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根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào))規(guī)定："一、增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱"專用發(fā)票")后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：　　(一)購買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱"新系統(tǒng)")中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡(jiǎn)稱《信息表》，詳見附件)，在填開《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證?！　≠徺I方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息?！　′N售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息?！　?二)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過后，生成帶有"紅字發(fā)票信息表編號(hào)"的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中?！　?三)銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)?！　?四)納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。　　因此，如對(duì)方公司已認(rèn)證抵扣該筆進(jìn)項(xiàng)，由對(duì)方公司按照上述規(guī)定開具紅字發(fā)票信息表進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，再由你司開具紅字發(fā)票、重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

一、根據(jù)新修訂的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）>的公告》 （國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)）的規(guī)定，居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款?？劾U義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào)。所以，隨著累計(jì)收入的增加，適用的稅率從低到高，達(dá)到一定數(shù)額就會(huì)產(chǎn)生稅率跳檔，月度納稅額也隨之增加。當(dāng)累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額超過3.6萬元、14.4萬元、30萬元等臨界點(diǎn)時(shí)，“稅率跳檔”就會(huì)出現(xiàn)。收入越高的納稅人，越早“跳檔”。但這并不意味著稅負(fù)增加。

國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局于2019年8月25日起停止代征代繳專利印花稅業(yè)務(wù)，對(duì)于繳費(fèi)期限屆滿日在2019年8月24日（含）之前的印花稅，申請(qǐng)人如何繳納呢？

提供的信息簡(jiǎn)要回復(fù)如下：

根據(jù)國(guó)稅函發(fā)〔1991〕1405號(hào)

……

一、根據(jù)印花稅暫行條例規(guī)定，對(duì)各種專利證書可以（國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局）在核發(fā)時(shí)統(tǒng)一代征印花稅。

根據(jù)文件規(guī)定，對(duì)于繳費(fèi)期限屆滿日在2019年8月24日（含）之前的印花稅，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定繳納。

1、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第一條的規(guī)定：“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。”

若您公司在境外提供修理修配勞務(wù)，不屬于增值稅增值稅征收范圍，不需要開具增值稅發(fā)票。

2、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定：

“第三條 居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

第二十三條 企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額;超過抵免限額的部分，可以在以后五個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)：

我公司因環(huán)保原因被市政府要求從市區(qū)整體搬遷到縣城工業(yè)開發(fā)區(qū)，屬于政策性搬遷。2019年7月開始搬遷，預(yù)計(jì)2019年11月30日在市區(qū)的生產(chǎn)基地全部清空搬完。按照企業(yè)重置計(jì)劃在縣城的新廠預(yù)計(jì)2022年10月底建成投產(chǎn)。 

      縣政府出于招商引資的考慮，要求在縣城重置的新廠必須注冊(cè)一個(gè)新公司，以該新公司名義立項(xiàng)建設(shè)，不能沿用原來市區(qū)的公司名義立項(xiàng)建設(shè)。

       請(qǐng)問： （1）、如果以新公司名義立項(xiàng)重建新廠是否還能夠享受政策性搬遷稅收優(yōu)惠。 （2）、如果以新公司名義立項(xiàng)建設(shè)新廠和上述相應(yīng)建設(shè)時(shí)間節(jié)點(diǎn)，我公司應(yīng)于何時(shí)辦理搬遷清算并報(bào)送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》？謝謝！

我公司為一般納稅人注冊(cè)地在乙市，有建筑安裝項(xiàng)目，在甲市進(jìn)行施工，需要在施工地預(yù)交增值稅，該項(xiàng)目金額為9萬元，在施工地稅局預(yù)交增值稅時(shí)（已對(duì)工作人員說明我公司當(dāng)月收入已經(jīng)超過10萬元），對(duì)我公司進(jìn)行了免征教育費(fèi)附加和地方教育附加，但我公司一個(gè)月收入是2000萬元，超過10萬元不符合減免規(guī)定，又根據(jù)“財(cái)稅〔2016〕74 號(hào)文件規(guī)定一、納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí)，以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。二、預(yù)繳增值稅的納稅人在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納增值稅時(shí)，以其實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按機(jī)構(gòu)所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。”我公司申報(bào)實(shí)際繳納增值稅是不包含在外地預(yù)交的增值稅，這種情況我公司該怎么處理？在外地減免的教育費(fèi)附加和地方教育附加是否進(jìn)行補(bǔ)繳？在哪一方稅局進(jìn)行補(bǔ)交？減免教育費(fèi)附加和地方教育附加是對(duì)單個(gè)項(xiàng)目還是對(duì)公司，如果是對(duì)公司，我公司一個(gè)月收入超過10萬元，預(yù)交稅款時(shí)是否需要減免？

發(fā)票票種核定表中的“納稅人簽章”是什么意思？是要求法人簽字和加蓋納稅人公章，還是其他別的？

    發(fā)票票種核定表中“納稅人簽章”填寫的內(nèi)容為：法人或授權(quán)的代理人簽字并加蓋納稅人公章。 

按公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定是不用計(jì)提折舊的，請(qǐng)問在匯算清繳時(shí)，投資性房地產(chǎn)可否按直線法計(jì)算其折舊作納稅調(diào)減處理？

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定，“在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算?！备鶕?jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))第八條規(guī)定，“根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定，對(duì)企業(yè)依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，并實(shí)際在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理上已確認(rèn)的支出，凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，可按企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理確認(rèn)的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計(jì)算其應(yīng)納稅所得額?！?/p>

售樓處購買的點(diǎn)心、飲料等物品，放在吧臺(tái)，供前來看房的人免費(fèi)使用，請(qǐng)問房地產(chǎn)企業(yè)取得的這些物品的增值稅專用發(fā)票能否進(jìn)項(xiàng)抵扣？這類物品是屬于業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)范疇還是業(yè)務(wù)招待費(fèi)？因?yàn)楦＠约皹I(yè)務(wù)招待費(fèi)是不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，謝謝

一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第538號(hào))第十條規(guī)定："下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：　　(一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn);　　(二)非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù);　　(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù);　　(四)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目。"　根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào)）第二十二條規(guī)定：“條例第十條第（一）項(xiàng)所稱個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)?！?/p>

1、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)技術(shù)合同征收印花稅問題的通知》（（1989）國(guó)稅地字第34號(hào)）的規(guī)定：

“一、關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同的適用稅目稅率問題

技術(shù)轉(zhuǎn)讓包括：專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可和非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓。為這些不同類型技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的憑證，按照印花稅稅目稅率表的規(guī)定，分別適用不同的稅目、稅率。其中，專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓，非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同，適用“技術(shù)合同”稅目；專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可所書立的合同、書據(jù)，適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目。

三、關(guān)于技術(shù)服務(wù)合同的征稅范圍問題