn)巫R別服務(wù)。民航有關(guān)部門和發(fā)售單位應(yīng)可靠存儲《行程單》電子存根信息，按照稅務(wù)機關(guān)的要求提供民用航空運輸業(yè)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)，具體方式另行研究確定。
    因此，《航空運輸電子客票行程單》可作為旅客購買電子客票的付款憑證或報銷憑證，具體票樣建議您參考上述文件。如您取得的行程單，可通過撥打電話400815888或發(fā)送短信JP至10669018或在www.travelsky.com網(wǎng)站查詢(相關(guān)說明可從電子客票背面查看) 電子客票的真?zhèn)巍Ｈ缒〉貌环弦?guī)定的《行程單》，不得作為會計核算的原始憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收，并向開票單位所屬民航地區(qū)管理局及其派出機構(gòu)或所轄地區(qū)相關(guān)主管稅務(wù)機關(guān)舉報。

 2019年9月前我們公司是小規(guī)模企業(yè)，2019年10月份我公司申報了一筆9月屬期的增值稅，交附加稅的時候電子稅務(wù)局申報系統(tǒng)城建稅稅率是5%后減半征收。11月份專管員找到我們說系統(tǒng)稅率他們忘記改了，我們應(yīng)該按7%交城建稅。我們10月已經(jīng)轉(zhuǎn)為一般納稅人。請問如果稅務(wù)局的原因造成的少交稅款會不會因為稅務(wù)系統(tǒng)操作上的原因造成企業(yè)企業(yè)還要交滯納金，

?答復(fù)如下： 一、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十四次會議修正）第五十二條規(guī)定：因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金。
    二、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》（國務(wù)院令〔2002〕362號）第八十條規(guī)定：稅收征管法第五十二條所稱稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，是指稅務(wù)機關(guān)適用稅收法律、行政法規(guī)不當(dāng)或者執(zhí)法行為違法。

 您好，我公司2019.12月補扣了幾筆2016年度境外匯付代扣代繳增值稅（稅款所屬期為2016年度），增值稅申報抵扣時，出現(xiàn)代扣代繳增值稅   稅票比對不符，無法清卡。補扣的以前年度境外代扣代繳增值稅能否抵扣。

回復(fù)如下：
    根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定：
     第二十五條第四款規(guī)定：從境外單位或者個人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。
     第二十六條 納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
    增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。
    納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
    附件2.營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定：
     3.原增值稅一般納稅人從境外單位或者個人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳增值稅的，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為自稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。
    納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程（試行）>的通知》（稅總發(fā)〔2017〕124號）規(guī)定：
　 2.進項比對。
　(3)取得的代扣代繳稅收繳款憑證上注明的增值稅稅額合計數(shù)應(yīng)大于或者等于申報表中本期申報抵扣的代扣代繳稅收繳款憑證的稅額。

 農(nóng)民工個人所得稅需要繳納嗎，如需繳納，怎么計算？除了個人所得稅，農(nóng)民工還需要繳納其他稅收嗎？因農(nóng)民工不是按月發(fā)放工資，且流動性較大，有時三五個月就會換一個工地做工，結(jié)算工資時也是一個工地結(jié)束再結(jié)算，這就導(dǎo)致一次結(jié)算工資超萬，在這種情形下，怎么納稅，或者說怎么計算應(yīng)該繳納的個人所得稅？

答復(fù)如下：居民個人取得的工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得需要按規(guī)定繳納個人所得稅，由支付所得的單位作為代扣代繳，在預(yù)繳階段多繳稅款的，可以在個人所得稅年度匯算清繳時申請退稅，建議參考下列文件計算2019年度綜合所得應(yīng)退或應(yīng)補個人所得稅額。
    文件依據(jù)：
    一、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定：“第二條　下列各項個人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅：
　?。ㄒ唬┕べY、薪金所得；
　?。ǘ﹦趧?wù)報酬所得；
　?。ㄈ└宄晁?；
　?。ㄋ模┨卦S權(quán)使用費所得；
　?。ㄎ澹┙?jīng)營所得；
　?。├?、股息、紅利所得；
　?。ㄆ撸┴敭a(chǎn)租賃所得；
　?。ò耍┴敭a(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
　?。ň牛┡既凰谩?br/>　　居民個人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅?！?br/>    二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第44號）規(guī)定：“依據(jù)稅法規(guī)定，2019年度終了后，居民個人(以下稱“納稅人”)需要匯總2019年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項所得(以下稱“綜合所得”)的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(以下簡稱“捐贈”)后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)(稅率表見附件)，計算本年度最終應(yīng)納稅額，再減去2019年度已預(yù)繳稅額，得出本年度應(yīng)退或應(yīng)補稅額，向稅務(wù)機關(guān)申報并辦理退稅或補稅。具體計算公式如下：
　　2019年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈)×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2019年已預(yù)繳稅額”

 我公司因為和A公司共用一個自來水總表，現(xiàn)雙方簽訂轉(zhuǎn)供合同，水務(wù)公司開票給我公司，再由我公司將雙方協(xié)定由A公司承擔(dān)的部分開具增值稅專用發(fā)票給A公司，A公司付水費給我公司?，F(xiàn)問題是我公司的經(jīng)營資質(zhì)并沒有自來水專供，只有雙方簽訂的轉(zhuǎn)供協(xié)議，請問我公司是否能想A公司開具水費發(fā)票，若不能，此種情況我們應(yīng)該怎樣處理？

?    您好，您的留言已收悉，現(xiàn)向您回復(fù)如下:
    根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號）及《增值稅發(fā)票開具使用指南》（稅總貨便函〔2017〕127號）規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。
    因此，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除國家有明令禁止銷售的外，即使超出營業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營范圍，也應(yīng)當(dāng)據(jù)實開具發(fā)票。

 請問非油品零售企業(yè)收到汽車加油費專用發(fā)票需要申報印花稅嗎？

回復(fù)如下：
   根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）第二條規(guī)定：“下列憑證為應(yīng)納稅憑證：1.購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；3.營業(yè)賬簿；4.權(quán)利、許可證照；5.經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證?！?br/>    根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例實施細(xì)則》（財政部文件（88）財稅字第255號）第四條規(guī)定：“條例第二條所說的合同，是指根據(jù)《中華人民共和國經(jīng)濟合同法》、《中華人民共和國涉外經(jīng)濟合同法》和其他有關(guān)合同法規(guī)訂立的合同。具有合同性質(zhì)的憑證，是指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認(rèn)書及其他各種名稱的憑證?！?br/>    根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例實施細(xì)則》（財政部文件（88）財稅字第255號）第十條規(guī)定：“印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅?！?
    第二十六條規(guī)定：“納稅人對憑證不能確定是否應(yīng)當(dāng)納稅的，應(yīng)及時攜帶憑證，到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)鑒別。
　　納稅人同稅務(wù)機關(guān)對憑證的性質(zhì)發(fā)生爭議的，應(yīng)檢附該憑證報請上一級稅務(wù)機關(guān)核定?！?/p>