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一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào))第四條規(guī)定：“單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

　　……(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人?！?/p>

　　因此，企業(yè)將外購(gòu)的禮品無償贈(zèng)送給客戶屬于增值稅視同銷售的行為。

二、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：”下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

　　(一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn);

3月份為一般納稅人，4月份轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，3月份開的發(fā)票在4月份紅沖了，紅沖的發(fā)票能否在7月份申報(bào)4-6月份的時(shí)候抵減，如果能抵減，申報(bào)表如何填寫，我申報(bào)的時(shí)候，把收入減了，按減了紅沖發(fā)票的收入申報(bào)的，可抵減的稅款填在哪里?

     根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào))規(guī)定，“四、轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”核算。

企業(yè)臨時(shí)性聘請(qǐng)勞務(wù)工提供單次安裝勞務(wù)，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”扣繳個(gè)稅嗎？是否可以認(rèn)定為臨時(shí)工，按“工資、薪金所得”扣繳個(gè)稅？

根據(jù)中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例規(guī)定

　第六條　個(gè)人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：

　?。ㄒ唬┕べY、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

　　（二）勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

我司是一般納稅人，從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)一批商品取得增值稅專用發(fā)票含稅價(jià)100元（稅率3%，稅額2.91）。我司將此筆貨物用于視同銷售行為，為此需要繳納13%的增值稅。請(qǐng)問此筆視同銷售行為如何計(jì)算我司銷項(xiàng)稅額。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條規(guī)定“納稅人有條例第七條所稱價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：二）按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定。我司在計(jì)算增值稅時(shí)是否可以參考此條按含稅價(jià)計(jì)算，即：銷項(xiàng)稅額=100/1.13*0.13=11.50，還是要按不含稅價(jià)計(jì)算：銷項(xiàng)稅額=100/1.03*0.13=12.62？

如附件所示，全資母子公司之間，資產(chǎn)、債務(wù)及員工整體劃轉(zhuǎn)，是否屬于增值稅征稅范圍？可否免征增值稅？

    根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定第一條第二款第五項(xiàng)規(guī)定在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為屬于不征收增值稅項(xiàng)目。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)營(yíng)業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財(cái)稅〔2018〕50號(hào)）　自2018年5月1日起，對(duì)按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅等 “六稅一費(fèi)”優(yōu)惠事項(xiàng)資料留存?zhèn)洳榈墓妗穱?guó)家稅務(wù)總局公告2019年第21號(hào)規(guī)定， 

 為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式、深化“放管服”改革、改善營(yíng)商環(huán)境的決策部署，切實(shí)減輕納稅人、繳費(fèi)人（以下統(tǒng)稱納稅人）負(fù)擔(dān)，稅務(wù)總局決定,對(duì)城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅、車船稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加(以下簡(jiǎn)稱“六稅一費(fèi)”)享受優(yōu)惠有關(guān)資料實(shí)行留存?zhèn)洳楣芾矸绞健，F(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)）文件第五條規(guī)定，轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月（以1個(gè)月為1個(gè)納稅期）或者連續(xù)4個(gè)季度（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期）累計(jì)銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

    一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的其他事宜，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)出口退（免）稅問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第20號(hào)）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

您好，企業(yè)是2017.10取得的樁基施工許可證，2017.11月取得總包施工許可證，工期24個(gè)月，2017年10.11.12月為樁基施工，2018.1月開始地上施工，想問下計(jì)算環(huán)保稅時(shí)，2018.1月算地上施工的第一個(gè)月，還是第三個(gè)月

根據(jù)《關(guān)于部分行業(yè)環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額計(jì)算方法的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局公告2018年第21號(hào)）第六條：“……（二)建筑工地按土石方和樁基、結(jié)構(gòu)和裝修兩個(gè)階段分別計(jì)算建筑面積：

　　1.土石方和樁基階段的“建筑面積或施工面積”根據(jù)項(xiàng)目主管部門頒發(fā)的《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》《建設(shè)用地規(guī)劃許可證》等規(guī)劃證明材料或施工合同上載明的底層面積或基底面積確定。

乙方為廣告公司，制作一些物料，所有原料都為廣告公司采購(gòu)，這種合同，應(yīng)該開具增值稅的哪種稅目的發(fā)票，稅率應(yīng)該是幾個(gè)點(diǎn)的？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二條　增值稅稅率：

　　(一)納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為13%。

若是對(duì)方提供材料，提供加工勞務(wù)，一般納稅人開具13%發(fā)票，小規(guī)模開具3%的發(fā)票。

你好,我想問下：一、臨工時(shí)工資和勞務(wù)費(fèi)，兩者有什么區(qū)別？二、我們給非正式員工付勞務(wù)費(fèi) ，比如課酬，需代扣代繳什么稅種？怎么計(jì)算？如代扣代繳稅收后，是不是就不需對(duì)方開具勞務(wù)發(fā)票？謝謝

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕89號(hào)）第十九條規(guī)定：“工資、薪金所得是屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)，即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊(duì)、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報(bào)酬；勞務(wù)報(bào)酬所得則是個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝、提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系?！?/p>