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2012年自己成立了一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，主要生產(chǎn)加工特殊塑料制品，2015年以獨(dú)資企業(yè)和另外2個(gè)自然人為股東成立了一家有限責(zé)任公司，,2019年準(zhǔn)備將有限責(zé)任公司中的獨(dú)資企業(yè)股東變成自己，也就是說(shuō)讓有限公司內(nèi)都是自然人股東，沒(méi)有獨(dú)資企業(yè)股東，請(qǐng)問(wèn)轉(zhuǎn)讓有限公司中的獨(dú)資企業(yè)股權(quán)給自己，要繳稅嗎，怎樣繳？

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》的通知》（財(cái)稅2000年91號(hào)）文第四條個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，作為投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照個(gè)人所得稅法的“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅（個(gè)人所得稅法第七次修訂后，該稅目修改為“經(jīng)營(yíng)所得”）

 老師，我們公司聘用一名技術(shù)專家，簽訂了技術(shù)專家聘用協(xié)議，你說(shuō)是不是按工資薪金核算并代扣個(gè)稅？還是按照勞務(wù)報(bào)酬？

答復(fù)如下：
    根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕89號(hào)）第十九條規(guī)定：“工資、薪金所得是屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)，即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊(duì)、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報(bào)酬；勞務(wù)報(bào)酬所得則是個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝、提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。
    建議您根據(jù)您是否存在雇傭關(guān)系判斷發(fā)放的為工資薪金還是勞務(wù)報(bào)酬。 

 當(dāng)年發(fā)生的費(fèi)用在匯算清繳前未取得發(fā)票，以后年度再取得該費(fèi)用支出的發(fā)票，該費(fèi)用支出在當(dāng)年和取得年度企業(yè)所得稅應(yīng)如何處理？

答復(fù)如下：
    根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào))第六條規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))第六條規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。
　　因此，如果企業(yè)在匯算清繳前取得本年度發(fā)生的有效憑證則可以直接在稅前扣除，如果匯算清繳結(jié)束后才取得有效憑證則需要按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)文件的要求，由企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除。若以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出已超過(guò)5年，則不可追補(bǔ)確認(rèn)扣除。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第19號(hào))規(guī)定："三、簡(jiǎn)化丟失專用發(fā)票的處理流程　　一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購(gòu)買方可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳??！　∫话慵{稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?quot;

我們是分公司，在廈門，公司總機(jī)構(gòu)在福州，總公司有享受小微企業(yè)稅收，分公司是獨(dú)立核算的，分公司的所得稅應(yīng)如何處理及申報(bào)，是否分公司的經(jīng)營(yíng)情況應(yīng)合并到總公司機(jī)構(gòu)，所得稅由總公司機(jī)構(gòu)計(jì)算并繳納，請(qǐng)教一下，分公司的所得稅應(yīng)如何申報(bào)，是由總公司到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案匯總及分配嗎？那如果分配到分公司的份額，分公司是否有享受小微企業(yè)稅收？謝謝

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)）規(guī)定， “第二條 居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，下同)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱匯總納稅企業(yè))，除另有規(guī)定外，其企業(yè)所得稅征收管理適用本辦法。第三條 匯總納稅企業(yè)實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的企業(yè)所得稅征收管理辦法：　　(一)統(tǒng)一計(jì)算，是指總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算包括匯總納稅企業(yè)所屬各個(gè)不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額。　　(二)分級(jí)管理，是指總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)都有對(duì)當(dāng)?shù)貦C(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)所得稅管理的責(zé)任，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分別接受機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理。　　(三)就地預(yù)繳，是指總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按本辦法的規(guī)定，分月或分季分別向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅?！　?四)匯總清算，是指在年度終了后，總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算匯總納稅企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額，抵減總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補(bǔ)?！　?五)財(cái)政調(diào)庫(kù)，是指財(cái)政部定期將繳入中央國(guó)庫(kù)的匯總納稅企業(yè)所得稅待分配收入，按照核定的系數(shù)調(diào)整至地方國(guó)庫(kù)?！本唧w計(jì)算及申報(bào)詳見該文件的第二、三章規(guī)定。

個(gè)人出租非住房：對(duì)其他個(gè)人出租非住房取得月租金不超過(guò)10萬(wàn)元，房產(chǎn)稅12%；增值稅，其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，月租金收入未超過(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅；個(gè)人所得稅20%；印花稅0.1%。

對(duì)其他個(gè)人出租非住房取得月租金超過(guò)10萬(wàn)元，房產(chǎn)稅12%；增值稅，應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+5%）×5%；城市維護(hù)建設(shè)稅，按照增值稅稅額的（7%或5%或1%），教育費(fèi)附加，按照增值稅稅額的3%，地方教育附加，按照增值稅稅額的2%，個(gè)人所得稅20%；印花稅0.1%。

根據(jù)《湖北省地方稅務(wù)局 湖北省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于不動(dòng)產(chǎn)銷售和出租代征增值稅若干問(wèn)題的通知》（鄂地稅發(fā)〔2016〕58號(hào)）文件第三條第四款規(guī)定，三、銷售不動(dòng)產(chǎn)、出租不動(dòng)產(chǎn)增值稅計(jì)算公式（四）其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（非住房）

法定代表人可以去當(dāng)?shù)囟悇?wù)局代開材料費(fèi)和建筑服務(wù)的發(fā)票嗎？他名下的公司可以去當(dāng)?shù)囟悇?wù)局代開材料費(fèi)和建筑服務(wù)的發(fā)票嗎

    根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的決定》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）第十六條規(guī)定：“需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人，可以憑購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)先征收稅款，再開具發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的需要，可以按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定委托其他單位代開發(fā)票。

我公司是物業(yè)管理公司一般納稅人，我公司停車場(chǎng)有50個(gè)停車位（停車場(chǎng)為舊項(xiàng)目），其中10個(gè)車位已被業(yè)主購(gòu)入，余下40個(gè)車位為公共停車位

（1）對(duì)于已被業(yè)主購(gòu)入的10個(gè)停車位，其中：2個(gè)車位是業(yè)主自己使用，余下8個(gè)停車位業(yè)主將其出租，租客直接向業(yè)主支付租金，我物業(yè)管理費(fèi)公司向業(yè)主收取管理費(fèi)200元/個(gè)/月，合計(jì)收取業(yè)主管理費(fèi)2000元/月

（2）對(duì)于40個(gè)公共停車位，我物業(yè)管理公司收取月保費(fèi)500元/個(gè)/月，合計(jì)收取月保費(fèi)20000元/月

請(qǐng)問(wèn)，我物業(yè)管理公司每月增值稅計(jì)算如下是否正確？

我公司擬將我公司賬面部分資產(chǎn)（含土地和房產(chǎn)）劃轉(zhuǎn)給另一家全資子公司乙（含債券債務(wù)勞動(dòng)力），屬于100%控制同一控制的資產(chǎn)重組，請(qǐng)問(wèn)在資產(chǎn)重組過(guò)程中，增值稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、契稅，哪些稅種可享受優(yōu)惠政策，哪些稅種不可享受優(yōu)惠政策？

請(qǐng)參考財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知

財(cái)稅〔2018〕17號(hào)　六、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)

　　對(duì)承受縣級(jí)以上人民政府或國(guó)有資產(chǎn)管理部門按規(guī)定進(jìn)行行政性調(diào)整、劃轉(zhuǎn)國(guó)有土地、房屋權(quán)屬的單位，免征契稅。

國(guó)外集團(tuán)母公司采購(gòu)繪圖軟件CAD, 在集團(tuán)內(nèi)統(tǒng)一使用。中國(guó)蘇州子公司成立后也使用這個(gè)軟件。現(xiàn)在母公司把目前支付的軟件維護(hù)更新的費(fèi)用按現(xiàn)有的端口分?jǐn)偨o各子公司。憑證如附件，總公司 Accuride International Inc 收到 KETIV公司開具的軟件維護(hù)費(fèi)用發(fā)票65000美金，費(fèi)用期間是2018.11-2019.10。

總公司按使用端口在北美、墨西哥、英國(guó)、德國(guó)和蘇州分配，我們蘇州分配11個(gè)，分?jǐn)傎M(fèi)用14300美金（分?jǐn)偙淼钠陂g應(yīng)該是2018.11-2019.10）。