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 您好，與鐵路有關(guān)匯算清繳相關(guān)政策有哪些?

答復(fù)如下：
    《財政部關(guān)于鐵路運(yùn)輸?shù)绕髽I(yè)所得稅收入共享有關(guān)問題的通知》財預(yù)〔2002〕590號、
    《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路建設(shè)債券利息收入企業(yè)所得稅政策的通知》財稅〔2011〕99號
    《國家稅務(wù)總局關(guān)于中國鐵路物資總公司所屬企業(yè)合并繳納企業(yè)所得稅問題的通知》國稅函〔2005〕1264號
    《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路債券利息收入所得稅政策問題的通知》財稅〔2016〕30號
    《國家稅務(wù)總局 中國人民銀行 財政部關(guān)于跨省合資鐵路企業(yè)跨地區(qū)稅收分享入庫有關(guān)問題的通知》國稅發(fā)〔2012〕116號
    《財政部 國家稅務(wù)總局 中國人民銀行關(guān)于調(diào)整鐵路運(yùn)輸企業(yè)稅收收入劃分辦法的通知》財預(yù)〔2012〕383號
    《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于鐵路債券利息收入所得稅政策的公告》財政部 稅務(wù)總局公告2019年第57號
    《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整中國鐵路物資總公司合并納稅范圍的通知》國稅函〔2007〕180號
    《國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵道部及所屬企業(yè)匯總繳納企業(yè)所得稅問題的通知》國稅函〔2007〕287號
    《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》財稅〔2014〕75號
    《國家稅務(wù)總局關(guān)于中國鐵路通信信號總公司所屬企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》國稅函〔2001〕746號
    《國家稅務(wù)總局關(guān)于中國鐵路工程總公司所屬企業(yè)總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》國稅函〔2001〕852號

 您好，我司向關(guān)聯(lián)方公司銷售固定資產(chǎn)及存貨一批，價值1000多萬，請問這部分是否符合印花稅免征政策？

答復(fù)如下：
    根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）：“三、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。　　四、增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策?！?br/>根據(jù)《福建省財政廳 國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于落實小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（閩財稅〔2019〕5號）規(guī)定：“一、對增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。 　三、本通知執(zhí)行期限自2019年1月1日至2021年12月31日。” 因此，若是小規(guī)模納稅人，則可以享受印花稅減半征收的政策。如不屬于小規(guī)模納稅人，銷售固定資產(chǎn)及存貨應(yīng)按規(guī)定繳納印花稅。

 根據(jù)財稅【2005】25號文，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行增值稅免抵退辦法的，需就免抵部分繳納城建稅及教育費(fèi)附加。我公司是鄭州一家生產(chǎn)型出口企業(yè)，請問是否需要就當(dāng)期免抵稅額繳納附加稅？

回復(fù)如下：
    根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加政策的通知》（財稅［2005］25號）規(guī)定，一、經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅（費(fèi)）率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。  二、2005年1月1日前，已按免抵的增值稅稅額征收的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加不再退還，未征的不再補(bǔ)征。 三、本通知自2005年1月1日起執(zhí)行。
    因此，根據(jù)上述文件規(guī)定，經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計征范圍，當(dāng)期免抵稅額需作為附加稅的計稅依據(jù)計算繳納附加稅。

 39號文中“納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額”。這個農(nóng)產(chǎn)品是否包含精加工農(nóng)產(chǎn)品，蛋糕面包，是否屬于農(nóng)產(chǎn)品，購進(jìn)的初級農(nóng)產(chǎn)品如雞蛋，水果取得的發(fā)票是否能按10%的稅率抵扣進(jìn)項稅額？

回復(fù)如下：
第一，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52號）文件附件：農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋規(guī)定，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的征稅范圍包括：
一、植物類
植物類包括人工種植和天然生長的各種植物的初級產(chǎn)品。具體征稅范圍為：（一）糧食
糧食是指各種主食食科植物果實的總稱。本貨物的征稅范圍包括小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子和其他雜糧（如：大麥、燕麥等），以及經(jīng)碾磨、脫殼等工藝加工后的糧食（如：面粉，米，玉米面、渣等）。
切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉等糧食復(fù)制品，也屬于本貨物的征稅范圍。
以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，不屬于本貨物的征稅范圍。
第二，如果是納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）文件第二條規(guī)定，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。
第三，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第31號）文件第十二條規(guī)定，關(guān)于餐飲服務(wù)稅目適用。納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費(fèi)者，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。
第十四條規(guī)定，關(guān)于本公告的執(zhí)行時間。本公告第一條、第二條自公告發(fā)布之日起施行，本公告第五條至第十二條自2019年10月1日起施行。
綜上所述，請您直接聯(lián)系當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)，需要由其依據(jù)相關(guān)政策法規(guī)并結(jié)合貴單位實際經(jīng)營情況實事求是來認(rèn)定。

 我單位與農(nóng)民簽訂《農(nóng)村土地經(jīng)營權(quán)流轉(zhuǎn)合同》用于生產(chǎn)經(jīng)營，流轉(zhuǎn)期限約定不超過土地承包期的剩余期限，請問老師：1、該合同是否需要繳納印花稅？2、入帳依據(jù)需要哪些要件？

回復(fù)如下：
1.根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，財產(chǎn)租賃合同印花稅征稅范圍“包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等。立合同人按租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的按一元貼花?！?nbsp;
因此，單位土地經(jīng)營權(quán)流轉(zhuǎn)的合同不屬于上述文件列舉的應(yīng)稅憑證，無需繳納印花稅。
2.會計處理問題，請您參考有關(guān)會計制度或會計準(zhǔn)則。

 如果每月取得800元勞務(wù)報酬，在年終匯算清繳時如何計算收入額？

答復(fù)：
    您好，請參閱《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第44號）：“一、2019年度匯算的內(nèi)容
　　依據(jù)稅法規(guī)定，2019年度終了后，居民個人(以下稱“納稅人”)需要匯總2019年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項所得(以下稱“綜合所得”)的收入額，減除費(fèi)用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(以下簡稱“捐贈”)后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)(稅率表見附件)，計算本年度最終應(yīng)納稅額，再減去2019年度已預(yù)繳稅額，得出本年度應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報并辦理退稅或補(bǔ)稅。具體計算公式如下：
　　2019年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈)×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2019年已預(yù)繳稅額
　　依據(jù)稅法規(guī)定，2019年度匯算僅計算并結(jié)清本年度綜合所得的應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅款，不涉及以前或往后年度，也不涉及財產(chǎn)租賃等分類所得，以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計算納稅的全年一次性獎金等所得。”

您好，請問我公司一處房產(chǎn)用于出租，未租部分自用，19年1月房屋改造，19年6月公司收到驗收單據(jù)未交財務(wù)，19年7月財務(wù)收到驗收單，并于7月將改造支出加入該房產(chǎn)原值，登記入賬。請問改處房產(chǎn)繳交自用部分房產(chǎn)稅時，從幾月開始按新的價值計算

根據(jù)《福建省房產(chǎn)稅實施細(xì)則》第七條規(guī)定：“ 房產(chǎn)稅計稅依據(jù)規(guī)定如下：

......

（二）納稅人新建、擴(kuò)建、改建、調(diào)入、調(diào)出、買賣、拆除房屋等，均從變更、轉(zhuǎn)移、竣工或使用之次月起調(diào)整房產(chǎn)原值?！闭埜鶕?jù)上述文件規(guī)定執(zhí)行。

國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，是指接受貨物收貨人或其代理人、發(fā)貨人或其代理人、運(yùn)輸工具所有人、運(yùn)輸工具承租人或運(yùn)輸工具經(jīng)營人的委托，以委托人的名義或者以自己的名義，在不直接提供貨物運(yùn)輸服務(wù)的情況下，直接為委托人辦理貨物的國際運(yùn)輸、從事國際運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸工具進(jìn)出港口、聯(lián)系安排引航、靠泊、裝卸等貨物和船舶代理相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動。符合條件的納稅人為委托人提供直接或間接的國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)可享受免征增值稅優(yōu)惠。

文件依據(jù)：

一、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》：“一、下列項目免征增值稅

在2016年之前，因為以前在事務(wù)所做過，綁定過很多家企業(yè)做購票員，佛山五區(qū)都有，但離職的時候不知道有沒有全部減出來，在電子稅務(wù)局也無法查詢到有綁定這些企業(yè)。現(xiàn)在不記得那些企業(yè)的名字了，也無法聯(lián)系。近段時間收到一條短信是獅山稅局通知我到前臺做購票員實名認(rèn)證，短信沒有顯示單位名稱，但我現(xiàn)在已經(jīng)沒做了，問題是現(xiàn)在怎么可以查詢自己綁定了哪些企業(yè)做購票員，然后如何把自己從企業(yè)的購票員中減出來。

為維護(hù)納稅人合法權(quán)益，完善稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人涉稅信息資料的保密管理制度，規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)受理查詢納稅人涉稅保密信息的程序，請您提供身份證原件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢。

個稅手續(xù)費(fèi)返還相當(dāng)于企業(yè)為稅務(wù)部門提供代理行為，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)征收增值稅。一般納稅人適用6%稅率，小規(guī)模納稅人適用3%征收率。