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財稅〔2016〕140號《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號）第一條第（三）項第10點中“向政府部門支付的土地價款”，包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補(bǔ)償費用、土地前期開發(fā)費用和土地出讓收益等。“城市建設(shè)配套費”是土地出讓相關(guān)的規(guī)費，在支付時也按“土地出讓契稅計稅依據(jù)的組成部分”繳納了契稅，那我司向政府支付的“城市建設(shè)配套費”可否在計算銷項稅是從銷售額中扣除？

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）文件規(guī)定，“七、《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號)第一條第(三)項第 10點中“向政府部門支付的土地價款”，包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補(bǔ)償費用、土地前期開發(fā)費用和土地出讓收益等?！?/p>

《深化增值稅改革即問即答（之七）》發(fā)布時間：2019-04-11

六、甲公司是乙公司在境外的全資子公司，甲公司無償借款給乙公司，請問乙公司需要代扣代繳增值稅嗎？

答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財稅〔2019〕20號）第三條規(guī)定，自2019年2月1日至2020年12月31日，對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。按照上述規(guī)定，乙公司不需代扣代繳增值稅。

    “企業(yè)集團(tuán)”已經(jīng)取消登記。

非高新技術(shù)企業(yè)如果滿足以下條件，也可以享受該優(yōu)惠政策。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）文件第三十條規(guī)定，企業(yè)的下列支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除：（一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第512號）文件第九十五條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三十條第（一）項所稱研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

你好，我們公司于2019年6月14號變更了營業(yè)執(zhí)照上的公司地址，2019年7月3日收到供應(yīng)商開出的專票上的公司地址還是變更之前的地址，請問這種發(fā)票我公司能收嗎？會不會有什么稅務(wù)風(fēng)險？

   您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：

   根據(jù)增值稅發(fā)票開具指南第十二條規(guī)定，增值稅專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：

　　(一)項目齊全，與實際交易相符;

　　(二)字跡清楚，不得壓線、錯格;

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定：“　第八條 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　第十條 在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：

　　(一)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;

　　(二)企業(yè)所得稅稅款;

　　(三)稅收滯納金;

　　(四)罰金、罰款和被沒收財物的損失;

　　(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出;

　　(六)贊助支出;

我公司是一般納稅人，稅務(wù)注冊地在A市，在B市臨時雇傭當(dāng)?shù)匾粋€自然人打掃衛(wèi)生支出2000元，該自然人從B市稅務(wù)大廳代開的發(fā)票上注明要支付資金的企業(yè)代扣代繳個人所得稅。該自然人不是我公司員工，我公司代扣的個稅應(yīng)該向A市，還是B市代繳？

   勞務(wù)報酬的個人所得稅由支付方企業(yè)代扣代繳，企業(yè)在自己的自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端上申報納稅，因此是向企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納。   

根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅和車船使用稅幾個業(yè)務(wù)問題的解釋與規(guī)定》（（1987）財稅地字第3號）規(guī)定：

“（一）關(guān)于‘房產(chǎn)’的解釋

   ‘房產(chǎn)’是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財產(chǎn)。房屋是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或儲藏物資的場所。

    獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產(chǎn)?！?/p>

1、是否承租企業(yè)需要繳納房產(chǎn)稅

2、若需要承租企業(yè)繳納，是按房產(chǎn)原值，還是承租租金，還是轉(zhuǎn)租的租金收入

3、若按原值，這個原值如何確定

4、人防辦應(yīng)該開具什么票據(jù)給企業(yè)進(jìn)行稅前扣除

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于具備房屋功能的地下建筑征收房產(chǎn)稅的通知》（財稅〔2005〕181號）規(guī)定：“一、凡在房產(chǎn)稅征收范圍內(nèi)的具備房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設(shè)施等，均應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定征收房產(chǎn)稅。。。三、出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅。

我公司是茶葉加工企業(yè)，從農(nóng)戶手上購買其從茶樹上采摘下來的鮮葉和嫩芽，然后我公司對其鮮葉進(jìn)行殺青(萎凋、搖青)、揉捻、發(fā)酵、烘干、分級、包裝等簡單加工處理，制成毛茶后直接銷售，請問是否享受農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

您好，根據(jù)您的敘述，如貴公司是外購茶樹上采摘下來的鮮葉和嫩芽進(jìn)行殺青(萎凋、搖青)、揉捻、發(fā)酵、烘干、分級、包裝等簡單加工處理，制成的初制毛茶?？梢韵硎苻r(nóng)產(chǎn)品初加工的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

文件依據(jù)：

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍(試行)〉的通知》(財稅〔2008〕149號)規(guī)定：

一家企業(yè)涉及的稅種較多，且需要根據(jù)具體提供的業(yè)務(wù)來判斷?？赡軙婕霸鲋刀惣案秸鞫愘M、個人所得稅、企業(yè)所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等。請查看國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局網(wǎng)站“稅收宣傳--稅種介紹”。