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1、個(gè)人所得稅法第四條第一款關(guān)于省級(jí)，部委級(jí)，軍級(jí)以上的頒發(fā)的獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅的規(guī)則如何理解？

A.教育部直屬的高等院校，省屬高校自己設(shè)立的獎(jiǎng)學(xué)金能否視同于省級(jí)，部委級(jí)頒發(fā)的從而免稅？如果不能，獎(jiǎng)學(xué)金對(duì)應(yīng)何一稅目？是偶然所得（20%）還是勞務(wù)所得？

B.企業(yè)/校友捐助設(shè)立的基金會(huì)設(shè)立的獎(jiǎng)學(xué)金如何繳納個(gè)人所得稅?

一、根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》規(guī)定，省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅。

“財(cái)政部稅務(wù)總局2019年第74號(hào)公告”精神，我父親2018年1月以175萬元在昆明購二手房128.56平米（唯一住房），19年1月無償贈(zèng)予給我（唯一住房，獨(dú)子），9月1日后我欲175萬元轉(zhuǎn)讓該房，請(qǐng)問我需不需要上交個(gè)人偶然所得稅？如需上繳，稅率稅金具體為多少？

    根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào)）的規(guī)定：“二、房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與他人的，受贈(zèng)人因無償受贈(zèng)房屋取得的受贈(zèng)收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人無償受贈(zèng)房屋有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕78號(hào)）第一條規(guī)定，符合以下情形的，對(duì)當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅：

2019年1月，單位為職工購買了商業(yè)健康保險(xiǎn)3600元，保單2月生效，單位應(yīng)當(dāng)1月還是2月計(jì)入員工當(dāng)月工資薪金呢？因?yàn)椴皇呛艽_定保險(xiǎn)落到保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)賬戶是指什么時(shí)候，不懂這個(gè)，所以咨詢一下，謝謝。

    根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 保監(jiān)會(huì)關(guān)于將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2017〕39號(hào)）規(guī)定：“四、關(guān)于稅收征管　　(一)單位統(tǒng)一組織為員工購買或者單位和個(gè)人共同負(fù)擔(dān)購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，單位負(fù)擔(dān)部分應(yīng)當(dāng)實(shí)名計(jì)入個(gè)人工資薪金明細(xì)清單，視同個(gè)人購買，并自購買產(chǎn)品次月起，在不超過200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除。一年內(nèi)保費(fèi)金額超過2400元的部分，不得稅前扣除。以后年度續(xù)保時(shí)，按上述規(guī)定執(zhí)行。個(gè)人自行退保時(shí)，應(yīng)及時(shí)告知扣繳單位。個(gè)人相關(guān)退保信息保險(xiǎn)公司應(yīng)及時(shí)傳遞給稅務(wù)機(jī)關(guān)。” 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于單位為員工支付有關(guān)保險(xiǎn)繳納個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2005〕318號(hào)） 規(guī)定：“依據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)為員工支付各項(xiàng)免稅之外的保險(xiǎn)金，應(yīng)在企業(yè)向保險(xiǎn)公司繳付時(shí)（即該保險(xiǎn)落到被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)賬戶）并入員工當(dāng)期的工資收入，按‘工資、薪金所得’項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，稅款由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳。”

本公司是做生肉批發(fā)零售的，2018年做了增值稅免稅備案，2018年年底到期了，2019年8月才發(fā)現(xiàn)過期，2019年上半年一直開的免增值稅發(fā)票，有什么影響呢？能不能補(bǔ)備案呢？ 補(bǔ)辦的話需要什么資料呢？謝謝

   一、根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2012]75號(hào)）規(guī)定，一、對(duì)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對(duì)其進(jìn)行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。上述產(chǎn)品中不包括《中華人民共和國野生動(dòng)物保護(hù)法》所規(guī)定的國家珍貴、瀕危野生動(dòng)物及其鮮活肉類、蛋類產(chǎn)品。

您好，請(qǐng)問房地產(chǎn)企業(yè)2017-2019年若預(yù)繳3000萬所得稅，2020年匯算清繳時(shí)全盤應(yīng)繳所得稅1000萬，對(duì)于前期多交的2000萬所得稅可否申請(qǐng)退稅？

納稅人辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳后，存在多繳稅款的，可在企業(yè)所得稅匯算期內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)年度匯算清繳結(jié)算多繳退抵稅。

單位員工出差使用攜程等第三方平臺(tái)預(yù)定酒店和機(jī)票，平臺(tái)開出的發(fā)票是“代訂服務(wù)”的發(fā)票。請(qǐng)問，這種第三方代訂服務(wù)的發(fā)票能否作為差旅費(fèi)憑據(jù)報(bào)銷入賬？能否企業(yè)所得稅前扣除？

如來文所述指的是企業(yè)所得稅稅前扣除憑證的管理要求。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號(hào)）的規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。另外，根據(jù)《全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改<中華人民共和國企業(yè)所得稅法>的決定》(中華人民共和國主席令第64號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。此外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除相關(guān)支出的依據(jù)。稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費(fèi)用、損失和其他支出核算的會(huì)計(jì)原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當(dāng)符合國家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動(dòng)和其他事項(xiàng)時(shí)，從其他單位、個(gè)人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票)、財(cái)政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(以下簡稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”)的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對(duì)方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。稅務(wù)總局對(duì)應(yīng)稅項(xiàng)目開具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證。因此，納稅人發(fā)生的支出如取得合法、有效憑證及符合上述要求的，可在企業(yè)所得稅稅前扣除；如不符合，則不可扣除。詳細(xì)建議您登錄國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局網(wǎng)站（http://www.gd-n-tax.gov.cn），在“政策文件->政策法規(guī)庫”欄目查看上述文件的相關(guān)規(guī)定。涉及具體征管問題請(qǐng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步咨詢。另外，企業(yè)員工發(fā)生的費(fèi)用支出能否報(bào)銷是企業(yè)的自主行為，有關(guān)財(cái)務(wù)處理方面的問題請(qǐng)您遵循財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（制度）的規(guī)定或向相關(guān)會(huì)計(jì)部門進(jìn)行咨詢。

我有一個(gè)個(gè)體戶，于19年8月開業(yè)，小規(guī)模納稅人，已經(jīng)批了定期定額。核定月銷售額是2w，所得率是5%。若第三季度申報(bào)超6W，是不是免增值稅，10月申報(bào)個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營所得={6w*0.05*3-（5000*3）}*0.05=0

（是否發(fā)生不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，是否開具增值稅專用發(fā)票等），以便我們予以回復(fù)。一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)）的規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。另外，根據(jù)上述文件的政策解讀，按照現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人自行開具或申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票，應(yīng)就其開具的增值稅專用發(fā)票相對(duì)應(yīng)的應(yīng)稅行為計(jì)算繳納增值稅。公告明確，如果小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的增值稅。因此，如增值稅小規(guī)模納稅人符合上述小微企業(yè)免征增值稅的條件，可按規(guī)定享受免征增值稅的政策優(yōu)惠。另外，如不符合，則應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局個(gè)體工商戶定期定額征收管理實(shí)施辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2018年第22號(hào)）的規(guī)定，本辦法適用于生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達(dá)不到《國家稅務(wù)總局個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)，或者依照規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置賬簿，以及雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的個(gè)體工商戶（以下簡稱雙定戶）的稅收征收管理。核定應(yīng)納所得稅額適用如下計(jì)算公式：月核定應(yīng)納所得稅額﹦[（月核定經(jīng)營額×所得率×12-業(yè)主費(fèi)用年減除標(biāo)準(zhǔn)）×適用所得稅率-速算扣除數(shù)]/12。所得額是指經(jīng)營額減除成本、費(fèi)用以及損失后但尚未減除業(yè)主費(fèi)用的余額，所得率﹦（經(jīng)營額減除成本、費(fèi)用以及損失后但尚未減除業(yè)主費(fèi)用的余額）/經(jīng)營額﹦所得額/經(jīng)營額。雙定戶開出發(fā)票的經(jīng)營額不高于核定經(jīng)營額時(shí)，按核定經(jīng)營額申報(bào)納稅；開出發(fā)票的經(jīng)營額高于核定經(jīng)營額時(shí)，必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，按開出發(fā)票的經(jīng)營額全額計(jì)算申報(bào)繳納應(yīng)納稅款。按開出發(fā)票的經(jīng)營額計(jì)算的應(yīng)納所得稅額適用如下計(jì)算公式：按開出發(fā)票的經(jīng)營額計(jì)算的當(dāng)月應(yīng)納所得稅額=[（當(dāng)月開出發(fā)票的經(jīng)營額×所得率×12-業(yè)主費(fèi)用年減除標(biāo)準(zhǔn))×適用所得稅率-速算扣除數(shù)]/12。實(shí)行儲(chǔ)稅劃繳的雙定戶開出發(fā)票的經(jīng)營額高于核定經(jīng)營額時(shí)，先按核定的稅額劃繳稅款，按開出發(fā)票的經(jīng)營額計(jì)算的應(yīng)納稅額與核定稅額的差額部分由雙定戶另行申報(bào)繳納。因此，詳細(xì)建議您查看上述文件的相關(guān)規(guī)定。另外，有關(guān)廣州市個(gè)體工商戶定期定額征收適用所得率的相關(guān)規(guī)定，詳細(xì)建議您登錄國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局網(wǎng)，在“首頁->政策文件->政策法規(guī)庫”欄目查看《國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶定期定額征收適用所得率的公告》（國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局公告2019年第1號(hào)）的相關(guān)規(guī)定。涉及具體征管問題請(qǐng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步咨詢。

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號(hào)）及《增值稅發(fā)票開具使用指南》（稅總貨便函〔2017〕127號(hào)）規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。

    因此，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除國家有明令禁止銷售的外，即使超出營業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營范圍，也應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)開具發(fā)票。

我司為一般納稅人，簽訂了一份建筑安裝合同，合同中明確區(qū)分了含稅總價(jià)、不含稅總價(jià)及增值稅金額，請(qǐng)問下我們在繳納印花稅的基數(shù)是不含稅總價(jià)還是含稅總價(jià)。（附：【國家稅務(wù)總局】4月25日視頻會(huì)議有關(guān)政策口徑解釋：第四，關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)問題：這次兩部委下發(fā)的《通知》中沒有提到印花稅計(jì)稅依據(jù)問題。主要是營改增之前，這一問題就已明確，沒有變化。各地執(zhí)行口徑仍按照印花稅條例規(guī)定，依據(jù)合同所載金額確定計(jì)稅依據(jù)。合同中所載金額和增值稅分開注明的，按不含增值稅的合同金額確定計(jì)稅依據(jù)，未分開注明的，以合同所載金額為計(jì)稅依據(jù)。

   根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改《中華人民共和國資源稅暫行條例》的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第605號(hào)）規(guī)定：“第一條　在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采本條例規(guī)定的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽（以下稱開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品）的單位和個(gè)人，為資源稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納資源稅?！?/p>

    根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)資源稅改革的通知》（財(cái)稅〔2016〕53號(hào)）《資源稅稅目稅率幅度表》規(guī)定：石灰石繳納資源稅的征稅對(duì)象是原礦。

    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《資源稅征收管理規(guī)程》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第13號(hào)）規(guī)定：“第二條  納稅人開采或者生產(chǎn)資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)依法向開采地或者生產(chǎn)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅。